Приговор № 1-188/2017 от 15 июня 2017 г. по делу № 1-188/2017

Дело № 1-188/2017


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чита 16 июня 2017 года

Судья Железнодорожного районного суда г. Читы Кучерова М.В.,

с участием старшего помощника прокурора Железнодорожного района г. Читы Климовой Л.П.,

подсудимого ФИО1,

адвоката Катамадзе О.В.,

при секретаре Андрусовой М.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., с высшим образованием, ....; военнообязанного; работающего директором ЗАО «...»; зарегистрированного и проживающего по адресу: ...; ранее не судимого, мера пресечения – подписка о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Данное преступление совершено ФИО1 при следующих обстоятельствах.

Закрытое акционерное общество «...» (далее ЗАО «...») зарегистрировано ... по юридическому адресу: ..., ... ...; состоит на налоговом учете по месту своего нахождения в Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите; ей присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) .... Основным направлением деятельности ЗАО «...» является строительство ....

На основании приказа №63 от 25.05.2011 года директором ЗАО «...» является ФИО1, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 23,24,45,80 НК РФ на него возложена обязанность за ведение дел экономического субъекта ЗАО «...», обязанность самостоятельно уплачивать налоги в сроки, установленные законодательством РФ о налогах и сборах, представлять в установленном порядке и сроки в налоговый орган налоговые декларации, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; в соответствии с п. 7 ст. 3, п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, п.п. 8 ст. 7, ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г., возложена ответственность за ведение бухгалтерского учета, обеспечивающего достоверное отражение на его счетах всех хозяйственных операций, составление отчетности на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами, исполнение обязательств перед государством.

С 20 апреля 2015 года на ФИО1, кроме того, в соответствии с приказом №21-к от 20.04.2015 г., принял на себя обязанности главного бухгалтера, в связи с чем, в соответствии с положением Федерального закона « О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011, на него возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии со ст. 9 Устава ЗАО «...», утвержденного собранием акционеров 24 ноября 2004 г., руководство текущей деятельностью Общества осуществляет директор. Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью общества, имеет право первой подписи под финансовыми документами, распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных уставом, совершает любые сделки от имени Общества, в том числе сделки, предметом которых является имущество, стоимость которого составляет менее 25 % балансовой стоимости активов Общества, открывает в банках счета, определяет кредитную политику Общества, принимает решения о выдаче и взятии кредитов, организует ведение бухгалтерского учета и отчетности общества, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

ФИО1 был лично заинтересован в результатах финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «...», в увеличении основных и оборотных средств предприятия, повышении объема производства, что, в том числе, влекло постоянное получение им, как директором, дохода в виде заработной платы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и законодательством Российской Федерации и налогах и сборах, ЗАО «...» должно самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 24 Налогового Кодекса РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

В соответствии со ст. 226 главы 23 Налогового кодекса РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой ставкой в размере 13 %, установленной ст. 224 Налогового кодекса РФ. Исчисление сумм и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В период с 30 июня 2014 года по 30 ноября 2015 года директор ЗАО «...» ФИО1 был осведомлен о том, что с доходов, выплаченных работникам Общества – налогоплательщикам, своевременно исчисляется и удерживается НДФЛ, который в соответствии со ст. 13 НК РФ относится к федеральным налогам, размер которого за период с 30.06.2014 по 30.11.2015 составил 8531514 рублей.

ФИО1, обладая организационно-распорядительными полномочиями в ЗАО «...», осознавая, что бухгалтер ЗАО «...» Л.Т.В. (в период с 19.07.2006 по 20.04.2015 состоявшая в должности главного бухгалтера), без его решения и соответствующего указания не составит платежные документы на перечисление НДФЛ, игнорируя требования п. 1 ч. 1 ст. 23, п.п. 1 п. 3 ст. 24, ч. 1 ст. 207, ч. 1 ст. 209, п. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, преследуя личный интерес, выраженный в желании зарекомендовать Общество как одну из ведущих организаций в сфере строительства автомобильный дорог и автомагистралей, искусственных сооружений, что повлекло бы заключение дополнительных государственных и муниципальных контрактов с ЗАО «...» как с подрядчиком, отдавая приоритет интересам развития предприятия в ущерб конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов, стремясь улучшить действительное финансово-экономическое положение ЗАО «...», в том числе и за счет денежных средств, удержанных у налогоплательщиков в виде НДФЛ, в целях повышения личной деловой репутации и репутации ЗАО «...» перед деловыми партнерами, работниками ЗАО, сохранения своего рабочего места и, как следствие, с целью получения личной прибыли в виде заработной платы, а также с целью увеличения основных и оборотных средств предприятия, повышения объема производства, зная об обязанностях ЗАО «...» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного из заработной платы работников в соответствии с выплаченными денежными средствами, грубо нарушая вышеуказанные нормы законодательства РФ и налогах и сборах, посредством проведения в первую очередь наиболее полных расчетов с поставщиками и подрядчиками и, в связи с этим, отсрочки перечисления НДФЛ в бюджет на более поздний и неопределенный срок, принял решение не исполнять в личных интересах обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ, а распоряжаться удержанными суммами НДФЛ в личных интересах и интересах возглавляемого им Общества.

Приводя задуманное в исполнение, ФИО1 в период с 30 июня 2014 по 30 ноября 2015 года, находясь в офисе ЗАО «...», расположенном по адресу: ... ..., не исполняя обязанности налогового агента, используя свои управленческие полномочия и являясь лицом, заинтересованным в первоочередном осуществлении расчетов с разными кредиторами, не связанными с исполнением бюджетных обязательств, достоверно зная об имеющейся и постоянно растущей задолженности по налогу на доходы физических лиц, при этом, имея реальную возможность перечислять в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц, решил вышеуказанный налог, удержанный с доходов работников ЗАО «...», не в полном объеме перечислять в бюджет, а не перечисленные денежные средства использовать на увеличение активов ЗАО «...».

Реализуя преступный умысел, ФИО1 систематически, по мере начисления и выплаты работникам Общества заработной платы и удержания с доходов работников НДФЛ, в целях неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента, нарушая требование п. 1 ч. 1 ст. 23, п.п. 1 п. 3 ст. 24, ч. 1 ст. 207, ч. 1 ст. 209, п. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, давал бухгалтеру ЗАО «...» ЛТВ незаконные указания о неполном перечислении в бюджет удержанных из заработной платы работников общества сумм указанного налога и обязательные для исполнения распоряжения направлять удержанные суммы НДФЛ для пополнения оборотных средств Общества, на административно-хозяйственные расходы и на расчеты с контрагентами.

В кассу и на расчетный счет ЗАО «...» за период с 30 июня 2014 года по 30 ноября 2015 года поступило денежных средств в сумме 200718542,58 рублей. После уплаты первоочередных платежей на расчетном счете и в кассе предприятия оставались денежные средства в сумме 99 739 288,77 рублей, которые могли быть направлены на погашение имеющейся задолженности по налогам в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах.

Однако, в период с 30 июня 2014 года по 30 ноября 2015 года бухгалтер ЛТВ., находясь в офисе Общества, расположенном по вышеуказанному адресу, при наличии на расчетных счетах и в кассе Общества денежных средств, сумма которых была достаточной для своевременного перечисления в соответствующий бюджет Российской Федерации исчисленного и удержанного НДФЛ, находясь в служебной зависимости у ФИО1, не перечислила в бюджет РФ, а направила денежные средства в общей сумме 6648184 рубля, удержанные в виде НДФЛ, по указанию ФИО1 на расчеты с поставщиками товаров, работ и услуг, оплату по договорам займа и кредитных договорам, расчеты с подотчетными лицами и прочие расходы.

Кроме того, ФИО1 в период с 30 июня 2014 года по 30 ноября 2015 года, используя свои управленческие полномочия в ЗАО «...», являясь единоличным распорядителем денежных средств ЗАО «...», находясь в офисе по адресу: ... ..., отдавая себе отчет в том, что у ЗАО «...» имеется и постоянно растет задолженность по налогу на доходы физических лиц, являясь лицом, заинтересованным в первоочередном осуществлении расчетов с разными кредиторами, не связанными с исполнением бюджетных обязательств, зная, что у ряда организаций и индивидуальных предпринимателей существует кредиторская задолженность перед ЗАО «...» за приобретенные товары (работы, услуги), направил в адрес контрагентов ЗАО «...» финансовые распоряжения о необходимости перечисления денежных средств не на расчетный счет ЗАО «...», а для расчетов с кредиторами ЗАО «...». В период с 30 июня 2014 года по 30 ноября 2015 года на основании писем ФИО1 дебиторы ЗАО «...»: ООО «...», ООО «...», ООО «... ООО «...», ООО «...», ИП ВОВ, ИП БГМ., ООО «...», ООО «...», КГУП «...», ООО «...», ООО «...», перечислили на счета кредиторов ЗАО «...»: ООО «...», ООО Процессинговая компания «...», ООО «...», ОАО «...», ООО «...», ООО ЧОП «... филиал ...) в г. Улан-Удэ, ООО «...», ООО «...», Читинский ... АО «...», АО «...», Забайкальский ...», ...», ФБУ «...», ООО ТД «...», ООО «...», ООО «...», ООО «...» денежные средства в общей сумме 6110846,10 рублей.

В соответствии со ст. 855 ГК РФ все вышеуказанные виды расходования наличных денежных средств принадлежат к четвертой очереди погашения кредиторской задолженности.

Тем самым, учредитель и руководитель ЗАО «...» ФИО1, имея реальную возможность уплаты НДФЛ, в нарушение требований п.п. 1 п. 3 ст. 24, п.п. 1,6 ст. 226 НК РФ, умышленно, в личных интересах в период с 30 июня 2014 года по 30 ноября 2015 года не исполнил обязанность налогового агента и не перечислил в бюджет исчисленный и удержанный у налогоплательщиков, НДФЛ в сумме 6648184 рубля, что превышает 5000000 рублей и составляет 33 % от суммы налога, подлежащего перечислению, в связи с чем является крупным размером.

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании в присутствии своего защитника с предъявленным обвинением согласился, вину признал полностью, подтвердил изложенные в предъявленном ему обвинении факты и поддержал ранее заявленное ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, подтвердив, что данное ходатайство им заявлено добровольно, после консультации с защитником, и что он осознает все правовые последствия постановления приговора в особом порядке.

Адвокат Катамадзе О.В. поддержала ходатайство своего подзащитного.

Государственный обвинитель не возражал против постановления приговора в особом порядке.

Препятствий для рассмотрения уголовного дела в особом порядке не установлено, предварительное расследование проведено с соблюдением требований УПК РФ. Обвинение, с которым согласился подсудимый ФИО1, обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами.

Действия подсудимого ФИО1 суд квалифицирует по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Решая вопрос о наказании, суд учитывает тяжесть содеянного, личность подсудимого, смягчающие его вину обстоятельства.

Подсудимый ФИО1 ранее не судим, впервые совершил преступление небольшой тяжести, вину признал полностью, в содеянном раскаялся, на учетах в специализированных медицинских учреждениях не состоит, работает, женат, имеет ..., положительно характеризуется.

Смягчающими вину подсудимого ФИО1 обстоятельствами суд признает совершение преступления впервые, признание вины и раскаяние в содеянном, наличие на иждивении малолетнего ребенка, положительные характеристики. Отягчающих вину обстоятельств судом не установлено.

С учетом совершения ФИО1 преступления небольшой тяжести, суд не обсуждает вопрос о возможности применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Избирая вид наказания, суд учитывает совокупность смягчающих обстоятельств и отношение подсудимого к содеянному, положения с. 56 УК РФ, и приходит к выводу об отсутствии необходимости назначения сурового наказания и возможности исправления ФИО1 путем назначения наказания в виде штрафа. Определяя размер штрафа, суд учитывает материальное положение подсудимого и его семьи, и принимает решение о рассрочке штрафа, согласно положениям ч. 3 ст. 46 УК РФ.

Процессуальные издержки, связанные с оплатой услуг адвоката, подлежат возмещению за счет государства.

Гражданский иск по делу не заявлен. Вместе с тем, в ходе предварительного следствия, при обвинении ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ, было принято решение об аресте имущества ЗАО Читинская ... фирма «...». С учетом конкретных обстоятельств совершенного ФИО1 преступления, при которых неуплаченные налоги подлежат взысканию с налогоплательщика, а не с налогового агента, суд считает необходимым снять арест с имущества ЗАО «...». Ввиду применения судом рассрочки наказания, суд также снимает арест с имущества подсудимого.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 120000 (ста двадцати тысяч) рублей. В соответствие с ч. 3 ст. 46 УК РФ рассрочить выплату назначенного ФИО1 штрафа в размере 120000 рублей частями по 10 (десять тысяч) рублей ежемесячно сроком на 12 месяцев.

Разъяснить осужденному, что в случае злостного уклонения от уплаты штрафа, он может быть заменён иным видом наказания, за исключением лишения свободы.

Меру пресечения осужденному ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения – подписку о невыезде и надлежащем поведении, которую после отменить.

По вступлении приговора в законную силу отменить меры, принятые в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации, отменить арест на имущество ЗАО ... фирма «...» ( ИНН ...):

- земельный участок площадью 57817,1 кв.м. по адресу: ... ... кадастровый ..., стоимостью 64252143,23 рублей;

- здание, площадью 1096,1 кв.м. по адресу: ... ... строение 1, кадастровый ... стоимостью 25 517 839,23 рублей;-

- здание площадью 880,6 кв.м. по адресу: ... ..., строение 3, кадастровый ... стоимостью 7 034 771,33 рубля;

и на имущество ФИО1 в виде земельного участка площадью 574 кв. м. по адресу: ..., ...», ..., кадастровый номер ..., стоимостью 194 568,78 рублей.

Процессуальные издержки, связанные с оплатой труда адвоката, отнести за счет средств федерального бюджета РФ.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение 10 суток со дня вынесения в порядке ст. 317 УПК РФ. Приговор не может быть обжалован по основанию, предусмотренному п.1 ст.389.15 УПК РФ, а именно, ввиду несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела.

В тот же срок осужденный вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем надлежит указать в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы и представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

В случае подачи жалобы осужденный в тот же срок вправе поручать осуществление своей защиты в апелляционной инстанции избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, а также отказываться от защитника.

В течение трех суток со дня вынесения приговора осужденный и все заинтересованные по делу лица вправе обратиться с заявлением об ознакомлении их с протоколом судебного заседания, а ознакомившись в течение пяти суток с протоколом, последующие трое суток подать на него свои замечания.

Судья М.В. Кучерова.