Приговор № 1-80/2018 от 21 мая 2018 г. по делу № 1-80/2018

Дело № 1-80/2018


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

р.п. Городище Волгоградской области 21 мая 2018 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Бугаенко М.В.,

при секретаре Подольской А.В.,

с участием:

государственного обвинителя Шубина Е.В.,

подсудимой ФИО2,

защитника подсудимой ФИО2 – адвоката Власова И.Г.,

представителя потерпевшего МИ ФНС России № № по Волгоградской области – ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении:

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, со средним профессиональным образованием, не замужней, иждивенцев не имеющей, не работающей, не военнообязанной, не судимой, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

ФИО2 как физическое лицо уклонилась от уплаты налогов, путём непредставления налоговых деклараций, в крупном размере.

Преступление совершено в Городищенском районе Волгоградской области при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя № и поставлена на налоговый учёт в МИ ФНС России №№ по Волгоградской области, расположенную по адресу: <адрес>

Заявленным видом деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 являлась торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах. ИП ФИО2 применяла систему налогообложения в виде Единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту – ЕНВД).

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом. Пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не по определенным видам экономической деятельности. Все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Статьёй 346.27 НК РФ предусмотрено, что розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно ч. 1 ст. 492 ГК РФ, по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 381-ФЗ от 28.12.2009 «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В 3,4 кварталах 2016 года и в 1,2,3 кварталах ДД.ММ.ГГГГ года ИП ФИО2 фактически осуществляла оптовую реализацию товарно-материальных ценностей в адрес ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, при фактическом осуществлении деятельности, отличной от разносной розничной торговли, ИП ФИО2 должна была применять общий режим налогообложения и в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаётся реализация товаров на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров.

Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат – день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п. 1 ст. 168 НК РФ цен (тарифов).

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ – уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 - 3 п.1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

ИП ФИО2 не исчислила НДС и не представила в МИ ФНС России № № по Волгоградской области налоговые декларации по НДС за 3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года и 1,2,3 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года.

В период с ДД.ММ.ГГГГ года ИП ФИО2, находясь на системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности – торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах, осуществляла предпринимательскую деятельность, не подпадающую под указанный специальный налоговый режим, в связи с чем, обязана была уплатить НДС за 3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года и 1,2,3 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме <данные изъяты> руб.

В указанный период ИП ФИО2 осуществляла продажу строительных материалов (трубы, муфты, фланец и т.д.) единственному контрагенту ООО «<данные изъяты>» по договорам купли-продажи: №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей без учёта НДС. Примерно в ДД.ММ.ГГГГ года у ИП ФИО2 осознававшей, что осуществляемая ею предпринимательская деятельность не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку не является розничной торговлей, так как продаваемый ею товар использовался ООО «<данные изъяты>» в предпринимательской деятельности, не связанной с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, в связи с чем, она обязана уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путём не представления в налоговый орган налоговых деклараций по НДС за 3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года и 1,2,3 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ года ИП ФИО2 не представила в МИ ФНС России № № по Волгоградской области, налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем ИП ФИО2 не исчислен и не уплачен в бюджет НДС в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты> рублей, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты> рублей, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты> рублей, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за <данные изъяты> года – <данные изъяты> рублей, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты> рублей, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, что составляет <данные изъяты> от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в крупном размере.

Подсудимая ФИО2 при ознакомлении с материалами дела заявила о своём согласии с предъявленным ей обвинением, при этом суд убедился в том, что она осознаёт характер и последствия заявленного ходатайства о применении особого порядка принятия судебного решения, её ходатайство добровольно и сделано после консультаций с адвокатом, что она подтвердила в судебном заседании.

Защитник – адвокат Власов И.Г. поддержал заявленное подсудимой ФИО2 ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке.

Представитель потерпевшего МИ ФНС России № № по Волгоградской области – ФИО1 не возражала против рассмотрения дела в порядке особого судопроизводства.

Государственный обвинитель Шубин Е.В. заявил о своём согласии с применением особого порядка принятия судебного решения.

Поскольку основания и условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены, суд принял решение о рассмотрении дела в особом порядке.

Суд убедился, что обвинение, с которым согласилась подсудимая ФИО2, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, поэтому суд считает, что действия подсудимой ФИО2, доказаны как преступные и квалифицирует их по ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов, путём непредставления налоговых деклараций, совершённое в крупном размере.

При назначении наказания ФИО2, в соответствии с ч. 3 ст. 60 УК РФ, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершённого преступления, данные о личности подсудимой, обстоятельства смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осуждённой и на условия жизни её семьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ, преступление, совершённое ФИО2, относится к категории небольшой тяжести.

ФИО2 на учётах в наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит, по месту жительства, в том числе соседским окружением положительно.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой ФИО2, в соответствии с п. «и» ч. 1, ч. 2 ст. 61 УК РФ, суд признаёт, явку с повинной, состояние здоровья подсудимой, привлечение к уголовной ответственности впервые, признание вины и раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.

С учётом изложенных обстоятельств, требований уголовного закона, данных о личности ФИО2, в целях восстановления социальной справедливости, а также исправления подсудимой, предупреждения совершения ею новых общественно опасных деяний, суд, исходя из обстоятельств дела, приходит к выводу, что обеспечение достижения целей наказания в отношении неё может быть достигнуто путём назначения наказания в виде штрафа, что, по мнению суда, будет в соответствии со ст. 43 УК РФ, соответствовать целям исправления подсудимой, и не будет противоречить положениям ч. 3 ст. 60 УК РФ.

С учётом характера и степени общественной опасности, совершённого ФИО2 преступления, данных о личности подсудимой, оснований для применения при назначении наказания положений ст. 64 УК РФ, а также для прекращения уголовного дела в связи с деятельным раскаянием в соответствии с ч. 1 ст. 75 УК РФ, суд не усматривает, в том числе ввиду того, что в материалах дела не имеется, а суду не представлено сведений о возмещении подсудимой ущерба, причинённого в результате преступления.

При назначении ФИО2 наказания суд учитывает требования ч. 5 ст. 62 УК РФ о том, что срок или размер наказания, назначаемого лицу уголовное дело, в отношении которого рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 40 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершённое преступление, а так же требования ч. 1 ст. 62 УК РФ о том, что при наличии смягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктами "и" и (или) "к" части первой статьи 61 настоящего Кодекса, и отсутствии отягчающих обстоятельств срок или размер наказания не могут превышать двух третей максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьёй Особенной части настоящего Кодекса.

При этом, судом учитывается имущественное положение подсудимой, которая является пенсионеркой, принимается во внимание установленная сумма пенсии, а также принимая во внимание обстоятельства дела, суд приходит к выводу о возможности назначения ей наказания в виде штрафа, в соответствии с ч. 3 ст. 46 УК РФ, с рассрочкой выплаты определёнными частями на срок 2 года 1 месяц.

По настоящему уголовному делу в ходе предварительного следствия первым заместителем прокурора Волгоградской области Рудневым А.В. заявлен гражданский иск к ФИО2 о взыскании в пользу Российской Федерации в лице МИФНС России № № по Волгоградской области ущерб причинённый преступлением в сумме <данные изъяты> рублей.

Поскольку в соответствии со ст. 1064 ГК РФ имущественный вред, причинённый преступлением, подлежит возмещению лицом, его причинившим, суд считает необходимым удовлетворить исковое заявление первого заместителя прокурора Волгоградской области Руднева А.В. о взыскании с ФИО2 в пользу Российской Федерации в лице МИФНС России № № по Волгоградской области ущерб причинённый преступлением в сумме <данные изъяты> рублей.

Вещественные доказательства по делу: уведомление о снятии с учёта физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ; уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ; выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ; заявление ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; диск CD-R с надписью: «<данные изъяты>»; диск CD-R с надписью: «<данные изъяты>»; диск CD-R с надписью: «<данные изъяты>», хранящиеся при материалах уголовного дела, в соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ, подлежат оставлению при нём.

Руководствуясь ст. 300-304, 307-309, 316, 317 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО2 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ года № 250-ФЗ), и назначить ей наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, с рассрочкой выплаты штрафа сроком на 2 (два) года 1 (один) месяц и установлением ежемесячного платежа в сумме <данные изъяты> рублей.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, до вступления приговора в законную силу, оставить без изменения.

Взыскать с ФИО2 в счёт возмещения ущерба, причинённого преступлением в пользу Российской Федерации в лице МИФНС России № № по Волгоградской области <данные изъяты> рублей.

Вещественные доказательства по делу: уведомление о снятии с учёта физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ; уведомление о постановке на учёт физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ; выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ; заявление ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; диск CD-R с надписью: «<данные изъяты>»; диск CD-R с надписью: «<данные изъяты> диск CD-R с надписью: «<данные изъяты>», хранящиеся при материалах уголовного дела, - оставить при нём.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение 10 суток со дня его провозглашения за исключением оснований предусмотренных п. 1 ст. 389.15 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы (представления) осуждённый вправе участвовать в судебном заседании суда апелляционной инстанции. Осуждённый вправе приносить свои возражения на апелляционную жалобу и апелляционное представление других участников процесса, имеющих право на обжалование приговора, в случае принесения таковых.

Также в случае пропуска срока на обжалование приговора по уважительным причинам, осуждённый и иные лица, обладающие правом на обжалование приговора, вправе обратиться в суд, постановивший приговор с ходатайством о восстановлении процессуального срока на обжалование приговора.

Верно.

Председательствующий подпись М.В. Бугаенко

Председательствующий М.В. Бугаенко