Постановление от 21 октября 2021 г. по делу № А49-4219/2021

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А49-4219/2021
г. Самара
21 октября 2021 года
Резолютивная часть постановления объявлена 14 октября 2021 года

Постановление в полном объеме изготовлено 21 октября 2021 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Лихоманенко О.А.,

судей Николаевой С.Ю., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алиевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Каменке Пензенской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда Пензенской области от 29 июля 2021 года по делу № А49-4219/2021 (судья Столяр Е.Л.),

по заявлению Администрации Башмаковского района Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), р.п.Башмаково, Башмаковский район, Пензенская область

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Каменке Пензенской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Каменка, Пензенская область

о признании недействительными решений,

с участием в судебном заседании:

в отсутствие представителей иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

Администрация Башмаковского района Пензенской области (далее - Администрация Башмаковского района, администрация) обратилась в Арбитражный суд Пензенской области с заявлением об оспаривании решений Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Каменке Пензенской области (межрайонное) (далее - Управление Пенсионного фонда, УПФР в г.Каменке) от 29.03.2021 №№ 068S19210002197, 068S19210002198, 068S19210002199, 068S19210002200, 068S19210002201, 068S19210002202 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 29 июля 2021 года по делу №А49-4219/2021 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с выводами суда, УПФР в г.Каменке обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Указывает, что суд первой инстанции принял незаконное и необоснованное решение, неверно применил нормы материального права.

Управление Пенсионного фонда указывает, что ошибка в представленных сведениях была исправлена Администрацией Башмаковского района после того, как 10.02.2021 Центр ПФР обработал представленную отчетность и направил в адрес страхователя предварительную проверку файлов и текстовое сообщение о расхождении по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за весь 2020 год, следовательно, утверждение, что страхователь сам выявил данную ошибку, не является достоверным.

Администрацией Башмаковского района представлялись сведения на застрахованных лиц, которых не имелось в исходной форме, что по мнению Управления Пенсионного фонда не является представлением уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии со ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Администрация отзыв на апелляционную жалобу не представила.

От Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (далее – ОПФР по Пензенской области) поступило заявление о процессуальном правопреемстве в связи с реорганизацией пенсионных органов. Указает, что на основании постановления Правления ПФР от 28.04.2011 № 125п «О реорганизации территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в Пензенской области» все права и обязанности УПФР в г.Каменке с 01.10.2021 переходят к правопреемнику - ОПФР по Пензенской области.

В соответствии со ст.48 АПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.

Рассмотрев заявление ОПФР по Пензенской области, арбитражный суд апелляционной инстанции считает заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению.

На основании статей 156 и 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон, которые были надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, Администрация Башмаковского района зарегистрирована в качестве страхователя в УПФР в г.Каменке с присвоением № 068-009-000015.

Актами УПФР в г.Каменке о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 25.02.2021 №№ 068S18210001553, 068S18210001555, 068S18210001558, 068S18210001560, 068S18210001561, 068S18210001562 установлено, что 12.02.2021 администрация представила сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за июль, август 2020 года на 11 застрахованных лиц в каждом месяце и за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года - на 10 застрахованных лиц в каждом месяце, на которых сведения ранее не представлялись.

На основании указанного, Управлением Пенсионного фонда сделан вывод о том, что администрация допустила нарушение срока, предусмотренного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ).

Решениями №№ 068S19210002197, 068S19210002198, 068S19210002199, 068S19210002200, 068S19210002201, 068S19210002202 от 29.03.2021 администрация привлечена к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за указанные периоды в виде финансовых санкций в общей сумме 31000 руб.

Администрация, полагая, что указанные решения являются незаконными, обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

С учетом положений части 2 статьи 201 АПК РФ суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявление администрации.

Статьей 16 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным законом, в том числе по их учетным данным.

В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительною права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения представляются страхователем о каждом работающем застрахованном лице по форме C3B-M, утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах».

Данным постановлением предусмотрены следующие типы формы СЗВ-М:

- «исхд» (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период;

- «доп» (дополняющая форма) подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- «отмн» (отменяющая форма) подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Согласно абз.3 ст.17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 данного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Как установлено судом первой инстанции, исходная форма СЗВ-М за июль-декабрь 2020 года представлена администрацией в установленный срок.

Вместе с тем, в указанной исходной форме за июль, август 2020 года не содержались персонифицированные сведения в отношении 11 работников, за сентябрь-декабрь 2020 года не содержались персонифицированные сведения в отношении 10 работников.

Сообщением от 10.02.2021 УПФР в г.Каменке Пензенской области (межрайонное) уведомило Администрацию об обнаруженных ошибках.

Дополняющую форму СЗВ-М за июль, август 2020 года в отношении 11 работников, за сентябрь-декабрь 2020 года в отношении 10 работников администрация представила 12.02.2021.

УПФР в г.Каменке посчитав, что администрация допустила нарушения положений пункта 2.2 ст.11 Закона № 27-ФЗ и Инструкции, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 № 211н (далее - Инструкция № 211н), которая вступила в силу 27.07.2020, вынесла оспариваемые решения.

Действительно, Инструкция № 211н дополнена положением о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н).

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем, этой же нормой Закона № 27-ФЗ также закреплено и право страхователя дополнять, то есть, вносить отсутствующие сведения, и уточнять, то есть, корректировать уже имеющиеся сведения, сведения о застрахованных лицах, то есть, это право установлено в отношении всех застрахованных лиц, как указанных, так и не указанных в исходных сведениях, по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В пункте 40 Инструкции № 211н указано, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Право страхователя на исправление отчетности предусмотрено Законом № 27-ФЗ. В противном случае у страхователя отсутствовал бы стимул к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета. При этом форма отчетности предусматривает представление сведений как единого документа в целом по страхователю в разрезе застрахованных лиц, а не представление отдельной формы отчетности на каждое застрахованное лицо.

Апелляционный суд также исходит из того, что положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме. Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются Федеральным законом, в статьи 15 и 17 Закона № 27-ФЗ законодателем соответствующих изменений не вносилось, следовательно, принятием новой Инструкции № 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

Приведенный правоприменительный подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации выраженной в определениях от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5700 по делу № А04-5751/2017, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017, принятых по результатам рассмотрения дел с аналогичными фактическими обстоятельствами, позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Кроме того, аналогичный правовой подход к применению Инструкции № 211н отражен в судебных актах Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа (от 16.06.2021 Ф02-2676/2021 по делу № А19-21121/2020), Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.07.2021 по делу № А69-243/2021, Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2021 по делу № А51-19329/2020, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2021 по делу № А27-7649/2021, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2021 по делу № А44-10008/2021, от 10.08.2021 по делу № А13-3152/2021.

Таким образом, апелляционный суд приходит к выводу о том, что представление в рассматриваемом случае дополняющих сведений по форме СЗВ-М за июль-декабрь 2020 года до обнаружения Управлением Пенсионного фонда неполноты представленных сведений в исходных сведениях не позволяет квалифицировать действия администрации как нарушения, ответственность за которые предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявление администрации, поскольку у УПФР в г.Каменке оснований для привлечения администрации к ответственности не имелось.

Доводы апелляционной жалобы о том, что администрация исправила допущенную ошибку в представленных сведениях, не самостоятельно выявив расхождения, а только после того, как 10.02.2021 Центр ПФР обработал указанную отчетность и направил в адрес страхователя предварительную проверку файлов и текстовое сообщение о расхождениях, не могут быть приняты во внимание, так как не основаны на законе и не опровергают обстоятельства, установленные судом первой инстанции.

Доказательств направления в адрес администрации уведомления об устранении ошибок и несоответствий в представленных сведениях по форме СЗВ-М по установленной форме с необходимостью исправления ошибок в течение 5 дней не представлено.

Фактически доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку правильно установленных и оцененных судом первой инстанции обстоятельств и доказательств по делу.

Несогласие УПФР в г.Каменке с выводами суда, основанными на оценке доказательств, равно как и иное толкование норм законодательства, не свидетельствуют о наличии в принятом судебном акте существенных нарушений норм материального права, повлиявших на исход судебного разбирательства или допущенной судебной ошибке.

При вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного решения в соответствии с частями 3 и 4 статьи 270 АПК РФ, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Произвести процессуальную замену Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Каменке Пензенской области (межрайонное) на правопреемника Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области.

Решение Арбитражного суда Пензенской области от 29 июля 2021 года по делу № А49-4219/2021 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий О.А. Лихоманенко

Судьи С.Ю. Николаева

Е.Г. Попова