Решение № 2А-131/2019 2А-131/2019(2А-4064/2018;)~М-4231/2018 2А-4064/2018 М-4231/2018 от 18 января 2019 г. по делу № 2А-131/2019

Дело № 2а-131/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 января 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ануфриева В.Н.,

при секретаре Скляр Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением(с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и соответствующей пени,

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2016 году принадлежало транспортное средство – автомобиль Субару Импреза XV (150 л.с.).

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2016 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 3 000 руб.

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки по адресу: - Алтайский край, г.Бийск, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2016 год до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно не уплачен. Недоимка по земельному налогу за 2016 год составляет 23 515 руб.. Требование об уплате недоимки по земельному налогу не исполнено.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п.5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 000 рублей взыскана по судебному приказу № 2а-828/2016 от 24.05.2016 года, транспортный налог уплачен 30.10.2017 в сумме 3000 рублей.

Период образования пени по транспортному налогу за 2014 год с 14.10.2015 года по 26.10.2017 года. Сумма пени составила 730 руб. 91 коп.

Период образования пени по транспортному налогу за 2016 год с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года. Сумма пени составила 8 руб. 25 коп.

Задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 17412 рублей взыскана по судебному приказу № 2а-828/2016 от 24.05.2016 года, земельный налог уплачен 30.10.2017 в сумме 17 412 рублей.

Период образования пени по земельному налогу за 2014 год с 14.10.2015 года по 26.10.2017 года. Сумма пени составила 4242 руб. 19 коп.

Период образования пени по земельному налогу за 2016 год с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года. Сумма пени составила 64 руб. 67 коп.

В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось требование об оплате налога, пени. До настоящего времени административным ответчиком налог, пени уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 года в размере налогов – 3 000 руб. и пени в размере 8 руб. 25 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 730 руб. 91 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере налогов 23 515 руб. и пени в размере 64 руб. 67 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 4242 руб. 19 коп., всего 31 561 руб. 02 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайств от неё не поступало.

Заинтересованное лицо ГИБДД МУ МВД России «Бийское» в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица ГИБДД МУ МВД России «Бийское» о месте и времени судебного заседания, которые по своему усмотрению распорядились принадлежащими им правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Ранее, в судебном заседании от 20.11.2018 года административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с требованиями по транспортному налогу и пени она согласна. По земельному налогу пояснила, что земельный участок по <адрес> принадлежит ей и супругу в размере ? доли на каждого, также они устанавливали новую кадастровую стоимость земельного участка в 2017 году.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016 году принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Субару Импреза XV (150 л.с.), государственный регистрационный знак <данные изъяты> Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 19 октября 2018 года и карточкой учета транспортного средства, из которой следует, что указанный автомобиль был зарегистрирован на имя ФИО1 в период с 26.11.2013 года по дату получения сообщения, то есть 19.10.2018 года.

Соответственно, ФИО1, на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2016 год – в срок до 01 декабря 2017 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно, составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ей транспортное средство в 2016 году составлял 3 000 руб. (за легковой автомобиль Субару Импреза XV (150 л.с.), государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что на имя ФИО1 в 2016 году были зарегистрированы земельные участки по адресу: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

При этом, право общей долевой собственности в размере 8/100 доли(тоже самое что 2/25) на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, предназначенный для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, зарегистрировано за ФИО1 с 18 июня 2015 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у неё объекты недвижимости.

Право общей долевой собственности в размере ? доли на земельный участок по адресу: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый №, площадью 380 кв.м. предназначенный для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, зарегистрировано за ФИО1 с 08 апреля 2015 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у неё объекты недвижимости.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 октября 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории города Бийска Алтайского края в период возникновения спорных правоотношений за 2016 год действовало решение Думы города Бийска от 20.11.2014 N 461 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск"

Согласно названному решению установлена ставка земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником земельных участков по адресу: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2016 года в срок до 1 декабря 2017 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 30 ноября 2018 года: по состоянию на 01 января 2016 года кадастровая стоимость земельного участка по адресу: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый №, установлена в размере 4558723, 20 руб.; по состоянию на 01.01.2016 года кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, составляла 2 405 992 руб.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 составлял в 2016 году: за земельный участок по адресу: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый № – 5470 руб.(налоговая база 4558723 руб. доля в праве собственности - 2/25, налоговая ставка 1,5%, срок владения 12 месяцев = 5470 руб.)

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № – 18 045 руб., (налоговая база – 2 405 992 руб., доля в праве собственности - ?, налоговая ставка - 1,5%, срок владения 12 месяцев =18 045 руб.)

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 28 сентября 2017 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 налоговое уведомление №40938188 от 06 сентября 2017 года, в котором указаны суммы транспортного налога – 3 000 руб., земельного налога – 23515 руб., подлежащие уплате, объекты налогообложения: Субару Импреза XV (150 л.с.), государственный регистрационный знак <данные изъяты>; земельные участки: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 транспортный налог и земельный налог в установленные сроки не уплатила, у неё образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 13.12.2017 года через личный кабинет налогоплательщика МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №76411 по состоянию на 12 декабря 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 30 января 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога и налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 належит взыскать недоимку за 2016 год по транспортному налогу в размере 3000 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 23515 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку за 2014 и 2016 годы, по земельному налогу на недоимку за 2014 и 2016 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление №40938188 о необходимости уплаты за 2016 год земельного налога в сумме 23 515 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 3000 руб., в срок до 1 декабря 2017 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании №76411 по состоянию на 12 декабря 2017 года со сроком уплаты до 30 января 2018 года, направленном налогоплательщику 13.12.2017 года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени за 2016 годы по земельному налогу и транспортному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по земельному налогу за 2016 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года.Сумма пени по земельному налогу за 2016 год составила 64 рубля 67 коп.(23515 руб. х 0,000275=6,466625 х 10 дней=64 руб. 67 коп.).

Пени по транспортному налогу за 2016 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года. Сумма пени по транспортному налогу за 2016 год составила 8 руб. 25 коп.(3 000 руб. х 0,000275=0, 825 х 10 дней = 8 руб.25 руб.).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г.Бийска от 24 мая 2016 года по делу № 2а-828/2016 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 000 руб., также взыскана недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 17 412 рублей.

Срок оплаты по налоговому уведомлению №1485588 от 25.04.2015 года по уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 000 руб. и земельному налогу за 2014 год в размере 17 412 рублей составил до 01.10.2015 года.

Таким образом, начисление пени производится со следующего дня за истекшим периодом добровольного погашения сложившейся недоимки, то есть с 02.10.2015 года соответственно. Таким образом, пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по транспортному налогу за 2014 год(за период с 14.10.2015 года по 26.10.2017 года), при этом транспортный налог за 2014 год оплачен 30.10.2017 года, составляет 730 руб. 91 коп., исходя из следующего расчета: 65 руб. 18 коп. за период с 14.10.2015 по 31.12.2015 (3 000 руб. х 0,000275 =0, 825 х 79 дней=65, 18); 181 руб. 17 коп. за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 (3 000 руб. х 0,000366=1, 098х 165 дней=181, 17); 101 руб. 56 коп. за период с 14.06.2016 по 18.09.2016 (3 000 руб. х 0,000349=1, 947 х 97 дней=101, 56); 188 руб. 81 коп. за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 (3 000 руб. х 0,000333=0, 999 х 189 дней=188,81); 35 руб. 10 коп. за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (3 000 руб. х 0,000325=0,975 х 36 дней=35.10); 44 руб. 35 коп. за период с 03.05.2017 по 18.06.2017 (3 000 руб. х 0,000308=0,924 х 48 дней = 44.35); 63 руб. 69 коп. за период с 19.06.2017 по 28.08.2017 (3 000 руб. х 0,000299=0,897 х 71 дней =63.69); 17 руб. 94 коп. за период с 29.08.2017 по 17.09.2017 (3 000 руб. х 0,000299=0,897 х 20 дней=17.94); 33 руб. 11 коп. за период с 18.09.2017 по 26.10.2017 (3 000 руб. х 0,000283=0,849 х 39 дней=33.11).

Размер пени с учетом взысканной в принудительном порядке недоимки по земельному налогу за 2014 год(за период с 14.10.2015 года по 26.10.2017 года), при этом земельный налог за 2014 года оплачен 30.10.2017 года, составляет 4242 руб. 19 коп., исходя из следующего расчета: 378 руб. 28 коп. за период с 14.10.2015 по 31.12.2015 (17 412 руб. х 0,000275 =4, 7883 х 79 дней=378, 28); 1051 руб. 51 коп. за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 (17 412 руб. х 0,000366=6, 372792 х 165 дней =1051, 51); 589 руб. 45 коп. за период с 14.06.2016 по 18.09.2016 (17 412 руб. х 0,000349=6, 076788 х 97 дней =589, 45); 1095 руб. 86 коп. за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 (17 412 руб. х 0,000333=5, 798196 х 189 дней =1095,86); 203 руб. 72 коп. за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (17 412 руб. х 0,000325=5,6589 х 36 дней = 203, 72); 257 руб. 42 коп. за период с 03.05.2017 по 18.06.2017 (17 412 руб. х 0,000308=5,362896 х 48 дней = 257, 42); 369 руб. 64 коп. за период с 19.06.2017 по 28.08.2017 (17 412 руб. х 0,000299=5,206188 х 71 дней =369,64); 104 руб. 13 коп. за период с 29.08.2017 по 17.09.2017 (17 412 руб. х 0,000299=5,206188 х 20 дней =104,13); 192 руб. 18 коп. за период с 18.09.2017 по 26.10.2017 (17 412 руб. х 0,000283=4,927596 х 39 дней = 192,18).

О наличии пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год и пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом было указано в требовании №72113 по состоянию на 27 октября 2017 года со сроком уплаты до 20 декабря 2017 года, направленном налогоплательщику 30.11.2017 года, при этом сумма пеней составляла менее 3000 рублей, 06.09.2017 налоговым органом направлено требование №69077 по состоянию на 12 декабря 2016 года со сроком уплаты до 24 октября 2017 года.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 02 апреля 2018 года (требование об уплате недоимки и пени №76411 подлежало исполнению до 30 января 2018 года, требование об уплате пени №69077 подлежало исполнению до 24 октября 2017 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 28 апреля 2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 08 октября 2018 года также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается в доход местного бюджета недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере налогов 3 000 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 8 руб. 25 коп.; недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 23 515 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 64 руб. 67 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период со 14 октября 2015 года по 26 октября 2017 года в размере 730 руб. 91 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год, за период со 14 октября 2015 года по 26 октября 2017 года в размере 4242 руб. 19 коп., всего 31 561 руб. 02 коп.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1146 руб. 83 коп.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере налогов 3 000 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 8 руб. 25 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период со 14 октября 2015 года по 26 октября 2017 года в размере 730 руб. 91 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 23 515 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 64 руб. 67 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год, за период со 14 октября 2015 года по 26 октября 2017 года в размере 4242 руб. 19 коп.;

всего 31 561 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1146 руб. 83 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев