Решение от 11 декабря 2020 г. по делу № А73-14890/2020

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-14890/2020
г. Хабаровск
11 декабря 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Ж.Г. Шестак,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Некоммерческой организации учреждение культуры «Хабаровский краевой дворец культуры профсоюзов»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска

об оспаривании постановления от 10.09.2020 по делу об административном правонарушении № 192.

В судебное заседание явились представители:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 16.01.2020;

от налогового органа – ФИО3 по доверенности от 23.10.2020 № 04-1-26/21.

Сущность дела: Некоммерческая организация учреждение культуры «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» (далее – Дворец культуры профсоюзов, НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» , учреждение, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска (далее – ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска, инспекция, административный орган) от 10.09.2020 № 192, которым учреждение привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Определением суда от 21.09.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии с положениями главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Определением от 20.11.2020 суд, руководствуясь положениями пункта 2 части 5 статьи 227 АПК РФ, перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя на заявленном требовании настаивала по основаниям, указанным в заявлении, полагает, что совершенное учреждением правонарушение является малозначительным, в связи с чем просит освободить юридическое лицо от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.

Представитель административного органа с доводами заявителя не согласился по мотивам, изложенным в отзыве на заявление.

Учитывая отсутствие возражений со стороны участвующих в деле лиц, на основании абзаца 2 пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству» суд завершил предварительное судебное заседание и приступил к рассмотрению дела по существу в одном судебном заседании.

В судебном заседании представители участвующих в деле лиц настаивали на своих требованиях и возражениях.

Изучив материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Некоммерческая организация учреждение культуры «Хабаровский краевой дворец культуры профсоюзов», расположенное по адресу: 680000, <...>, зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 1022700930350, ИНН <***>.

На основании поручения начальника ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от 21.07.2020 № 272120200013002 проведена документарная проверка на предмет соблюдения Некоммерческой организацией учреждение культуры «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» валютного законодательства.

Инспекцией в адрес Дворца культуры профсоюзов направлено требование от 13.02.2020 № 02-21/157 о представлении документов (информации), необходимых для проведения проверочных мероприятий.

По результатам изучения документов и информации о деятельности, связанной с осуществлением валютных операций организации, установлено, что в 2019 году НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» для работы в организации привлекались иностранные работники – граждане Узбекистана в количестве 2 человек.

Согласно представленным документам, данные иностранные работники находились на территории РФ и осуществляли трудовую деятельность на основании выданных патентов, при этом вид на жительство иностранного гражданина в РФ не имели.

Заработная плата данным иностранным гражданам выплачивалась как в безналичной форме (перечисление на банковские карты), так и наличным путем через кассу организации, что подтверждается платежными ведомостями и расходными кассовыми ордерами.

Общая сумма выплат заработной платы иностранным работникам, произведенных в период с 01.01.2019 по 31.12.2019, минуя счета в уполномоченных банках, т.е. через кассу, составила 172 260 руб.

Результаты проверки отражены в акте проверки соблюдения валютного законодательства № 272120200013006 от 27.07.2020.

Усмотрев в действиях НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» нарушение валютного законодательства, а именно: части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», налоговый орган направил в адрес учреждения уведомление от 04.08.2020 о времени и месте составления протокола об административном правонарушении (12.08.2020 в 10-00 по адресу: <...>, каб. 639).

12.08.2020 исполняющим обязанности начальника отдела камеральных проверок № 4 ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска ФИО4 в отношении НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов», в присутствии руководителя учреждения ФИО5, составлен протокол №27212021700026100002 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 10.09.2020 в 14-30 по адресу: <...>, каб. 602.

10.09.2020 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении И.о. начальника ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска ФИО6, в присутствии руководителя учреждения ФИО5, вынесено постановление № 192, которым Дворец культуры профсоюзов признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 64 597 руб. 50 коп.

Не согласившись с вынесенным постановлением, учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав в судебном заседании пояснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, с позиций статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) резидентами признаются:

- физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

- постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Нерезидентами, в силу пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 вышеназванного Закона признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается факт осуществления НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам в период с 01.01.2019 по 31.12.2019 не через банковские счета в уполномоченном банке, а в наличной валюте Российской Федерации.

Следовательно, выдача НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» иностранным работникам заработной платы, то есть осуществление вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как уже отмечалось ранее, исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы или вознаграждения по договору возмездного оказания услуг наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона № 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, при выдаче НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона №173-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что учреждение приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и им была проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Вместе с тем, с учетом конкретных обстоятельств дела, суд полагает возможным применить к НОУК «Хабаровский краевой Дворец культуры профсоюзов» положения статьи 2.9 КоАП РФ, в силу которой судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием при малозначительности совершенного административного правонарушения.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Согласно части 1 статьи 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами. Поэтому при наличии формальных признаков состава правонарушения подлежит оценке вопрос о целесообразности привлечения нарушителя к административной ответственности.

Оценив фактические обстоятельства дела и проанализировав правовой характер совершенного правонарушения, суд приходит к выводу, что допущенное заявителем правонарушение не причинило экономического ущерба интересам государства, не повлекло за собой нарушения прав и законных интересов граждан, не создало существенной угрозы общественным и иным охраняемым законом интересам. Также судом не установлено фактов, свидетельствующих о направленности действий юридического лица на нарушение норм валютного законодательства и о пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей, что позволяет оценить вменяемое правонарушение как малозначительное и освободить учреждение от административной ответственности, ограничившись устным замечанием, что в данном случае, по мнению суда, является достаточным для достижения задач законодательства об административных правонарушениях, указанных в статье 1.2 КоАП РФ.

Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

Поскольку в соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, уплаченная заявителем по платежному поручению от 15.09.2020 № 506 государственная пошлина в сумме 3 000 руб. подлежит возврату учреждению из федерального бюджета.

Руководствуясь статьей 2.9 КоАП РФ, статьями 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району города Хабаровска от 10.09.2020 по делу об административном правонарушении № 192, вынесенное в отношении Некоммерческой организации учреждение культуры «Хабаровский краевой дворец культуры профсоюзов».

Возвратить Некоммерческой организации учреждение культуры «Хабаровский краевой дворец культуры профсоюзов» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 000 руб., уплаченную платежным поручением № 506 от 15.09.2020г.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Ж.Г. Шестак