Постановление от 24 июня 2024 г. по делу № А08-3253/2021

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД




П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А08-3253/2021
город Воронеж
25 июня  2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня  2024 года

В полном объеме постановление изготовлено 25 июня  2024 года


Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                  Аришонковой Е.А.,

судей                                                                                     Пороника А.А..,

                                                                                           Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Латышевым Е.П.,


при участии в судебном заседании:

индивидуального предпринимателя ФИО1 (лично), предъявлен паспорт гражданина РФ,

от Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Белгородской области: представитель не явился, извещено надлежащим образом,

от Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области: представитель не явился, извещено надлежащим образом,

от УФССП России по Белгородской области: представитель не явился, извещено надлежащим образом,


рассмотрев в открытом судебном заседании по правилам, установленным для рассмотрения дела в суде первой инстанции, исковое заявление ФИО1 (ИНН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Белгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о возврате страховых взносов,

третье лицо: УФССП России по Белгородской области, 



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель, страхователь) обратилась в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Белгороду (далее ИФНС России по г.Белгороду, Инспекция) об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в общей сумме 186 001,10 руб.

Определением от 11.05.2022 Арбитражный суд Белгородской области произвел замену  ИФНС России по г. Белгороду на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы  по Белгородской области (далее – УФНС России по Белгородской области, Управление, налоговый орган).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, были привлечены Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Белгородской области (далее – ОСФР России по Белгородской области, Фонд) и УФССП по Белгородской области .

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 19.06.2023 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением суда, ИП ФИО1 обратилась с настоящей апелляционной жалобой в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Рассмотрение дела откладывалось.

На основании определения суда от 13.02.2024 суд апелляционной инстанции перешел к рассмотрению дела № А08-3253/2021 по правилам, установленным для рассмотрения дела судом первой инстанции.

При этом суд апелляционной инстанции исходил из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)  независимо от доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с частью 4 статьи 270 названного Кодекса безусловным основанием для отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела, предметом заявленных требований является обязание налогового органа возвратить предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в общей сумме 186 001,10 руб.

В доказательство своих требований, истцом представлена справка №6856 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ИП ФИО1 по состоянию на 19.01.2021, согласно которой в спорную сумму в общем размере 186 001,10 руб. входят:

– Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 4 889,00 руб.;

– Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в размере 795,36 руб.;

– Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 85,00 руб.;

– Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в размере 14 002,76 руб.;

– Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 39,36 руб.;

– Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, истекшие до 1 января 2013 года) в размере 13,56 руб.;

– Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) в размере 23 937,27 руб.;

– Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 64,61 руб.;

– Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 121 308,19 руб.;

– Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 20 055,05 руб.

– Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 68,00 руб.;

– Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 514,00 руб.;

– Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 119,00 руб.;

– Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населениям в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 109,94 руб.

Таким образом, в рассматриваемом случае  ИП ФИО1 заявлены требования об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за периоды до 01 января 2017 года.

С 01.01.2017 в связи с введением в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» главы 34 Кодекса «Страховые взносы», Федеральный закон №212-ФЗ утратил силу, порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стал регулироваться нормами главы 34 НК РФ.

В силу статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

При этом положениями статей 20 и 21 Закона N 250-ФЗ предусмотрено, что с 01.01.2017 исполнение указанных решений производится администратором страховых взносов, то есть налоговым органом.

Поскольку приведенная норма возлагает на органы Пенсионного фонда обязанность по принятию решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, с учетом заявленным предпринимателем требований о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за периоды  до 1 января 2017 года, Отделение Фонда пенсионного и социального страхования по Белгородской области также подлежит привлечению к участию в настоящем деле в качестве соответчика (заинтересованного лица).

Однако, Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Белгородской области было привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, что не соответствует существу подлежащего разрешению спора.

Согласно пункту 4 части 4 статьи 270 АПК РФ одним из оснований для отмены решения арбитражного суда первой инстанции в любом случае является принятие судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в деле.

С учетом указанных обстоятельств, суд апелляционной инстанции перешел к рассмотрению дела №№А08-3253/2021  по правилам, установленным для рассмотрения дела судом первой инстанции, и привлек к участию в деле в качестве соответчика Отделение Фонда пенсионного и социального страхования по Белгородской области.

Рассмотрение дела откладывалось.

В судебное заседание 13.06.2024 представители третьего лица и ответчиков явку не обеспечили, заявлены ходатайства  о рассмотрении дела в отсутствие представителей Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области и Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Белгородской области. На основании статей 123, 156, 184, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассматривалось в отсутствие не явившихся участников процесса.

В судебном заседании ИП ФИО1 поддержала поступившие через систему подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр» ходатайства об истребовании у ОСФР по Белгородской области и УФНС по Белгородской области расширенных актов сверки (выписки) по плательщику страховых взносов и налогоплательщику ФИО1 за период до 2017 года (у органа Пенсионного фонда) и за период с 01.01.2017 по 02.04.2021 (у налогового органа), выгруженных из программы, в которых полностью отражены все операции (поданные декларации, начисления, зачеты, списания и корректировки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование.

Суд апелляционной инстанции не находит правовых  оснований для удовлетворения заявленных ходатайств, руководствуясь следующим.

В силу ч. 2 ст. 65 АПК РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (ч.1 ст. 65 АПК РФ).

Лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства.

В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 АПК РФ судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (ч. 2 ст. 9 АПК РФ).

Согласно ч.5 ст. 159 АПК РФ арбитражный суд вправе отказать в удовлетворении заявления или ходатайства в случае, если они не были своевременно поданы лицом, участвующим в деле, вследствие злоупотребления своим процессуальным правом и явно направлены на срыв судебного заседания, затягивание судебного процесса, воспрепятствование рассмотрению дела и принятию законного и обоснованного судебного акта, за исключением случая, если заявитель не имел возможности подать такое заявление или такое ходатайство ранее по объективным причинам.

Применительно к обстоятельствам настоящего дела апелляционный суд учитывает, что заявленные ИП ФИО1  требования направлены  на возврат излишне уплаченных сумм обязательных платежей, виду чего, в предмет доказывания по делу входит установление действительных обязательств плательщика страховых взносов за спорные периоды, размера произведенной оплаты, а также проверка соблюдения срока обращения с рассматриваемым заявлением.

Ввиду чего, сам по себе акт сверки не является доказательством, в отсутствие которого данный спор не может быть правильно разрешен.

Также суд учитывает, что в материалы дела представлены справки о состоянии расчетов с истцом, а также выписки из лицевого счета плательщика. При этом данное ходатайство заявлено ИП ФИО1 11.06.2024, тогда как дело рассматривается судом апелляционной инстанции с 04.09.2023, переход к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела судом первой инстанции, осуществлен 13.02.2024.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд полагает, что удовлетворение данного ходатайства приведет к неоправданному затягиванию рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения истца, суд апелляционной инстанции установил следующее.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22.02.2013 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Также на основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) предприниматель в период до 01.01.2017 являлась плательщиком страховых взносов.

Из представленных в материалы дела органом Пенсионного фонда РФ (правопреемник - ОСФР по Белгородской области) пояснений усматривается, что за период с 22.02.2013 по 31.12.2016 в отношении ИП ФИО1 были начислены и уплачены следующие суммы страховых взносов.

За 2013 год начислено на страховую часть – 21 340,50 руб., оплата в 2013 году на страховую часть произведена в полном объеме платежом от 06.12.2013.

За 2014 год исходя из представленных налоговым органом сведений о сумме дохода предпринимателя (11 804 414 руб.) начислено страховых взносов в сумме 132 372,62 руб., из которых 17 328,48 руб. – фиксированный размер страховых взносов (оплачены 12.01.2015); 115 044,14 руб. - сумма страховых взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей (оплачены 11.03.2015).

За 2015 год исходя из дохода предпринимателя (16 504 495 руб.)  без учета произведенных расходов, начислено страховых взносов в сумме 148 886,40 руб., из которых 18 610,80 руб. - фиксированный размер страховых взносов (взысканы по решению № 041S02160033007 от 08.11.2016), 130 275,60 руб. - сумма страховых взносов в размере 1% от дохода превышающего 300 тыс. рублей.

За 2016 год начислены страховые взносы в фиксированном размере  - 19 356,48 руб. (оплата произведена 27.07.2017).

Как усматривается из материалов дела, в марте 2018 года ИП ФИО1 обратилась в Управление Пенсионного фонда с письменным заявлением о перерасчете сумм страховых взносов в размере 1% от дохода превышающего 300 тыс. рублей с учетом произведенных расходов за 2015 - 2016 гг., согласно которым доход ИП ФИО1 за 2015 год составил – 787 728,00 рублей, за 2016 год – 448 850,00 рублей.

В результате произведенного УПФ России  по г.Белгороду перерасчета сумма страховых взносов, подлежащая уплате  за 2015 год составила 23 488,08 руб., из которых 18 610,80 руб. – страховые взносы в фиксированном размере (оплачено инкассовым поручением от 08.11.2016), и 4 877,28 руб. - сумма страховых взносов в размере 1% от дохода за вычетом произведенных расходов, превышающего 300 тыс. руб.

Таким образом, за 2015 год остаток задолженности по страховым взносам составил – 4 877,28 руб.

В результате перерасчета сумма начисленных страховых взносов за 2016 год составила 20 844,98 руб., из которых 19 356,48 руб. – страховые взносы в фиксированном размере и 1 488,50 руб. - сумма страховых взносов в размере 1% от дохода превышающего 300 тыс. рублей.

Погашение образовавшейся задолженности за 2015-2016гг. произведено за счет  платежа, поступившего 27.07.2017 на сумму 28 323,89 руб. (взносы по страховым взносам на ОПС до 2017 года), из которой  была погашена задолженность за 2015 год в сумме 4877,28руб, за 2016 год в сумме 19356,48 рубля - фиксированные страховые взносы и 1% за 2016 год в сумме 1488,50 рубля, а в остальной части вынесено решение о возврате переплаты согласно ст. 21 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на сумму 2601,63 рублей.

После передачи с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование  налоговым органам, предпринимателю были начислены следующие суммы взносов на обязательное  пенсионное и обязательное медицинское страхование:

на обязательное пенсионное страхование за 2017 в фиксированном  размере – 23 400 руб.( оплачено платежным поручением №234 от 28.12.2017 на сумму 23 400 руб.), а также исходя из дохода 1% - в размере 92 557,38 руб. (оплачены № 69 от 02.04.2018 на сумму  89 589 руб.; № 5573208 от 04.09.2018 на сумму 2 968,38 руб.

на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере – 4 590 руб. (оплата № 235 от 28.12.2017 на сумму 4 590 руб.)

на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере – 26 545 руб. (оплата 26.02.2019 на сумму 22 322,47 руб., 31.08.2018 на сумму 2 968,38 руб., 01.03.2019на сумму 1254,15 руб.), а также исходя из дохода 1% - в размере 107 304,95 руб. ( оплата №45297 от 12.08.2019)

на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере – 5 840 руб.;

на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере – 29 354 руб. (оплата 25.05.2020 на сумму 29 354 руб.), а также исходя из дохода 1% - в размере 4 429,50 руб. (оплата 28.12.2020 на сумму 4 429,50 руб. (из 32 448,00 руб.))

на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере – 6 884 руб.;

на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере – 32 448 руб. (оплата 28.12.2020 на сумму 28 018,50 руб., 26.04.2021 на сумму 3 858,93 руб., 30.04.2021 на сумму 570,57 руб.);

 на обязательное медицинское страхование за 2020 в фиксированном размере – 8 426 руб.;

 на обязательное пенсионное страхование за 2021год в фиксированном размере – 32 448 руб. (оплата   29.12.2021 на сумму 32 448руб.)

 на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере – 8 426 руб.

При этом предпринимателем производились платежи, впоследствии возвращенные налоговым органом. Так, оплата по платежному поручению №150409 от 14.09.2018 на сумму 6 519,61 руб. (взносы на ОПС),  № 150412 от 14.09.2018 на сумму 100 000 руб. (взносы на ОПС) и № 178298 от 19.09.2018 на сумму 44,53 руб. (пени на ОПС) возвращены по решению №8107 от 29.05.2019 в общей сумме 16 564,14 руб.

Кроме того, ИП ФИО1 были выставлены следующие требования:

№ 54806 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов от 20.08.2018 на общую сумму 514,46 руб., где пени по страховым взносам на ОПС в размере 514,46 руб., в котором было предложено в срок до 07.09.2018 года погасить имеющуюся задолженность. Сумму задолженности налогоплательщик уплатил частично в размере 134,21 руб. (платежное поручение №165 от 13.07.2018);

требование № 5495 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов от 28.01.2019 на общую сумму 29 416,62 руб., где недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 23 576,46 руб. и недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., в котором было предложено в срок до 15.02.2019 года погасить имеющуюся задолженность. Сумму задолженности налогоплательщик уплатил в размере 22 322,47 руб. (платежное поручение №3734 от 26.02.2019), в размере 1 254,15 руб. (платежное поручение №3734 от 01.03.2019), в размере 5 840 руб. (платежное поручение от 04.03.2019);

требование № 59040 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов от 08.07.2019 на общую сумму 107 465,91 руб., где недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 107 304,95 руб. и пени по страховым взносам на ОПС в размере 160,96 руб., в котором было предложено в срок до 31.07.2019 года погасить имеющуюся задолженность. Сумму задолженности налогоплательщик уплатил в размере 107 304,95 руб. (платежное поручение №45297 от 12.08.2019), в размере 160,96 руб. (платежное поручение №45296 от 12.08.2019).

ИП ФИО1 08.08.2018 обратилась в Инспекцию с заявлением (вх. №37100) об уточнении платежных поручений № 111 от 27.07.2017 на сумму 28 323,89 руб. и № 69 от 02.04.2018 на сумму 89 589 руб., а всего на сумму 117 912,89 руб.,  как перечисленных по неверным реквизитам: в поле 104 был неверно указан КБК 18210202140061200160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года). Предприниматель указал, что верным является КБК 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (1% от дохода) за 2017 год).

Налоговым органом направлен запрос в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Белгороде от 14.08.2018 № 11-19/27055 о правомерности уточнения платежных поручений № 111 от 27.07.2017 на сумму 28 323,89 руб. и №69 от 02.04.2018 на сумму 89 589,00 руб. на верный КБК.

Из Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Белгороде 20.08.2018 поступило письмо №647, котором содержалось, в том числе, сообщение №16 от 17.08.2018 об отказе в уточнении платежного поручения № 111 от 27.07.2017 на сумму 28 323,89 руб. в связи с тем, что платеж учтен на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Так, из пояснений Фонда следует, что поступившие от ИП ФИО1 платежи от 27.07.2017 в Управление ПФР в размере 28 323,89 рублей были распределены на погашение задолженности 1% за 2015 год в сумме 4 877,28 руб., за 2016 год в сумме 19 356,48 рубля – фиксированные страховые взносы и 1% за 2016 год в сумме 1 488,50 рубля.

Указанное послужило основанием для направления Инспекцией 28.08.2018 в адрес ИП ФИО1 письма № 11-27/28848 об отказе в уточнении платежного поручения №111 от 27.07.2017 на сумму 28 323,89 руб.

Кроме того, в письме от 20.08.2018 №647 содержалось сообщение № 17 от 17.08.2018 о разрешении на уточнение платежного поручения № 69 от 02.04.2018 на сумму 89 589 руб.

Таким образом, Инспекцией по платежному поручению № 69 от 02.04.2018 на сумму 89 589 руб. было принято решение от 25.08.2018 №13586 об уточнении платежа на КБК 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (1% от дохода) за 2017 год.

09.06.2020 ИП ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлениями о возврате 155 366 руб. излишне уплаченных страховых взносов и пени:

- по КБК 18210202140061100160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 1 января 2017 года) на сумму 121 308,19 руб.;

- по КБК 18210202140062100160 (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 1 января 2017 года) на сумму 20 055,05 руб.;

- по КБК 18210202031061000160 (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) за периоды с 2002 по 2009 год) на сумму 14 002,76 руб.

По результатам рассмотрения заявлений Инспекцией были приняты решения об отказе в возврате налога (сбора, страховых взносов): № 9384 от 10.06.2020 на сумму 121 308,19 руб.; № 9385 от 10.06.2020 на сумму 20 055,05 руб.; № 9387 от 10.06.2020 на сумму 14 002,76 руб.

Основанием для отказа послужило обращение в налоговый орган в отношении периода до 01.01.2017 (дата получения полномочий администратора страховых взносов). Также Инспекция сообщила предпринимателю о перенаправлении заявления в  Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Белгородской области письмом от 18.06.2020 № 11-24/18219 с приложениями копий заявлений ИП ФИО1 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Согласно полученной предпринимателем по запросу справке №6856 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ИП ФИО1 по состоянию на 19.01.2021, у нее по состоянию на указанную дату имеется переплата в общей сумме 186 001,10 руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 4 889 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в размере 795,36 руб.;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 68 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 85 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в размере 14 002,76 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 514 руб.;

по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 39,36 руб.;

по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, истекшие до 1 января 2013 года) в размере 13,56 руб.;

по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) в размере 23 937,27 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 119 руб.;

по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 64,61 руб.;

по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населениям в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 109,94 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 121 308,19 руб.;

по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 20 055,05 руб.

Полагая, что указанная переплата подлежит возврату налоговым органом, ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявленными требованиями.

При оценке обоснованности указанных требований апелляционный суд руководствуется следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах до 01.01.2017 регулировались  Федеральным  законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пп. «б» пункта 1 части 1 и пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также отнесены к категории плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (часть 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ).

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия  по администрированию страховых в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах переданы налоговым органам.

 С 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Налоговым кодексом  Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям)  определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления о возврате излишне уплаченных сумм налоговой (страховых взносов)  в налоговый орган, который также составляет 3 года с момента уплаты платежей.

 Кроме того, согласно разъяснениям, приведенным в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства",  соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям лиц об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, статья 79 НК РФ); а также по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению плательщика (статья 78 НК РФ). Тогда как с требованием о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов первоначально следуют обращать в административном порядке (в налоговый орган по месту учета налогоплательщика).

 При рассмотрении требований заявителя, носящих имущественный характер, суд исходит из того, что поскольку Федеральным законом № 212-ФЗ не определены сроки, порядок возврата в судебном порядке излишне уплаченных страховых взносов, то  в случае отказа в возврате (зачете) излишне уплаченных сумм органом контроля за их уплатой заявитель вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм в пределах общего срока исковой давности, составляющего 3 года (ст. 196, п.1 ст. 200 ГК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

При этом момент, когда плательщик страховых взносов узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты страховых взносов, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, причины, по которой плательщик допустил переплату обязательного платежа, наличия возможности для его правильного исчисления, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого периода, а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат страховых взносов не пропущенным.

Таким образом, условиями возврата страховых взносов как излишне уплаченных (взысканных) являются: наличие переплаты и обращение с требованиями имущественного характера в суд в пределах трехлетнего срока исковой давности (применительно к возврату переплаты в судебном порядке).

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания наличия излишней уплаты страховых взносов лежит на истце.

Применительно к заявленным суммам, составляющим предмет требований  истца, апелляционным судом установлено следующее:

- 4 889 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии  за наемных работников по регистрационному номеру 041-001-043894. По данному № 041-001-043894 индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников, прекратил деятельность 08.10.2012. Сумма в размере 4889 руб. - остаток от платежа на сумму 18099 руб. от 15.01.2010,  уплаченного в счет погашения задолженности по страховым взносам, уплачиваемым лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2009г.

- 795,36 руб. - страховые взносы на накопительную часть за период 2010-2012г. по регистрационному номеру ИП 041-001-034192. По данному № 041-001-043894 индивидуальный предприниматель   прекратил деятельность 28.12.2012. Сумма в размере 795,36 руб. - остаток от платежа на сумму 3117,60 руб. от 27.10.2011, произведенного  в счет погашения задолженности за 2010г.

- 85 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за наемных работников по регистрационному номеру 041-001-043894 за 2011г. Данная переплата образовалась в 2011г. как остаток от платежа, произведенного  21.12.2011г.

- 39,36 руб. - пени на страховую часть за наемных работников по регистрационному номеру 041-001-043894. Данная переплата образовалась в 2011г., остаток от платежа от 14.07.2011.

- 13,56 руб. - пени на накопительную часть за наемных работников по регистрационному номеру 041-001-043894. Данная переплата образовалась в 2011г., остаток от платежа от 14.07.2011.

-14002,76 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть за период с 2002 по 2009гг. Данная переплата образовалась в 2010г. по регистрационному номеру 041-001-043894, которая состоит из сумм 10766,02 руб. - остаток от платежа в размере 37233 руб. от 15.01.2010г., и 3236,76 руб. – взыскана службой судебных приставов по платежному поручению № 178383 от 19.09.2018.

Таким образом, из указанных сумм переплата в размере 16 574,74 руб. (4 889 + 795,36 + 85 + 39,36 + 13,56 + 10766,02) образовалась в 2010-2011гг.  в результате самостоятельной уплаты предпринимателем данных платежей. За возвратом вышеуказанной переплаты ИП ФИО1 в административном порядке не обращалась.

Учитывая, что заявление в рамках настоящего дела было подано в суд 02.04.2021, ИП ФИО1 пропущен срок обращения в суд с рассматриваемыми требованиями (заявление подано в суд по истечении общего срока исковой давности), ввиду чего, исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, оценивая доводы предпринимателя о наличии переплаты, суд установил следующее. 

ИП ФИО1 08.07.2021 обратилась в налоговый орган с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 23 937,27 руб. - минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) (КБК 18210501050010000110) в счет уплаты налога по упрощенной системе налогообложения для  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (КБК 18210501021011000110) за 2020 год.

Указанное заявление было удовлетворено налоговым органом решениями № 61061 от 03.08.2021 в размере 2 000 руб. и № 61062 от 03.08.2021 в размере 21 937,27 руб. руб., произведен зачет в счет уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (КБК 18210501021011000110) за 2020 год.

Таким образом, переплата у предпринимателя в сумме 23 937,27 руб. отсутствует.

Также материалами дела и обстоятельствами начисления и уплаты страховых взносов за периоды с 2013 по 2021гг. не подтверждено наличие у ИП ФИО1 переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 121 308, 19 руб. и по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 055,05 руб.

Как следует из пояснений налогового органа и органа Пенсионного фонда, отражение указанных сумм в качестве переплаты в представленной заявителем справке произведено ошибочно в связи с некорректно выгруженными файлами из Пенсионного фонда и не соотносится с действительными обязательствами истца по страховым взносам.

Так, 28.04.2018 отражена операция «Списано недоимки по страховым взносам (ст.П ФЗ от 28.12.2017 г. №436-Ф3)» в сумме 121 308.19руб.(налог) и в сумме 21 908.09руб.(пеня).

Данные операции привели к неккоректному отражению остатков денежных средств в КРСБ налогоплательщика.

07.04.2021 сторнированы операции «Списано недоимки по страховым взносам (ст.П ФЗ от 28.12.2017 г. №436-Ф3)» в сумме 121 308.19руб.(налог) и в сумме 21 908.09руб.(пеня).

По состоянию на 08.04.2021 переплата по КБК 18210202140060100160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии» (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) отсутствовала.

Оценивая заявленные предпринимателем требования, суд учитывает, что излишне уплаченной или взысканной суммой обязательных платежей (включая страховые взносы) может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы страховых взносов за определенные периоды.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм страховых взносов непосредственно связано с наличием переплаты сумм страховых взносов и отсутствием задолженности по страховым взносам, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями плательщика страховых взносов,  инкассовыми поручениями органа Пенсионного фонда (применительно к периоду до 2017 года), информацией об исполнении плательщиком страховых взносов обязанности по уплате взносов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого плательщика уполномоченным органом (администрирование, в том числе, страховых взносов осуществляют в настоящее время налоговые органы), характеризующей состояние его расчетов с бюджетом и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, а также их зачетом или возвратом.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм страховых взносов, подлежащих уплате за определенный отчетный период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах плательщика страховых взносов с бюджетами.

При этом  предоставление справки о состоянии расчетов не является безусловным и достоверным доказательством такой переплаты, если при этом уполномоченные органы ссылаются на допущенную ошибку в программном учете остатков денежных средств в КРСБ налогоплательщика.

В указанном случае наличие или отсутствие переплаты следует устанавливать исходя из оценки действительных обязательств плательщика и объективных причин, обусловивших наличие такой переплаты.

Вместе с тем, из анализа формирования обязательств страхователя за периоды 2013-2021 гг. и их исполнения оснований для вывода о наличии переплаты в заявленных суммах суд не усматривает, в связи с чем, заявленные требования о возврате сумм 121308,19 руб. и 20 055,05 руб. удовлетворению не подлежат.

Одновременно, суд учитывает следующее.

Сумма переплаты в размере 68 руб. образовалась в результате самостоятельно  произведенного платежа в данном размере  платежным извещением от 23.01.2018 с назначением «оплата взносов в ФСС из ФОТ за декабрь 2017 года  ООО СТРОЙКОМЛЕКТ».

Аналогичным образом предпринимателем произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 514 руб. (платежное извещение от 23.01.2018), а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 119 руб. (платежное извещение от 23.01.2018).

Применительно к указанным суммам апелляционный суд учитывает, что факт излишней уплаты  страховых взносов за 2017 год в указанном размере налоговым органом не оспаривается. При этом с  заявлением о возврате (зачете) указанной суммы ИП ФИО1 в административном порядке не обращалась, ввиду чего, УФНС России по Белгородской области просит оставить заявленные требования в указанной части без рассмотрения.

При рассмотрении заявленных требований в указанной части апелляционный суд учитывает, что, несмотря на уплату данных платежей плательщиком самостоятельно, о наличии переплаты ИП ФИО1 узнала после сторнирования налоговым органом ошибочно отраженной в КРСБ налогоплательщика недоимки, что позволило истцу выявить наличие переплаты и  реализовать право на обращение с рассматриваемыми требованиями в судебном порядке. При этом суд также учитывает длительность судебного разбирательства по настоящему делу (иск подан 02.04.2021), ввиду чего, оставление заявленных требований без рассмотрения не будет способствовать разрешению спора в досудебном порядке ввиду истечения сроков для решения вопроса о возврате переплаты в административном порядке (исчисляемых с момента уплаты денежных средств).

Также применительно к суммам пени по   страховым   взносам   на   обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (18210202103082011160) судом установлено, что в связи с уплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 2017 года в размере 3 796,85 руб. 18.12.2017, по состоянию на 18.12.2017 предпринимателю начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование  в размере 474,38 руб. С счет уплаты указанной пени налогоплательщиком произведены следующие платежи: 07.03.2018 в размере 17,75 руб.; 13.07.2018 в размере 456,63 руб.; 19.09.2018 в размере 64,61 руб.

Таким образом, уплата пени по   страховым   взносам   на   обязательное медицинское страхование 19.09.2018 в сумме 64,61 руб. произведена излишне.

Также налогоплательщиком дважды была уплачена сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (18210202103081013160) за периоды с 1 января 2017 года: платежным поручением № 94 от 25.05.20220 в сумме 109,94 руб. с  назначением платежа «пени по фиксированным взносам ФОМС» и платежным извещением от 27.05.2020 с  назначением платежа «налог». В указанной связи уплата страховых взносов на ОМС в размере 109,94 в счет погашения начисленной пени в указанном размере 27.05.2020 привела к образованию переплаты.

С заявлением о возврате (зачете) указанных сумм в налоговый орган предприниматель также не обращался.

При этом учитывая, что на момент обращения ИП ФИО1 в суд с рассматриваемыми требованиями трехлетний срок с даты осуществления платежей на суммы 64,61 руб. и 109,94 руб. не истек, а также принимая во внимание длительность судебного разбирательства по настоящему делу, а также учитывая, что судом первой инстанции истцу не был разъяснен порядок возврата сумм излишне уплаченных обязательных платежей, апелляционный суд также полагает, что формальное несоблюдение истцом требований обязательного досудебного порядка разрешения спора не может являться единственным препятствием для отказа в удовлетворении иска в данной части.

Также в пределах установленного срока истцом заявлено требование о возврате 3 236.76 руб. – суммы, взысканной 19.09.2018 службой судебных приставов  по Белгородской области по ИД 43157 от 24.07.2018.

Так, согласно исполнительным документам налогового органа ИД 43157 от 24.07.2018, взысканию за счет имущества налогоплательщика подлежали пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы в размере 5 480,02 руб. (КБК 18210501021012100110) по требованию № 35258 от 20.06.2018.

УФССП России по Белгородской области по исполнительным документам налогового органа ИД 43157 от 24.07.2018 ошибочно перечислен платеж № 178383 от 19.09.2018 в размере 3 236,76 руб.  в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) с 2002 по 2009 год (18210202031061000160).

09.06.2020 ИП ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога по КБК 18210202031061000160 (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) за периоды с 2002 по 2009 год) на сумму 14 002,76 руб. (3 236,76руб. +10 766,00руб. =14 002,76руб.)

Отказывая в осуществлении возврата, налоговый орган исходил из того, что соответствующими правомочиями по администрированию страховых взносов за периоды до 01.01.2017 обладает орган Пенсионного фонда.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные ИП ФИО1 требования подлежат частичному  удовлетворению.

С учетом выводов суда следует обязать Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области возвратить ФИО1 с учетом состояния единого налогового счета сумму излишне уплаченных страховых взносов и пени в размере 875,55 руб., в том числе: 68 руб. – страховые взносы на обязательное социальное страхование; 514 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 119 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 109,94 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 64,61 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Белгородской области и Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области  возвратить ФИО1 с учетом состояния единого налогового счета сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 236,76 руб.

В остальной части основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

В соответствии со ст. 333.21 НК РФ заявленные требования имущественного характера  подлежат оплате государственной пошлиной в сумме 6 580 руб. Государственная пошлина в указанном размере была уплачена истцом по платежному поручению №89 от 08.04.2021.

С учетом частичного удовлетворения заявленных требований, понесенные заявителем расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в пользу ИП ФИО1 в  сумме 145,50 руб., судебные расходы по уплате государственной пошлины в оставшейся части относятся на истца.

Кроме того, с Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в пользу ФИО1 подлежат взысканию  судебные расходы по уплате  государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы, в размере 66,33 руб.

Руководствуясь статьями 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 



П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Белгородской области от 19.06.2023 по делу № А08-3253/2021 отменить.

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить ФИО1 (ИНН <***>) с учетом состояния единого налогового счета сумму излишне уплаченных страховых взносов и пени в размере 875,55 руб., в том числе: 68 руб. – страховые взносы на обязательное социальное страхование; 514 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 119 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 109,94 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 64,61 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Белгородской области и Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить ФИО1 (ИНН <***>) с учетом состояния единого налогового счета сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 236,76 руб.

В удовлетворении заявленных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины при подаче искового заявления в размере 145,50 руб.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН <***>) судебные расходы по уплате  государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы, в размере 66,33 руб.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.


Председательствующий судья                                              Е.А. Аришонкова


Судьи                                                                                       А.А. Пороник


                                                                                                  А.И. Протасов