Решение от 17 апреля 2025 г. по делу № А33-2777/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

18 апреля 2025 года

Дело № А33-2777/2025

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 09 апреля 2025 года.

В полном объеме решение изготовлено 18 апреля 2025 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Бахрамовой О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Ачинский нефтеперерабатывающий завод Восточной нефтяной компании» (ИНН 2443000518, ОГРН 1022401153532)

к отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным (незаконным) решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, представителя по доверенности от 01.01.2025,

от ответчика: ФИО2, представителя по доверенности от 24.12.2024,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чевычеловой М.А.,

установил:

акционерное общество «Ачинский нефтеперерабатывающий завод Восточной нефтяной компании» (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю (далее - ответчик) о признании недействительным решения отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю от 28.10.2024 №24082450000655 о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях.

Заявление принято к производству суда. Определением от 10.02.2025 возбуждено производство по делу.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации за период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

По результатам проверки составлен акт от 23.09.2024 № 24082450000653 и вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 28.10.2024 № 24082450000655, в соответствии с которым страхователю доначислены страховые взносы в сумме 126 379,11 руб., пени в сумме 27 202,63 руб., штраф в сумме 25 275,82 руб.

Ссылаясь на то, что решение фонда о привлечении к ответственности противоречит требованиям нормативных актов и нарушает его права, заявитель обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения от 28.10.2024 № 24082450000655 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Ответчик, возражая против удовлетворения заявленных требований, заявил о правомерности принятого ненормативного акта.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ для признания оспариваемого ненормативного правового акта (действий, бездействия) недействительным необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

Установив полномочия фонда на вынесение оспариваемого решения и проверив процедуру рассмотрения материалов проверки, суд признает ее соблюденной.

Как следует из материалов дела, нарушение Закона № 125-ФЗ по мнению фонда, выразилось в не включении обществом в базу для начисления страховых взносов следующих выплат, произведенных в пользу работников общества:

1) выплаты материальной помощи работникам, превышающие лимит 4 000 руб. на одного работника за расчетный период в сумме 10 354,66 руб.;

2) выплата единовременной премии к профессиональному празднику «День работников нефтяной и газовой промышленности», за проверяемый период в сумме 116 024,45 руб.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 9 Закона № 165-ФЗ предусмотрено, что отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником (застрахованным лицом) трудового договора, у застрахованных лиц - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем.

Согласно пункту 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Пунктом 2 названной статьи Закона № 125-ФЗ предусмотрено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 этой статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 данного Федерального закона.

В силу статьи 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые отношения – это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Исходя из названной нормы трудовые отношения характеризуются следующим: работник выполняет трудовую функцию и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка; работодатель платит за выполняемую трудовую функцию и обеспечивает условия труда. Таким образом, понятие трудовых отношений ограничено определенными рамками и не может применяться к любым отношениям, возникающим между организацией и лицом, с которым у организации заключен трудовой договор.

Статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В этот перечень включены все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (абзац 10 подпункта 2 пункта 1 указанной статьи).

Поскольку Закон № 125-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Трудовым законодательством различаются компенсации, являющиеся разновидностью оплаты труда (ст.129 ТК РФ), а также компенсации, призванные возместить дополнительные расходы работника (ст.164 ТК РФ) (пункт 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога»).

Как предусмотрено условиями заключенных между Страхователем и работниками трудовых договоров, работнику могут быть выплачены иные выплаты (доплаты), надбавки, премии, вознаграждения, предусмотренные действующим законодательством и внутренними локальными нормативными документами Работодателя, с которыми Работник ознакамливается до подписания трудового договора.

Спорные выплаты произведены Страхователем в пользу своих работников на основании локальных нормативных документов и принятых во их исполнение распоряжений:

- п. 6.4.26 Коллективного договора на 2020-2023 гг. (утв. Протоколом Комиссии для ведения коллективных переговоров № 1 от 12.10.2020);

- п. 6.4.26 Коллективного договора на 2023-2026 гг. (утв. Протоколом Комиссии для ведения коллективных переговоров № 2 от 28.09.2023);

- п. 6.6 Положения АО «АНПЗ ВНК» №П2-03 Р-0002 ЮЛ-101 «Об оплате труда и премировании работников», утвержденного приказом Общества от 31.05.2021 № 01185-21 (материальная помощь работникам; доплаты, компенсации);

Согласно п. 6.4 и п. 6.4.26 Коллективного договора на 2023-2026 гг. и Коллективного договора на 2020-2023 гг. работникам и членам их семей оказывается социальная поддержка в том числе в виде материальной помощи к отпуску в размере 6000 руб. (на 2020-2023гг.) и 8696 руб. (на 2023-2026гг.).

На основании распоряжений от 29.03.2021 № 00403-Р-21, от 27.09.2022 № 01361-Р-22, от 26.05.2023 № 00697-Р-23 Страхователем приняты решения оказать материальную помощь к отпуску работникам, поименованным в Приложениях № 1 к указанным распоряжениям.

Согласно п.п. 6.1.2.3 Положения АО «АНПЗ ВНК» об оплате труда и премировании работников № П2-03 Р-0002 ЮЛ-101 утвержденного приказом от 31.05.2021 № 01185-21, действующего с 01.08.2021 и по настоящее время, к премиям, установленным в Обществе, и не входящим в систему оплаты труда, относится премирование работников ко дню работника нефтяной и газовой промышленности.

На основании распоряжений от 23.08.2021 № 01926-21, от 24.08.2022 № 01177-Р-22, от 29.08.2023 № 01125-Р-23 Страхователем были приняты решения выплатить премию к профессиональному празднику - Дню работников нефтяной и газовой промышленности работникам Общества.

Положения Закона № 125-ФЗ не определяют, что следует понимать под выплатами и вознаграждениями, начисляемыми в рамках трудовых отношений.

Под трудовым договором статьей 56 ТК РФ понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, Коллективный договор, согласно статье 40 ТК РФ, регулирует социально-трудовые отношения. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

В соответствии со статьей 41 ТК РФ, в коллективный договор могут включаться обязательства работников и работодателя по вопросам различного характера, а не только в рамках трудовых отношений.

С учетом финансово-экономического положения работодателя в коллективном договоре могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями. Коллективный договор заключается в рамках социального партнерства между работниками и работодателем и направлен на решение как трудовых, так и социальных, жилищных и др. вопросов

Суд отмечает, что выплаты, произведенные во исполнение условий коллективного договора, не содержат признаков, установленных трудовым законодательством, позволяющих отнести их к оплате труда; основания их выплаты не зависят от исполнения работниками своих трудовых обязанностей; предоставляемые обществом на основании Коллективного договора выплаты не включены в действующую в Филиале систему оплаты труда; их выплата не предусмотрена трудовым договором.

Основания, размер и порядок их выплаты установлены коллективным договором, который регулирует социально-трудовые отношения и устанавливает основания предоставления работникам социальных гарантий, которые более благоприятные по сравнению с действующим законодательством.

Условия коллективного договора предусматривают, что общество предоставляет своим работникам выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

Таким образом, факт включения выплаты в коллективный договор не является признаком выплаты в рамках трудовых отношений, т.к. коллективный договор предусматривает выплаты различного характера, в том числе в рамках трудовых, социальных, жилищных отношений. Спорные выплаты не связаны с исполнением работниками своих трудовых обязанностей, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда, и поэтому правомерно исключены Филиалом из базы для исчисления страховых взносов.

Исходя из анализа норм Трудового законодательства РФ, указанные выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Премиальные выплаты, осуществляемые работодателем в соответствии со статьей 262 ТК РФ, действительно производится при наличии трудовых отношений, однако данные выплаты осуществляются работодателем не в силу трудового договора за выполнение работниками определенных трудовых функций, а в связи с требованиями законодательства о социальном страховании.

Вместе с тем сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, а выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

Спорные выплаты являются выплатами социального характера, не имеют стимулирующего характера, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не предусмотрены трудовыми договорами.

Проанализировав вышеуказанные положения локального нормативного акта общества, суд приходит к выводу о том, что указанные в них выплаты непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, производятся вне зависимости от результатов работы, не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения за труд.

Спорные выплаты носят социальный характер, произведены страхователем в соответствии с локальными нормативными актами работодателя, в связи с чем не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. Сумма спорных выплат не ограничена законодательством, зависит только от финансовой возможности работодателя.

При таких обстоятельствах, с учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о том, что выплата предприятием премий работникам к праздничным дням являлась единовременной выплатой социального характера, не предусмотренной трудовыми договорами, заключенными с работниками, не относится к выплатам, связанным с выполнением работниками предприятия трудовых обязанностей.

На основании изложенного, премиальные выплаты работникам к праздничным дням не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В связи с изложенным, требования общества о признании решения от 28.10.2024 № 24082450000655 недействительным подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина за рассмотрение заявления об оспаривании решения составляет 50 000 руб., уплачена заявителем при обращении в суд платежным поручением № 183439 от 22.01.2025.

Учитывая результат рассмотрения настоящего спора – удовлетворение требований о признании ненормативного правового акта недействительным в полном объеме, 3 000 руб. судебных расходов подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 174, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю от 28.10.2024 № 24082450000655 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Обязать отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов акционерного общества «Ачинский нефтеперерабатывающий завод Восточной нефтяной компании».

Взыскать с отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу акционерного общества «Ачинский нефтеперерабатывающий завод Восточной нефтяной компании» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 50 000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

О.А. Бахрамова