Решение от 21 января 2022 г. по делу № А54-4494/2021

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru; e-mail: info@ryazan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А54-4494/2021
г. Рязань
21 января 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 17 января 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 21 января 2022 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Котловой Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" (Рязанская область, Рязанский район, с. Дядьково, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>)

о признании незаконными и отмене постановлений №62152110500033200006 о назначении административного наказания от 27.05.2021, № 62152110500024400006 о назначении административного наказания от 27.05.2021,


при участии в судебном заседании:

от заявителя - не явился, извещен надлежащим образом;

от административного органа - ФИО2, представитель по доверенности от 05.03.2021 № 2.2-01/02271 личность установлена на основании служебного удостоверения, предъявлен диплом о высшем юридическом образовании,



установил:

общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" (далее по тексту - заявитель, ООО "Шереметьевский квартал", Общество) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области (далее по тексту - административный орган, Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области, налоговый орган) от 27.05.2021 №62152110500033200006 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 1138612,50 руб. При этом в случае отказа в удовлетворении заявленных требований, общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" просит с учетом положений частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях снизить размер штрафа до 569306,25 руб.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 16.07.2021 данное заявление принято, возбуждено производство по делу № А54-4494/2021.

Кроме того, в рамках дела №А54-4495/2021 общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области от 27.05.2021 №62152110500024400006 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 742500 руб. При этом в случае отказа в удовлетворении заявленных требований, общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" просит с учетом положений частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях снизить размер штрафа до 371250 руб.; в ходе судебного разбирательства просил суд заменить наказание в виде штрафа на наказание в виде предупреждения (том 2 л.д. 131).

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 16.07.2021 данное заявление принято, возбуждено производство по делу №А54-4495/2021.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 10.11.2021 дело №А54-4494/2021 и дело №А54-4495/2021 объединены в одно производство для их совместного рассмотрения. Объединенному делу присвоен номер А54-4494/2021.

Представитель Общества в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие представителя заявителя, извещенного о времени и месте проведения судебного заседания в порядке, предусмотренном ст.ст. 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель ответчика в отношении удовлетворения заявления возражает, доводы изложены в отзыве.

Судом установлено следующее: Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области проведена проверка соблюдения ООО "Шереметьевский квартал" Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В ходе проверки установлено, что 13.06.2019 ООО "Шереметьевский квартал" (продавец) и ФИО3 (далее - ФИО3) (покупатель) заключили договор купли-продажи б/н, в соответствии с которым продавец продает, а покупатель покупает однокомнатную квартиру №78 на 5 этаже общей площадью 32,3 кв.м, расположенную по адресу: <...>, кадастровый номер: 62:15:0050113:2845 (том 1 л.д. 101-102). Условиями договора установлено, что стоимость квартиры составляет 1518150 руб.

Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области установлено, что 13.06.2019 резидентом - ООО "Шереметьевский квартал" приобретена валюта Российской Федерации у нерезидента - ФИО3 (гражданина Республики Узбекистана) минуя счет в уполномоченном банке. В частности, налоговым органом установлено, что оплата за квартиру, производилась покупателем-нерезидентом ФИО3 наличными денежными средствами, что подтверждается расшифровкой данных контрольно-кассовой техники, представленной оператором фискальных данных, сведениями из книги доходов и расходов ООО "Шереметьевский квартал" (в книге учета указана сумма 1518150 руб. и основание поступления: оплата по договору купли-продажи от 13.06.2019 от ФИО3 - том 1 л.д. 52).

В связи с осуществлением мероприятий налогового контроля, Межрайонная ИФНС №6 по Рязанской области направила в адрес Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Рязанской области запрос о предоставлении информации о выдаче ФИО3 вида на жительство. Согласно ответу Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Рязанской области от 01.03.2021 № 3012499 ФИО3 не обращался в ОРВР УВМ УМВД России по Рязанской области за оформлением вида на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации (том 1 л.д. 100).

Обнаружив в действиях ООО "Шереметьевский квартал" данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административный орган по телекоммуникационным каналам связи направил ООО "Шереметьевский квартал" уведомление от 15.04.2021 №62152110500033200001 о необходимости явки 26.04.2021 в 12 час. 00 мин. для составления протокола об административном правонарушении (том 1 л.д. 63-64). Данное уведомление получено Обществом 19.04.2021, что подтверждается извещением о получении электронного документа (том 1 л.д. 65).

26.04.2021 Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области в отсутствие законного представителя ООО "Шереметьевский квартал", но в присутствии представителя общества ФИО4, действующего на основании доверенности б/н от 10.03.2021, составлен протокол об административном правонарушении № 62152110500033200002, в котором отражены обстоятельства совершения обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Копия протокола получена представителем ООО "Шереметьевский квартал" ФИО4 26.04.2021 (том 1 л.д. 66-70).

Определением Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области от 26.04.2021 № 2.5-29/2604/1 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 11.05.2021 на 11 час. 00 мин. (том 1 л.д. 73-74). Определением Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области от 11.05.2021 № 62152110500033200005 рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 24.05.2021 на 15.00 (в сязи с не извещением Общества), данное определение направлено Обществу (том 1 л.д. 24-30, 76-80).

27.05.2021 начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области (в отсутствие законного представителя общества) вынесено постановления №62152110500033200006 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 1138612,50 руб. Данное постановление направлено и получено Обществом 28.05.2021 (том 1 л.д. 24-30, 81-88).

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области вновь проведена проверка соблюдения ООО "Шереметьевский квартал" Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В ходе проверки установлено, что 13.06.2019 ООО "Шереметьевский квартал" (продавец) и ФИО3 (покупатель) заключили договор купли-продажи б/н (том 1 л.д.101-102), в соответствии с которым продавец продает, а покупатель покупает однокомнатную квартиру №397 на 8 этаже общей площадью 19,4 кв.м, расположенную по адресу: <...>, кадастровый номер: 62:15:0050113:2512. Условиями договора установлено, что стоимость квартиры составляет 990000 руб. Межрайонной ИФНС № 6 по Рязанской области установлено, что 13.06.2019 резидентом - ООО "Шереметьевский квартал" приобретена валюта Российской Федерации у нерезидента - ФИО3 (гражданина Республики Узбекистана) минуя счет в уполномоченном банке. В частности, налоговым органом установлено, что оплата за квартиру, производилась покупателем-нерезидентом ФИО3 наличными денежными средствами, что подтверждается расшифровкой данных контрольно-кассовой техники, представленной оператором фискальных данных, сведениями из книги доходов и расходов ООО "Шереметьевский квартал" (в книге учета доходов и расходов указана сумма 990000 руб. и основание поступления: оплата по договору купли-продажи от 13.06.2019 от ФИО3 - том 2 л.д. 89-99).

В связи с осуществлением мероприятий налогового контроля, Межрайонная ИФНС №6 по Рязанской области направила в адрес Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Рязанской области запрос о предоставлении информации о выдаче ФИО3 вида на жительство. Согласно ответу Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Рязанской области от 01.03.2021 № 3012499 ФИО3 не обращался в ОРВР УВМ УМВД России по Рязанской области за оформлением вида на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации (том 2 л.д. 100).

Обнаружив в действиях ООО "Шереметьевский квартал" данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административный орган направил в адрес ООО "Шереметьевский квартал" по электронной почте уведомление от 15.04.2021 №62152110500010900001 о необходимости явки 26.04.2021 в 12 час. 00 мин. для составления протокола об административном правонарушении; уведомление получено Обществом 19.04.2021 (том 2 л.д. 63-65).

26.04.2021 Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области в отсутствии законного представителя ООО "Шереметьевский квартал", но в присутствии представителя общества ФИО4, действующего на основании доверенности б/н от 10.03.2021 составлен протокол об административном правонарушении № 62152110500024400002, в котором отражены обстоятельства совершения обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (том 2 л.д. 66-70). Копия протокола получена представителем Общества ФИО4 26.04.2021 (том 2 л.д. 66-70).

Определением от 26.04.2021 №2.5-29/2604/3 назначено время и место рассмотрения дела об административном правонарушении на 11.05.2021 на 11.00 (том 2 л.д. 78-79). Определениями Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области от 11.05.2021 №62152110500024400004и №62152110500024400005 рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 24.05.2021 на 15 час. 00 мин., данное определение направлено Обществу (том 2 л.д. 73-77, 80).

27.05.2021 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области вынесено постановление №62152110500024400006 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 742500 руб. (том 2 л.д. 31-37).

Не согласившись с вышеуказанными постановлениями, Общество обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлениями.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителя административного органа, арбитражный суд считает, что заявленное требование подлежит удовлетворению частично. При этом суд исходит из следующего.

На основании части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела (часть 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Согласно части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (часть 1 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена данной нормой. Субъектами правонарушения в данном случае являются лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическое лицо, являющиеся резидентами Российской Федерации.

Частью 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

Валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах (пункт 1 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Как следует из содержания пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

То обстоятельство, что ФИО3 является гражданином Республики Азербайджан и не имеет вида на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации, подтверждается справкой Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Рязанской области от 01.03.2021 № 30/2499 (том 1 л.д. 100, том 2 л.д. 100) и заявителем не оспаривается.

В силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Таким образом, в силу названных норм права иные валютные операции без использования банковских счетов в уполномоченных банках юридическими лицами при расчетах с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации законом не предусмотрены.

Материалами дела подтверждается и не оспаривается участвующими в деле лицами, что между ООО "Шереметьевский квартал" (продавец) и ФИО3 (покупатель) заключены договоры купли-продажи б/н от 13.06.2019, предметами которых соответственно являются: квартира №78 на 5 этаже общей площадью 32,3 кв.м, расположенная по адресу: <...>, стоимостью 1138612,50 руб.; квартира №397 на 8 этаже общей площадью 19,4 кв.м, расположенная по адресу: <...>, стоимостью 990000 руб.

Административным органом установлено и материалами дела подтверждено, что во исполнение указанных договоров ФИО3 внес в кассу ООО "Шереметьевский квартал" денежные средства в общей сумме 2508150руб. (1518150 руб.,990000 руб. по каждому договору), что подтверждается представленными административному органу расшифровками данных контрольно-кассовой техники, представленными оператором фискальных данных, сведениями из книги доходов и расходов ООО "Шереметьевский квартал", представленными Обществом.

Таким образом, Общество приняло оплату от физического лица - нерезидента в наличной денежной форме в общей сумме 2508150 руб. (1518150 руб.,990000 руб. по каждому договору), при этом ООО "Шереметьевский квартал" в нарушение пункта 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ не осуществлены расчеты с нерезидентом через банковский счет в уполномоченном банке. При этом, исходя из положений главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации, названные договоры купли-продажи квартир не являются договорами розничной купли-продажи.

Исходя из определения понятия договора розничной купли-продажи, сформулированного в статье 492 Гражданского кодекса Российской Федерации, квалифицирующими признаками такого договора являются субъектный состав и цели приобретения товара. Особенностью субъектного состава сторон договора розничной купли-продажи является правовое положение продавца как лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Недвижимость к товарам, реализуемым в розницу, не относится. Правовые нормы о продаже недвижимости выделены в отдельный параграф главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации, что обусловлено спецификой предмета договора.

Закрепляя право резидентов осуществлять расчеты по договорам купли-продажи с нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, законодатель имел в виду исключительно розничный договор купли-продажи товара, а не любой договор купли-продажи применительно к главе 30 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, единственным законным способом оплаты по договору продажи недвижимости для нерезидента в Российской Федерации является безналичный расчет через уполномоченные банки, расположенные на территории Российской Федерации. Данные ограничения связаны с необходимостью учета проведения крупных валютных сделок, совершенных иностранными гражданами, а также для легального ввода денежных средств в Российскую Федерацию.

В силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Документальных доказательств, свидетельствующих о принятии ООО "Шереметьевский квартал" всех зависящих от него мер по соблюдению требований действующего законодательства в материалы дела не представлено.

Исходя из общепринятого принципа, закрепленного в части 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации, следует, что вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, общество должно было не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства Российской Федерации, но и обязано обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

ООО "Шереметьевский квартал", являясь субъектом предпринимательской деятельности и профессиональным участником хозяйственных отношений, должно было быть осведомлено о том, что несоблюдение ограничений и требований в сфере валютного законодательства влечет за собой административную ответственность.

При заключении договоров купли-продажи квартир с гражданином Республики Азербайджан заявитель располагал информацией о том, что данное физическое лицо является нерезидентом.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что у заявителя имелась объективная возможность для соблюдения установленных Федеральным законом №173-ФЗ требований, однако имеющуюся у него возможность Общество не реализовало. Доказательств, подтверждающих принятие Обществом всех зависящих от него мер для соблюдения требований валютного законодательства, проявляя должную степень заботливости и осмотрительности во избежание совершения вменяемого нарушения, в материалах дела не имеется. Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих нормативных требований в сфере валютного регулирования и контроля, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, судом не установлено.

Доказательств обратного Обществом в материалы дела не представлено, следовательно, в деянии ООО "Шереметьевский квартал" имеется событие и состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исключительных оснований для признания совершенных заявителем административных правонарушений малозначительными судом не усматривается в силу следующих обстоятельств.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 №5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

В пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Следовательно, совершение правонарушения впервые, отсутствие вреда являются смягчающими ответственность обстоятельствами, но не освобождают заявителя от административной ответственности за совершенное правонарушение.

Общество, являясь субъектом предпринимательской деятельности, обязано знать и не допускать при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности нарушений требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.

Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Также следует отметить, что применение статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является правом, а не обязанностью суда.

В рассматриваемом случае, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Ответственность за совершенное деяние наступает независимо от возникновения общественно опасных последствий.

Правонарушение, за которое общество привлечено к административной ответственности, посягает на установленный порядок в сфере государственного контроля и надзора за совершением операций в области валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка, в связи с чем, оно несет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям.

Заявитель не приводит достаточных и надлежащих аргументов, указывающих на наличие исключительных обстоятельств, а также обстоятельств, препятствующих своевременному исполнению им требований законодательства.

При этом предусмотренный статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях механизм освобождения хозяйствующего субъекта от административной ответственности не подлежит безосновательному применению.

Учитывая, что исключительных обстоятельств, объективно повлиявших на совершение заявителем неправомерного деяния, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу, что со стороны общества допущено пренебрежительное отношение к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

В силу изложенного, оценив конкретные обстоятельства рассматриваемого дела, суд не находит исключительности в характере совершенных административных правонарушений.

Согласно части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса.

По части 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, одним из условий назначения наказания в виде предупреждения применительно к части 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является отсутствие причинения вреда безопасности государства (либо угрозы его причинения) в результате совершения административного правонарушения.

Согласно преамбуле, целью принятия Федерального закона №173-ФЗ является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка.

Допущенные Обществом административные правонарушения, выразившиеся в осуществлении незаконных валютных операций, создают угрозу причинения вреда экономической безопасности Российской Федерации.

В связи с чем, суд не находит оснований для замены наказаний в виде административных штрафов, назначенных Обществу оспариваемыми постановлениями по делу об административном правонарушении, на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Санкция части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

Согласно части 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при назначении юридическому лицу административного наказания учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении № 4-П от 25.02.2014, федеральный законодатель должен стремиться к тому, чтобы устанавливаемые им размеры административных штрафов в совокупности с правилами их наложения позволяли в каждом конкретном случае привлечения юридического лица к административной ответственности обеспечивать адекватность применяемого административного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для индивидуализации ответственности и наказания за совершенное административное правонарушение.

Вводя для юридических лиц административные штрафы, минимальные размеры которых составляют значительную сумму, федеральный законодатель, следуя конституционным требованиям индивидуализации административной ответственности и административного наказания, соразмерности возможных ограничений конституционных прав и свобод, обязан заботиться о том, чтобы их применение не влекло за собой избыточного использования административного принуждения, было сопоставимо с характером административного правонарушения, степенью вины нарушителя, наступившими последствиями и одновременно позволяло бы надлежащим образом учитывать реальное имущественное и финансовое положение привлекаемого к административной ответственности юридического лица.

Между тем, в условиях, когда нижняя граница административных штрафов для юридических лиц за совершение административных правонарушений составляет как минимум сто тысяч рублей обеспечение индивидуального, учитывающего характер административного правонарушения, обстановку его совершения и наступившие последствия, степень вины, а также имущественное и финансовое положение нарушителя - подхода к наложению административного штрафа становится крайне затруднительным, а в некоторых случаях и просто невозможным.

В этой связи Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях надлежащих изменений размер административного штрафа может быть снижен на основе требований Конституции Российской Федерации и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в настоящем постановлении, если наложение административного штрафа в установленных соответствующей административной санкцией пределах не отвечает целям административной ответственности и с очевидностью влечет избыточное ограничение прав юридического лица.

Применение мер административной ответственности преследует цели предупреждения совершения новых правонарушений как самими правонарушителями (частная превенция), так и другими лицами (общая превенция), а также стимулирования правомерного поведения хозяйствующих субъектов и иных лиц.

Конституционный Суд Российской Федерации придерживается позиции о том, что публично-правовая ответственность дифференцируется в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении тех или иных мер государственного принуждения.

При этом дифференциация такой ответственности предопределяется конституционными принципами соразмерности и справедливости, которые в равной мере относятся как к физическим, так и к юридическим лицам.

Применение же в отношении юридического лица административного штрафа без учета указанных принципов не исключает превращения такого штрафа из меры воздействия, направленной на предупреждение административных правонарушений, в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что противоречит общеправовому принципу справедливости.

Согласно пункту 3.2 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

При назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса (пункт 3.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Пунктом 2 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях суду предоставлено право в результате рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении изменить оспариваемое постановление, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств (в отличие от отягчающих) не является исчерпывающим, в связи с чем, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные в КоАП РФ (часть 2 статьи 4.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Согласно пункту 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" постановление административного органа может быть признано незаконным и изменено в случае, когда арбитражным судом на основании части 2 статьи 4.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях будут признаны смягчающими обстоятельства, не указанные в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях или в законах субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

Суд может признать эти обстоятельства в качестве смягчающих независимо от того, ходатайствовал ли заявитель об их учете на стадии рассмотрения дела административным органом.

В рассматриваемом случае в качестве смягчающих обстоятельств суд учитывает признание Обществом вины в совершении правонарушений, ошибочное понимание норм валютного законодательства, а также финансовые сложности у хозяйствующего субъекта ввиду введения в спорный период ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19). Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства Общество относится к категории микропредприятий.

В данном конкретном случае, оценив характер совершенных административных правонарушений, наличие смягчающих обстоятельств по делу, суд считает возможным снизить размер назначенного обществу административного штрафа ниже низшего предела санкции части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях до 569306,25 руб. (постановление от 27.05.2021 №62152110500033200006); до 371250 руб. (постановление от 27.05.2021 №62152110500024400006) - по каждому оспариваемому постановлению (половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Административное наказание в виде штрафа в размере 569306,25 руб. и 371250 руб. по каждому оспариваемому постановлению согласуется с его предупредительными целями (статья 3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), отвечает положениям статей 3.5, 4.1, 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а также соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Согласно части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области (<...>; ОГРН <***>; ИНН <***>) от 27.05.2021 № 62152110500033200006 о назначении административного наказания изменить в части назначения обществу с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" (<...>, помещение Н63; ОГРН <***>; ИНН <***>) административного наказания в виде административного штрафа в размере 1138612,50 руб., назначив обществу с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" (<...>, помещение Н63; ОГРН <***>; ИНН <***>) наказание за совершение административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 569306,25 руб.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области (<...>; ОГРН <***>; ИНН <***>) от 27.05.2021 № 62152110500024400006 о назначении административного наказания изменить в части назначения обществу с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" (<...>, помещение Н63; ОГРН <***>; ИНН <***>) административного наказания в виде административного штрафа в размере 742500 руб., назначив обществу с ограниченной ответственностью "Шереметьевский квартал" (<...>, помещение Н63; ОГРН <***>; ИНН <***>) наказание за совершение административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 371250 руб.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула) через Арбитражный суд Рязанской области. На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 181, частью 5.1 статьи 211, статьями 275, 276, частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья Л.И. Котлова