Постановление от 30 ноября 2018 г. по делу № А73-11325/2018

1153/2018-38261(1)

Шестой арбитражный апелляционный суд

улица Пушкина, дом 45, город Хабаровск, 680000, официальный сайт: http://6aas.arbitr.ru e-mail: info@6aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 06АП-6339/2018
30 ноября 2018 года
г. Хабаровск
Резолютивная часть постановления объявлена 29 ноября 2018 года. Шестой арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Тищенко А.П. судей Сапрыкиной Е.И., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Керенг-строй»: ФИО2 по доверенности от 09.07.2018;

от инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска: ФИО3 по доверенности от 29.05.2018,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска

на решение от 08.10.2018 по делу № А73-11325/2018 Арбитражного суда Хабаровского края, принятое судьей Шапошниковой В.А. по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Керенг-строй»

к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска

о признании незаконным и отмене постановления от 29.06.2018 № 43 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),

установил:

при проведении проверки общества с ограниченной ответственностью «Керенг-строй» (далее - ООО «Керенг-Строй»), расположенного по адресу <...>, на предмет соблюдения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) за период с 01.10.2017 по 31.12.2017 инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Хабаровска (далее – ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска, Инспекция, налоговый, административный орган) установлено осуществление 05.10.2017, 20.10.2017, 03.11.2017, 20.11.2017, 05.12.2017, 20.12.2017, 28.12.2017 валютных операций юридическим лицом-резидентом не через банковский счет в уполномоченном банке, а именно выплата резидентом физическим лицам-нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами.

Согласно сведениям о постановке на учёт по месту пребывания иностранного работника, ФИО4 является гражданином Узбекистана, осуществляет деятельность на основании патента от 06.04.2015 серия 27 номер 15021554, является работником в ООО «Керенг-Строй».

ФИО4, являющемуся работником - нерезидентом, ООО «Керенг-Строй» выплачена заработная плата:

- 05.10.2017 в наличной форме в размере 5 714,09 руб. по расходному кассовому ордеру № 47 от 05.10.2017;

- 20.10.2017 в наличной форме в размере 5 454,55 руб. по расходному

- 03.11.2017 в наличной форме в размере 6 545,45 руб. по расходному кассовому ордеру № 51 от 03.11.2017;

- 20.11.2017 в наличной форме в размере 5 714,09 руб. по платежной ведомости № 00000000060 от 20.11.2017;

- 05.12.2017 в наличной форме в размере 6 285,91 руб. по платежной ведомости № 00000000063 от 05.12.2017;

- 20.12.2017 в наличной форме в размере 6 285,91 руб. по платежной ведомости № 00000000069 от 20.12.2017;

- 28.12.2017 в наличной форме в размере 5 714,09 руб. по платежной ведомости № 00000000070 от 28.12.2017.

Согласно сведениям о постановке на учёт по месту пребывания иностранного работника, Чжон Ёнчоль является гражданином Республики Корея, осуществляет деятельность на основании разрешения на работу от 22.05.2017 серия 27 номер 1700105561, является работником в ООО «Керенг- Строй».

Чжон Ёнчоль, являющемуся работником - нерезидентом, ООО «Керенг- Строй» выплачена заработная плата:

- 20.11.2017 в наличной форме в размере 80 418,82 руб. по платежной ведомости № 00000000060 от 20.11.2017;

- 05.12.2017 в наличной форме в размере 89 581,48 руб. по платежной ведомости № 00000000063 от 05.12.2017;

- 20.12.2017 в наличной форме в размере 89 047,59 руб. по платежной ведомости № 00000000069 от 20.12.2017;

- 28.12.2017 в наличной форме в размере 80 952,71 руб. по платежной ведомости № 00000000070 от 28.12.2017.

Установив в действиях общества нарушение валютного законодательства, а именно, части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок № 1 ФИО5 27.06.2018 составлен протокол № 272420180627001401 об административном правонарушении,

О времени и месте составления протокола общество извещено уведомлением от 26.06.2018 № 09-37/26623, полученным обществом по электронной почте 26.06.2018, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

Протокол содержит информацию о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении – 29.06.2018 в 10-30 часов по адресу: <...>, каб. 409. Копия протокола направлена по электронному адресу общества и получена обществом 28.06.2018.

Постановлением начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска ФИО6 от 29.06.2018 № 43, вынесенным в отсутствие законного либо иного уполномоченного представителя общества, ООО «Керенг-Строй» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 286 286 руб. 02 коп.

Не согласившись с постановлением от 29.06.2018 № 43, ООО «Керенг- Строй» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене вышеназванного постановления.

Заявление было принято к рассмотрению, возбуждено производство по делу № А73-11325/2018.

Решением от 08.10.2018 по делу № А73-11325/2018 Арбитражный суд Хабаровского края отменил постановление от 29.06.2018 № 43 ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска о привлечении ООО «Керенг- строй» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, освободил ООО «Керенг-строй» от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного правонарушения, ограничившись устным замечанием.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска не согласилось с судебным актом арбитражного суда, подало на решение апелляционную жалобу, содержащую требование – решение отменить, принять по делу новый судебный акт.

В апелляционной жалобе с дополнением налоговый орган выразил несогласие с выводами суда первой инстанции, сослался на отсутствие оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ.

Апелляционная жалоба была принята к рассмотрению определением от 25.10.2018 Шестого арбитражного апелляционного суда.

В отзыве на апелляционную жалобу ООО «Керенг-Строй» не согласилось с доводами Инспекции, просило оставить решение без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционного суда представители сторон поддержали апелляционную жалобу и отзыв на нее соответственно.

Изучив материалы дела, проверив обоснованность доводов жалобы, дополнений к ней, возражений, выслушав участников процесса, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Стороны не оспаривают вышеизложенные обстоятельства, указанные в протоколе № 272420180627001401 об административном правонарушении, послужившие Инспекции основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности. Такие обстоятельства считаются признанными и доказанными согласно частям 3, 3.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Суд первой инстанции признал правонарушение малозначительным. При проверке законности судебного акта, суд апелляционной не нашел оснований для удовлетворения апелляционной жалобы в силу следующего.

Статья 2 Закона № 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173- ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках также перечислены в части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Возможность осуществления валютной операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов, валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая операция не входит.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не опровергнуто обществом, последнее, являясь резидентом, совершало выплату заработной платы (нерезидентам) в виде банкнот Банка России минуя счета в уполномоченном банке.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках,

расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Поскольку факт осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, а не через банковские счета в уполномоченном банке установлен по материалам рассматриваемого дела, арбитражный суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что в действиях общества содержится событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По смыслу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.

Производство по делу об административном правонарушении в отношении общества соответствует требованиям КоАП РФ, процессуальные права лица, привлеченного к административной ответственности, не были нарушены.

Следовательно, вывод о наличии действиях общества состава правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ является обоснованным.

Вместе с тем, оценив установленные обстоятельства и проанализировав правовой характер совершенного правонарушения, суд первой инстанции счел

возможным применить к спорным отношениям положения статьи 2.9 КоАП РФ, в силу которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности.

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 Постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

Оценив степень общественной опасности с учетом размера выплаченной иностранным гражданам суммы и характер совершенной валютной операции, отсутствие умысла на причинение государству или обществу материального ущерба, а также то, что в данном случае составлением протокола об административном правонарушении и рассмотрением административного дела достигнута предупредительная цель административного производства, установленная статьей 3.1 КоАП, суд первой инстанции расценил допущенное правонарушение как малозначительное. Оснований для переоценки данного вывода у апелляционного суда не имеется.

Кроме этого, суд учитывает, что решением Железнодорожного районного суда г. Хабаровска от 13.09.2018 по делу № 12-483/18 постановление ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска от 29.06.2018 № 44 о назначении генеральному директору ООО «Керенг-строй» административного наказания по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ отменено, производство по делу прекращено.

При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые могут повлечь отмену или изменение судебного акта в порядке статьи 270 АПК РФ, апелляционный суд при рассмотрении дела не установил.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение от 08.10.2018 по делу № А73-11325/2018 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия, через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий А.П. Тищенко Судьи Е.И. Сапрыкина Е.А. Швец