Постановление № 1-108/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 1-108/2019

Дело 1-108/2019


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

29 июля 2019 года

г. Смоленск

Федеральный суд Промышленного района города Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи Ковалевой Л.В.,

При секретаре Михайловой Т.В.,

С участием прокурора Василькова А.В.,

Защитника адвоката Веселовской Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, русского, со средним специальным образованием, женатого, имеющего на иждивении дочь ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не работающего, военнообязанного, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

находящегося под подпиской о невыезде и надлежащем поведении (в порядке ст.ст. 91-92 УПК РФ не задерживался),

в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в качестве которого зарегистрирован 18.02.2008 (ОГРНИП №) и поставлен на налоговый учет с присвоением ИНН №, имея зарегистрированные в налоговом органе расчетные счета № в филиале № Банка ВТБ «ПАО) и № в ОАО «Банк Российский кредит», в период с 21.04.2014 по 17.07.2017 уклонился от уплаты НДС и НДФЛ в крупном размере на общую сумму 1 784 046 руб. путем непредставления налоговых деклараций, а также путем включения заведомо ложных сведений в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, представленную в ИФНС РФ по г. Смоленску по адресу: <...>.

В 2014-2016 годах ИП ФИО1 осуществлял деятельность, связанную с производством строительных и отделочных работ, а также с прочей оптовой торговлей, при этом находился на общей системе налогообложения и, в соответствии со ст. ст. 143 и 207 НК РФ, являлся плательщиком НДС и НДФЛ.

Подсудимый ФИО1 с целью уклонения от уплаты в бюджет НДС, достоверно зная о налоговой базе по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 95 708,71 руб., налоговой базе по суммам полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 135 000 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 1 кв. 2014 г. в сумме 37 821 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ данные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 1 кв. 2014 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: <...> «в» в срок не позднее 21.04.2014 не представил, налог в сумме 37 821 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 21.04.2014, 20.05.2014 и 20.06.2014 в бюджет не уплатил.

В продолжение своих преступленных действий ФИО1, достоверно зная о налоговой базе по реализации товаров (работ, услуг) за 2 кв. 2014 года в сумме 11 220 руб., налоговой базе по суммам полученной во 2 кв. 2014 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 32 000 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 2 кв. 2014 г. в сумме 6 901 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п, 5 ст. 174 НК РФ данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 2 кв. 2014 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску срок не позднее 21.07.2014 не представил, налог в сумме 6 901 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 21.07.2014, 20.08.2014 и 22.09.2014 в бюджет не уплатил.

Достоверно зная о налоговой базе по реализации товаров (работ, услуг) за 3 кв. 2014 года в сумме 1 706 976 руб., налоговой базе по суммам полученной в 3 кв. 2014 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения забот, оказания услуг) в сумме 72 000 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 3 кв. 2014 г.- 318 239 руб., в нарушение и. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ, подсудимый данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 3 кв. 2014 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску, в срок не позднее 20.10.2014 не представил, налог в сумме 318 239 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 20.10.2014, 20.11.2014 и 22.12.2014 в бюджет не уплатил.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от платы налогов, достоверно зная о налоговой базе по реализации товаров (работ, услуг) за 4 кв. 2014 года в сумме 1 404 560 руб., налоговой базе по суммам полученной в 4 кв. 2014 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 118 290 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 4 кв. 2014 г.- 270 865 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ, данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 4 кв. 2014 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску, в срок не позднее 26.01.2015 не представил, налог в сумме 270 865 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 26.01.2015, 25.02.2015 и 25.03.2015 в бюджет не уплатил.

Далее, достоверно зная о налоговой базе по суммам полученной в 1 кв. 2015 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 70 000 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 1 кв. 2015 г.- 10 678 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ подсудимый данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 1 кв. 2015 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску, в срок не позднее 27.04.2015 не представил, налог в сумме 10 678 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 27.04.2015, 25.05.2015 и 25.06.2015 в бюджет не уплатил.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная о налоговой базе по суммам полученной во 2 кв. 2015 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 1 347 900 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 2 кв. 2015 г.- 205 612 руб., в нарушение и. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ подсудимый данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 2 кв. 2015 года не включил, налог должным образом не исчислил и в бюджет не уплатил. При этом ФИО1, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, организовал заполнение и представил 27.07.2015 года (точное время в ходе предварительного следствия не установлено) в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: <...> «в» налоговую декларацию по НДС за 2 кв. 2015 год с включенными в неё заведомо ложными сведениями о налоговой базе по суммам полученной во 2 кв. 2015 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 0, 00 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 2 кв. 2015 г.- 0,00 руб. Таким образом, ФИО1 умышленно не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 27.07.2015, 25.08.2015 и 25.09.2015 не уплатил в бюджет НДС за 2 кв. 2015 г. в сумме 205 612 руб.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от платы налогов, достоверно зная о налоговой базе по реализации товаров (работ, услуг) за 3 кв. 2015 года в сумме 7 800 руб., налоговой базе по суммам полученной в 3 кв. 2015 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 1 251 900 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 3 кв. 2015 г,- 192 372 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 3 кв. 2015 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску в срок не позднее 26.10.2015 не представил, налог в сумме 192 372 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 26.10.2015, 25.11.2015 и 25.12.2015 в бюджет не уплатил.

Он же, достоверно зная о налоговой базе по реализации товаров работ, услуг) за 4 кв. 2015 года в сумме 68 000 руб., налоговой базе по суммам полученной в 4 кв. 2015 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 571 400 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 4 кв. 2015 г.- 99 403 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ, данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 4 кв. 2015 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску в срок не позднее 25.01.2016 не представил, налог в сумме 99 403 руб. не исчислил и в срок не позднее 25.01.2016, 25.02.2016 и 25.03.2016 в бюджет не уплатил.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная о налоговой базе по суммам полученной в 1 кв. 2016 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 50 000 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 1 кв. 2016 г.- 7 627 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ подсудимый данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 1 кв. 2016 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску в срок не позднее 25.04.2016 не представил, налог в сумме 7 627 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 25.04.2016, 25.05.2016 и 27.06.2016 в бюджет не уплатил.

Он же, достоверно зная о налоговой базе по суммам полученной во 2 кв. 2016 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 79 000 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 2 кв. 2016 г.- 12 051 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 2 кв. 2016 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску в срок не позднее 25.07.2016 не представил, налог в сумме 12 051 руб. не исчислил и в срок не позднее 25.07.2016, 25.08.2016 и 26.09.2016 в бюджет не уплатил.

Он же, достоверно зная о налоговой базе по суммам полученной в 3 кв. 2016 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в сумме 150 000 руб. и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за 3 кв. 2016 г.- 22 881 руб., в нарушение п. 1 ст. 173, п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за 3 кв. 2016 года не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: <...> «в» в срок не позднее 25.10.2016 не представил, налог в сумме 22 881 руб. не исчислил и по сроку уплаты тремя равными платежами не позднее 25.10.2016, 25.11.2016 и 26.12.2016 в бюджет не уплатил.

Таким образом, ИП ФИО1, в период с 21.04.2014 по 26.12.2016, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за налоговые периоды 1-4 кв. 2014 г., 1-4 кв. 2015 г., 1-3 кв. 2016 г. в общей сумме 1 184 450 руб.

Кроме того, ФИО1, достоверно зная о том, что 2014-2016 г.г. находясь на общей системе налогообложения, является плательщиком НДФЛ, налоговой базой по которому являются доходы, уменьшенные на суммы фактически произведенных, документально подтвержденных, расходов, руководствуясь мотивом необоснованного получения налоговой выгоды, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 209, 210, 221, п. 5 и 6 ст. 227, ст. 229 НК РФ, налоговые декларации по НДФЛ за 2014-2016 г.г. в ИФНС России по г. Смоленску, по адресу: <...> «в» не представил, налог не исчислил и в бюджет не уплатил.

Так, ФИО1, достоверно зная о полученных им от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в 2014 г. доходах на общую сумму 2 511 129 руб. (без учета НДС) и сумме профессиональных налоговых вычетов (20%) за 2014 г. в сумме 502 225,80 руб., а также о сумме налоговой базы по данному виду налога в размере 2 008 903, 20 руб. (2 511 129 руб. - 502 225,80 руб.) и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате бюджет за 2014 г. - 261 157 руб., в нарушение ст. ст. 209, 210, 221, п. 1,3, 5 и 6 ст. 227, ст. 229 НК РФ данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДФЛ за 2014 год не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску в срок не позднее 30.04.2015 не представил, налог в сумме 261 157 руб. не исчислил и в срок не позднее 15.07.2015 в бюджет не уплатил.

Он же, достоверно зная о полученных им от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в 2015 г. доходах на общую сумму 3 017 779 руб. (без учета НДС) и сумме профессиональных налоговых вычетов (20%) за 2015 г. в сумме 603 555,80 руб., а также о сумме налоговой базы по данному виду налога в размере 2 414 223,20 руб. (3 017 779 руб. - 603 555,80 руб.) и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате бюджет за 2015 г. - 313 849 руб., в нарушение ст. ст. 209, 210, 221, п. 1,3, 5 и 6 ст. 227, ст. 229 НК РФ данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДФЛ за 2015 год не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску в срок не позднее 04.05.2016 не представил, налог в сумме 313 849 руб. не исчислил и в срок не позднее 15.07.2016 в бюджет не уплатил.

Действуя умышленно, достоверно зная о полученных им от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в 2016 г. доходах на общую сумму 236 441 руб. (без учета НДС) и сумме профессиональных налоговых вычетов (20%) за 2016 г. в сумме 47 288,20 руб., а также о сумме налоговой базы по данному виду налога в размере 189 152, 80 руб. (236 441 руб. - 47 288,20 руб.) и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате бюджет за 2016 г. - 24 590 руб., в нарушение ст. ст. 209, 210, 221, п. 1,3, 5 и 6 ст. 227, ст. 229 НК РФ подсудимый данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДФЛ за 2016 год не включил, налоговую декларацию по данному виду налога в ИФНС России по г. Смоленску, в срок не позднее 02.05.2017 не представил, налог в сумме 24 590 руб. не исчислил и в срок не позднее 17.07.2017 в бюджет не уплатил.

По истечении установленного законом срока уплаты НДФЛ за 2016 год (17.07.2017) 06.12.2017 (точное время в ходе предварительного следствия не установлено) посредством телекоммуникационных каналов связи подсудимый представил в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: <...> «в» налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год с включенными в неё заведомо ложными сведениями об общей сумме доходов за 2016 год - 0,00 руб., сумме произведенных расходов (вычетов) за 2016 г. - 0,00 руб., а также заведомо ложными сведениями о сумме налоговой базы по НДФЛ за 2016 год - 0,00 руб. и сумме данного налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет за 2016 год - 0,00 руб., то есть НДФЛ за 2016 год, в сумме 24 590 руб., подлежащий исчислению к уплате в бюджет, в представленной декларации, также не исчислил и в бюджет не уплатил.

Таким образом, ИП ФИО1 в период с 30.04.2015 по 17.07.2017, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет НДФЛ за налоговые периоды 2014 -2016 г.г. в общей сумме 599 596 руб.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении в отношении него уголовного преследования ввиду истечения сроков давности привлечения к уголовно й ответственности. При этом пояснил, что нереабилитирующий характер прекращения уголовного дела по таким основаниям ему понятен. Обвинение, сущность которого ему понятна, признает в полном объеме. Исковые требования не оспаривает, но считает возможным разрешить их в порядке гражданского судопроизводства.

Заслушав мнения участников процессе, изучив материалы уголовного дела, суд считает возможным удовлетворить заявленное ходатайство.

В соответствии с ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: а) два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает трех лет лишения свободы.

Санкция ч.1 ст. 198 УК РФ, по которой обвиняется подсудимый, предусматривает альтернативные меры наказания, при этом наиболее строгое из них – лишение свободы - предусмотрено сроком до одного года.

Следовательно, данное преступление относится к категории небольшой тяжести.

Исходя из фабулы предъявленного подсудимому обвинения, сроки давности привлечения к уголовной ответственности истекли в 24 час. 17 июля 2019г.

Поскольку подсудимый согласен на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, сущность обвинения и нереабилитирующие основания прекращения уголовного дела по ст. 78 УК РФ ему понятны, суд не видит процессуальных препятствий для принятия такого решения.

При этом суд считает возможным и справедливым по правовому смыслу ст. 309 УПК РФ разрешить гражданский иск, заявленный заместителем прокурора Смоленской области в интересах Российской Федерации в сумме 1 767 118 руб. 96 коп. и взыскать указанную сумму с подсудимого.

Подсудимый гражданский иск признал в полном объеме.

Его размер и обоснованность подтверждается материалами дела и сомнений не вызывает. Дополнительных расчетов не требуется.

Прекращение уголовного дела по нереабилитириующим основаниям не препятствует разрешению гражданского иска по существу.

Руководствуясь п. 3 ч.1 ст. 24, 254 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л:

уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого по ч.1 ст. 198 УК РФ, прекратить в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить немедленно.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации имущественный ущерб, причиненный преступлением, в размере 1 767 118 (один миллион семьсот шестьдесят семь тысяч сто восемнадцать) рублей 96 копеек.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 673201001, УФК по Смоленской области ( ИФНС России по г. Смоленску); Банк получателя : отделение по Смоленской области ГУ ЦБ РФ по ЦФО, БИК 046614001, расчетный счет <***>, ОКТМО 66701000, КБК 18211690010010000140.

Вещественные доказательства:

- документы, изъятые 09.11.2018 в ходе выемки в помещении ИФНС России по г. Смоленску по адресу: <...> «в», а именно: первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ); первичная налоговая декларация ФИО1 по НДС за 2 квартал 2015 года, подшивка материалов выездной налоговой проверки ИП ФИО1 на 51 листе, подшивка материалов выездной налоговой проверки ИП ФИО1 на 600 страницах, подшивка материалов выездной налоговой проверки ИП ФИО1 на 203 страницах, хранящиеся при материалах уголовного дела – хранить при деле.

Постановление может быть обжалован в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы лицо, в отношении которого принято процессуальное решение, вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела в апелляционной инстанции. О желании участвовать в заседании суда апелляционной инстанции осужденный должен указать в апелляционной жалобе, либо в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу либо апелляционное представление в течение 10 суток со дня вручения ему копии постановления либо копии жалобы или представления.

Также в течение трех суток со дня окончания судебного заседания после вынесения постановления оно также вправе заявить ходатайство об ознакомлении с материалами дела.

Председательствующий судья Л.В. Ковалева