Решение от 22 мая 2023 г. по делу № А27-3326/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД


КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ



Дело №А27-3326/2023




Р Е Ш Е Н И Е


именем Российской Федерации



22 мая 2023 г. г. Кемерово


Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2023 г.


Решение в полном объеме изготовлено 22 мая 2023 г.


Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи М. А. Сарафанниковой

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителей

заявителя по доверенности от 16.08.2022 № 0486-22/РК-1/21 ФИО2,

заинтересованного лица по доверенности от 10.01.2023 № 17 ФИО3, дело по заявлению акционерного общества «РАСПАДСКАЯ-КОКСОВАЯ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), Кемеровская область – Кузбасс, город Междуреченск

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>), город Кемерово

о признании недействительным решения от 15.12.2022 № 42092250000226,

у с т а н о в и л:

В Арбитражный суд Кемеровской области 01.03.2023 поступило заявление акционерного общества «РАСПАДСКАЯ-КОКСОВАЯ» о признании недействительным решения Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала № 9 от 15.12.2022 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний № 42092250000226.

Определением суда от 07.03.2023 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 12.04.2023.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, указав, что оспариваемые выплаты сумм компенсации проезда к месту отдыха и обратно начислены работникам АО «Распадская – Коксовая» на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на период 2019-2021 годы, а также Коллективного договора АО «Распадская – Коксовая».

Выплата материальной помощи работникам Общества не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу против удовлетворения заявления возразил, представил письменный отзыв, согласно которому оспариваемое решение соответствует нормам законодательства, а доводы, приведенные Обществом в заявлении, несостоятельны, поскольку сумма выплат в счет оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно является объектом обложения страховыми взносами.

Так, согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1.3 Положения об определении порядка и размеров представления материальной помощи работникам (Приложение № 8 к Соглашению на период с 01.07.2018 по 30.06.2019 и приложение № 5 к Соглашению на период с 01.07.2019 по 30.06.2022) работодатель оказывает материальную помощь работнику, находящемуся в отпуске по уходу за детьми в возрасте от полутора до трех лет (одному из родителей) в размере 3 500 руб. ежемесячно (сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации). В случае рождения у работника одновременно двух и более детей, материальная помощь оказывается из расчета по 3500 руб. на каждой ребенка.

С 01.01.2020 установлена новая редакцию абзаца, в соответствии с которой: работнику, находящемуся в отпуске по уходу за детьми в возрасте от полутора до трех лет (одному из родителей), в размере 5 000 руб. ежемесячно (сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации). В случае рождения у работника одновременно двух и более детей, материальная помощь оказывается из расчета по 5 000 руб. на каждого ребенка.

Данная материальная помощь оказывается только в том случае, если работник не работает во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком на условиях неполного рабочего времени как у работодателя, так в любых иных организациях.

Следовательно, п. 12 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ применяется только к выплатам материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в размере не превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период. Суммы материальной помощи, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством, подлежат обложению в общеустановленном порядке.

Определением суда от 12.04.2023 дело назначено к судебному разбирательству в судебном заседании на 15.05.2023.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал.

Представитель Фонда против удовлетворения требований возразил, поддержав возражения, изложенные в письменном отзыве.

Заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства в их совокупности, оценив их в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд установил следующее.

Должностным лицом филиала № 9 Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации была проведена выездная проверка полноты и достоверности сведений и документов, представляемых страхователем для назначения и выплаты обеспечения по страхованию страхователя - АО «РАСПАДСКАЯ-КОКСОВАЯ».

По результатам проверки 15.12.2022 заместителем директора филиала № 9 ГУ КРОФСС РФ вынесено решение № 42092250000226, которым страхователю предложено возместить расходы, излишне понесенные страховщиком в связи с представлением страхователем недостоверных сведений и документов или сокрытием сведений, влияющих на получение застрахованным лицом обеспечения по страхованию либо на исчисление размера обеспечения по страхованию, в общей сумме 554 738 руб. 52 коп.

Не согласившись с вышеуказанным решением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, изучив доводы лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом, в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием акта недействительным, действия (бездействия) незаконным.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 совместного Постановления от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, установлены Законом №125-ФЗ.

Как следует из решения ГУ КРОФСС РФ от 15.12.2022 № 42092250000226, страхователю доначислены взносы:

- на сумму оплаты стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 (530 410,47 руб., в том числе 2019г. – 88 276,05 (2 153 074,49*4,1% = 88 276,05) руб.; 2020г. – 56 268,71 (1 143 673,06*4,92% = 56 268,71) руб.; 2021 г. – 385 865,71 (4 240 282,50*9,1% = 385 865,71) руб.;

- на сумму материальной помощи работникам, находящимся в отпуске по уходу за детьми в возрасте до трех лет, превышающую 4 000 рублей на одного работника, за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 (24 328,05 руб., в том числе 2019г. – 4 754,59 (115 965,63*4,1% = 4 754,59) руб., в 2020г. – 5 388,48 (109 522,00*4,92% = 5 388,48) руб., в 2021г. – 14 184,98 (155 879,00*9,1% = 14 184,98) руб.

Между тем, рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3 Закона №125-ФЗ, под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом, страховой тариф - ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона №125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии со статьей 15 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Согласно статье 56 ТК РФ, трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Как предусмотрено статьей 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Условие об оплате труда включается в трудовой договор, заключаемый с работником, в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (статьи 57, 135 ТК РФ).

При вынесении оспариваемого решения, Фондом не учтено следующее.

Основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Целью выплаты материальной помощи является финансовая поддержка сотрудника в определенной ситуации, которая не зависит от его трудовых успехов и не является средством вознаграждения его за труд. Следовательно, оплата материальной помощи не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда.

В соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ, трудовой договор регулирует именно трудовые отношения, а коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения, согласно статье 40 ТК РФ.

При этом, согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 14.05.2013 №17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Коллективным договором по трудовым и социальным гарантиям трудящихся АО «Распадская-Коксовая» на период с 01.07.2019 по 30.06.2022, заключенным между полномочными представителями работников и работодателей в соответствии с ТК РФ, Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации, установлены социальные гарантии и компенсации работников.

Дополнительным соглашением к указанному коллективному договору срок его действия продлевался до 31.12.2022.

Из содержания указанного коллективного договора и приложений к нему следует, что вышеуказанная выплата произведены на основании него.

По указанным эпизодам занижения облагаемой базы на суммы вышеназванной материальной помощи, суд исходит из того, что данные выплаты социального характера, основаны на коллективном договоре, согласно которому работникам оказывается материальная помощь, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Различные виды материальной помощи социального характера не являются объектом обложения страховыми взносами, определенным в части 1 статьи 20.1 Закона №125-ФЗ, и, следовательно, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являются оплатой труда работников, то есть зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, Фондом не представлено.

По эпизоду не начисления страховых взносов на оплату работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работников и членов их семей установлено следующее.

Выплаты социального характера, произведенные Обществом в соответствии с Коллективным договором и указанными в нем условиями, являются выплатами социального характера. Эти выплаты квалифицируются как предоставляемая работникам социальная гарантия.

Оплата Обществом проезда к месту отдыха и обратно работника и двух членов его семьи один раз в три года предусмотрена пунктом 1.5 Приложения № 6 к Коллективному договору.

Материалами дела подтверждается, что спорные единовременные выплаты работникам не связаны с трудовыми отношениями (не предусмотрены трудовыми договорами), не входят в систему оплаты труда, не зависят от квалификации работников, носят исключительно социальный характер, предусмотрены Коллективным договором, соответственно не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Согласно пункту 3 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19.02.1993 № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» право на оплату проезда распространяется также на районы, не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате.

Такой коэффициент введен в Кемеровской области на основании Постановления Совета Министров СССР и ВЦСПС от 01.08.1989 № 601 «О районных коэффициентах к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений, расположенных в Кемеровской области и на территории городов Воркуты и Инты» и составляет 1,3.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 09.07.2009 № 2138/09, поскольку в Кемеровской области начисляют заработную плату с использованием районного коэффициента, к данной области применяются гарантии и компенсации, установленные для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям.

В соответствии со статьей 313 ТК РФ государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.

Статьей 325 ТК РФ предусмотрено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Следовательно, оплата стоимости проезда работнику по своему существу не является оплатой труда, не связана с выполнением трудовой функции, не связана с системой платы труда в зависимости от должностного оклада, квалификации, качества или количества выполняемой работы и иных составляющих, не зависит от трудового результата.

Таким образом, решение Фонда социального страхования в части выводов о занижении облагаемой базы для начисления страховых взносов на оплату работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно не соответствует требованиям законодательства.

Поскольку вышеуказанные суммы страховых взносов доначислены неправомерно, основания для начисления на них штрафа и пени отсутствуют.

Доводы заинтересованного лица в части правомерности принятых решений, признаны судом несостоятельными.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

На основании изложенного, суд признает решение № 42092250000226 от 15.12.2022 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вынесенное Государственным учреждением - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала № 9 в отношении АО «Распадская-Коксовая», не соответствующим требованиям законодательства.

Заявленные АО «Распадская-Коксовая» требования подлежат удовлетворению.

В силу положений п. 3 ч. 4, п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ признание оспоренного ненормативного правового акта или решения недействительным, а действий (бездействия) незаконными возлагает на государственные органы обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов лица, обратившегося в суд.

Следовательно, по смыслу приведённых норм статьи 201 АПК РФ, в случае удовлетворения заявленных требований, суд обязан указать на порядок восстановления нарушенных прав заявителя, а также указать на способ исполнения данной обязанности на основе установленных по делу обстоятельств и полномочий соответствующего государственного органа. Определение надлежащего способа устранения нарушения прав и законных интересов заявителя входит в компетенцию арбитражного суда в рамках судейского усмотрения исходя из оценки спорных правоотношений, совокупности установленных обстоятельств по делу.

В данном случае, по мнению суда, признание недействительными и отмена оспариваемых актов будет само по себе являться достаточной восстановительной мерой в отношении нарушенных прав заявителя и его законных интересов.

Судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в силу статьи 110 АПК РФ суд относит на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу.

Руководствуясь статьями 65, 110, 167-170, 180, 181, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение от 15.12.2022 № 42092250000226 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вынесенное Государственным учреждением – Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал № 9) в отношении акционерного общества «РАСПАДСКАЯ-КОКСОВАЯ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), Кемеровская область – Кузбасс, город Междуреченск.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, город Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «РАСПАДСКАЯ-КОКСОВАЯ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), Кемеровская область – Кузбасс, город Междуреченск судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.


Судья М. А. Сарафанникова