Решение от 26 августа 2025 г. по делу № А37-1837/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А37- 1837/2025
г. Магадан
27 августа 2025 г.
Резолютивная часть решения вынесена 27.08.2025. Решение в полном объёме изготовлено 27.08.2025. Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи А.А. Минеевой,

рассмотрев в порядке упрощённого производства заявление общества с ограниченной ответственностью «Приморское» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения № 49002550000086 от 31.03.2025 без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, общество с ограниченной ответственностью «Приморское» (далее – ООО «Приморское», заявитель), 27.06.2025 обратилось в Арбитражный суд Магаданской области (далее – суд) с заявлением без номера от 26.06.2025 к ответчику, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области (далее – Фонд, Отделение, ответчик), о признании недействительным решения № 49002550000086 от 31.03.2025 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от нечастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В материально-правовое обоснование заявленных требований истец сослался на статьи 130, 197-199, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также иные доказательства.

Определением арбитражного суда от 04.07.2025 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьями 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Участвующим в деле, в порядке части 3 статьи 228 АПК РФ в срок до 25.07.2025 было предложено представить документы в обоснование своих позиций по существу заявленных требований, в срок до 15.08.2025 представить дополнительные документы в обоснование своих позиций по существу заявленных требований.

В соответствии со статьёй 121 АПК РФ информация о принятии заявления к производству и о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства в установленном порядке размещена на официальном сайте Арбитражного суда Магаданской области – http://magadan.arbitr.ru.

Копии указанного судебного акта о принятии заявления и возбуждении производства по делу с рассмотрением его в порядке упрощённого производства были направлены сторонам.

10.07.2025 от заявителя поступили дополнительные документы.

08.08.2025 от ответчика поступил отзыв на заявление, в котором отделение просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

Установив фактические обстоятельства и исследовав доказательства по настоящему делу, оценив совокупность представленных в дело доказательств, с учетом норм процессуального и материального права, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (статья 71 АПК РФ).

В соответствии с требованиями статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области проведена выездная проверка ООО «Приморское» по вопросу правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности за период с 01.01.2022 по 31.12.2024.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки № 49002550000084 от 28.02.2025, в котором отражены нарушения, повлекшие за собой, по мнению проверяющих, занижение Обществом страховых взносов на сумму 1 194 088 руб.

Заместитель управляющего Отделения Фонда пенсионного и социального страхования по Магаданской области, рассмотрев акт выездной проверки № 49002550000084 от 28.02.2025 и прилагаемые документы, вынес решение от 31.03.2025 № 49002550000086 в отношении ООО «Приморское», которым последнему были доначислены и предложены к уплате страховые взносы в размере 44 181,24 руб., начислена пеня на данную недоимку в сумме 12 055,05 руб. и Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в виде штрафа в размере 8 836,24 руб. за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия).

Основанием для доначисления оспариваемой суммы страховых взносов послужило не включение ООО «Приморское» в облагаемую базу для начисления страховых взносов следующих выплат, произведенных работникам Общества:

№

Период

Сумма

Наименование выплаты

Ф.И.О. работника

(месяц, год)

(руб.)

1

материальная помощь в связи с

Январь 2022

ФИО1

20000,0

бракосочетанием

2

материальная помощь в связи с

Июнь 2022

ФИО2

20000,00

бракосочетанием

3

материальная помощь в связи с

Июль 2022

ФИО3

20000,00

бракосочетанием

4

материальная помощь в связи с

Август 2022

ФИО4

20000,00

бракосочетанием

5

материальная помощь в других жизненных

ФИО5

55010,00

Сентябрь 2022

случаях

ФИО6

106330,00

6

ФИО7

215900,00

Октябрь 2022

материальная помощь на лечение

ФИО8

30900,00

7

материальная помощь в связи с

ФИО9

20000,00

Ноябрь 2022

бракосочетанием

ФИО10

20000,00

20435,00

материальная помощь на лечение

ФИО11

8

Декабрь 2022

материальная помощь на лечение

ФИО5

23155,00

9

Март 2023

материальная помощь на лечение

ФИО12

20000,00

10

материальная помощь в других жизненных

Апрель 2023

ФИО13

16000,00

случаях

11

материальная помощь на лечение

ФИО14

11500,00

материальная помощь в связи с

Июнь 2023

ФИО15

20000,00

бракосочетанием

20000,00

ФИО16

12

материальная помощь в других жизненных

Июль 2023

ФИО17

72860,00

случаях

13

ФИО18

8990,00

Август 2023

материальная помощь на лечение

ФИО19

18185,00

Заявитель не согласился с законностью указанного решения Фонда, в связи с чем

обратился в арбитражный суд с заявлением об его оспаривании.

В отзыве на заявление Фонд сообщил, что в соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - ФЗ № 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказания услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 20.1 ФЗ № 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 ФЗ № 125-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями.

Отделение обращает внимание, что статья 20.2 ФЗ № 125-ФЗ освобождает от обложения страховыми взносами только:

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации: работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50000,00 рублей на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000,00 рублей на одного работника за расчетный период.

По мнению ОСФР по Магаданской области, из вышеизложенного следует, что страхователь обязан начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы

материальной помощи в связи с бракосочетанием, на лечение, в других жизненных случаях, на санаторно-курортное лечение и оздоровительный отдых детей работников, оказываемой работодателем своим работникам, превышающей 4000,00 рублей на одного работника за расчетный период.

Отделение считает, что решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 31.03.2025 № 49002550000086 вынесено правомерно и просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В силу требований статьи 3 и статьи 20 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет обязательных страховых взносов страхователей, которыми признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии со статьей 3 Закона № 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страховым тарифом признается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных лиц, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ (статья 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Из приведенных положений Федерального закона № 125-ФЗ следует, что основанием возникновения у страхователя обязанности по начислению страховых взносов на обязательное социальное страхование является наличие трудовых отношений с физическими лицами, в пользу которых осуществляется страхование.

Понятие трудовых отношений определено в статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), согласно которой трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Взаимосвязанное толкование приведенной нормы и нормы пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ позволяет сделать вывод, что под выплатой или вознаграждением, произведенными в рамках трудовых отношений, следует понимать суммы, полученные работником от работодателя за выполнение трудовой функции,

обусловленной трудовым соглашением, определяемые в соответствии с перечисленными нормативными правовыми и локальными актами.

Трудовые отношения, как это следует из статьи 16 ТК РФ, возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с названным Кодексом, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ).

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

По смыслу совокупности содержания приведенных норм Трудового кодекса РФ и норм статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ следует, что под выплатой или вознаграждением, произведенными в рамках трудовых отношений понимаются выплаты и вознаграждения, полученные работником от работодателя непосредственно за выполнение трудовой функции, обусловленной трудовым соглашением (независимо от формы его заключения), определяемые в соответствии с перечисленными в статье 15 Трудового кодекса РФ нормативными правовыми и локальными актами, регулирующими трудовые отношения.

Нормами трудового законодательства разграничиваются выплаты, относящиеся к системе оплаты труда работников, и выплаты, устанавливаемые по решению работодателя дополнительно к гарантированным законодательством и обусловленные его финансово-экономическим положением.

По смыслу норм ТК РФ такие дополнительные выплаты и гарантии имеют социальный характер и не относятся к системе оплаты труда.

Выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов в порядке, установленном статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятию «оплата труда», сформулированному в Трудовом кодексе Российской Федерации.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда.

Согласно приказам № 1/5 от 01.10.2018, № 31-1 от 10.03.2022 заявителем утверждено «Положение о социальных выплатах ООО «Приморское». Указанным Положением, представленным в материалы дела, предусмотрены вышеназванные выплаты социального характера работникам Общества.

Таким образом, вышеперечисленные выплаты, произведенные ООО «Приморское» в пользу своих работников и, включенные Фондом по результатам выездной проверки в облагаемую базу страховыми взносами, носят исключительно социальный характер и не относятся к гарантиям и компенсациям, предусмотренным трудовым законодательствам (установленным разделом VII ТК РФ).

Выплата таких вознаграждений не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не имеет стимулирующего характера (не является частью системы мотивации), не зависит от квалификации работников, сложности, качества, объема, условий выполнения работы, результатов труда работника, не связана с исполнением работником трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, и деятельностью организации; отвечает признаку однократности (не повторяемости во времени), зависит от финансовых возможностей работодателя и не является системной выплатой.

Произведенные работодателем выплаты обусловлены исключительно наступлением событий и целями, которые не имеют отношения к трудовой деятельности работников, а именно: материальная помощь в связи с бракосочетанием, на лечение, на санаторно-курортное лечение и оздоровительный отдых детей работников, и других жизненных случаях.

Материальная помощь, которая не является оплатой труда, не облагается страховыми взносами и в том случае, если она не указана в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ или выплачена в большем размере.

Убедительных доводов и доказательств, опровергающих вышеизложенные обстоятельства, в материалы дела ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу о том, что вышеперечисленные выплаты социального характера не облагаются страховыми взносами, а поэтому доначисление страховых в сумме 44 181,24 руб., начисление соответствующих сумм пени и применения финансовых санкций, в связи с не включением Обществом в облагаемую базу данных выплат, Отделением Фонда пенсионного социального страхования произведено неправомерно.

Иные доводы, приведенные лицами, участвующими в рассмотрении настоящего дела, судом исследованы и оценены, однако признаны не имеющими существенного правового значения для рассмотрения дела, так как в совокупности и взаимосвязи не влияют на выводы суда.

Таким образом, суд считает, что оспариваемое решение № 49002550000086 от 31.03.2025 является незаконным и необоснованным, нарушающим права и законные интересы заявителя.

На основании изложенного заявленное требование ООО «Приморское» подлежит удовлетворению.

Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворён частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении

№ 20-П от 11.07.2017, возмещение судебных расходов осуществляется той стороне, в пользу которой вынесено решение суда, и на основании того судебного акта, которым спор разрешён по существу; при этом процессуальное законодательство исходит из того, что критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленного истцом требования; данный вывод, в свою очередь, непосредственно связан с содержащимся в резолютивной части судебного решения выводом о том, подлежит ли иск удовлетворению, поскольку только удовлетворение судом требования подтверждает правомерность принудительной реализации его через суд

и влечёт восстановление нарушенных прав и свобод, что в силу статей 19 (часть 1) и 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации и приводит к необходимости возмещения судебных расходов. Правосудие нельзя было бы признать отвечающим требованиям равенства и справедливости, если расходы, понесённые в связи с судебным разбирательством, ложились бы на лицо, вынужденное прибегнуть к судебному механизму обеспечения принудительной реализации своих прав, свобод и законных интересов, осуществление которых из-за действий (бездействия) другого лица оказалось невозможно, ограничено или сопряжено с несением неких дополнительных обременений.

Пунктом 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» разъяснено, что законодательством о судопроизводстве в арбитражных судах не предусмотрено освобождение надлежащего ответчика от обязанности по возмещению судебных расходов по уплате государственной пошлины в связи с тем, что он не наделён полномочиями самостоятельно (в отсутствие правового акта иного лица, органа власти, в том числе суда) совершить действия, позволяющие истцу реализовать свои права, законные интересы, о защите которых он обратился в суд.

Учитывая вышеуказанные разъяснения, суд считает, государственная пошлина, уплаченная заявителем по платежному поручению № 1 от 24.06.2025 в размере 50 000 рублей, относится в данном случае на ответчика, что согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», Определении Верховного Суда Российской Федерации от 11.08.2017 № 302-КГ17-4293.

В соответствии со ст. 176 АПК РФ дата изготовления решения в полном объёме считается датой принятия решения.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 200, 201, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Удовлетворить требование заявителя, общества с ограниченной ответственностью «Приморское» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

2. Признать недействительным решение от 31.03.2025 № 49002550000086, вынесенное Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области, о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от нечастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

3. Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Приморское» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 50 000, 00 руб., уплаченных заявителем платёжным поручением № 1 от 24.06.2025.

Исполнительный лист выдать по ходатайству взыскателя после вступления судебного акта в законную силу.

4 Решение подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, через Арбитражный суд Магаданской области.

Судья А.А. Минеева