Постановление от 14 марта 2023 г. по делу № А53-35242/2022

2401/2023-23897(2)



ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/
ПОСТАНОВЛЕНИЕ арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А53-35242/2022
город Ростов-на-Дону
14 марта 2023 года
15АП-661/2023

Судья Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда Пименов С.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого производства без вызова сторон апелляционную жалобу Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 20.12.2022 по делу № А5335242/2022

по заявлению Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (ИНН 6163013494, ОГРН 1026103162579)

к Департаменту по физическому развитию и спорту города Шахты (ИНН 6155040543, ОГРН 1036155000001)

о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (далее - Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к Департаменту по физическому развитию и спорту города Шахты (далее - Департамент) о взыскании штрафных санкций за несвоевременное предоставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М (дополняющая) за июнь, ноябрь, декабрь 2021, по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая и корректирующая) за 2021 год в сумме 40000 рублей.

В соответствии со статьями 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судьёй первой инстанции единолично без вызова сторон в порядке упрощённого производства.

Решением (резолютивная часть) Арбитражного суда Ростовской области от 12.12.2022 в удовлетворении иска отказано.

20.12.2022 Арбитражный суд Ростовской области изготовил мотивированное решение.

Судебный акт мотивирован тем, что Департамент самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в сведениях по форме СЗВ-М за июнь, ноябрь, декабрь 2021 года и СЗВ-СТАЖ за 2021 год, путем направления дополняющих и корректирующих форм, в связи с чем взыскание штрафных санкций за указанный период является незаконным.

Не согласившись с принятым судебным актом, Пенсионный фонд обратился в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой


просит отменить решение, принять новый судебный акт, которым исковые требования удовлетворить в части взыскания с Департамента финансовые санкции в размере 12000 руб. за непредставление в установленный срок сведений по дополняющей и корректирующей формам СЗВ-СТАЖ за 2021 год.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что Департаментом нарушение не было устранено самостоятельно. Пенсионный фонд направил в адрес департамента уведомления об устранении ошибок с указанием срока устранения.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В указанный апелляционным судом срок, Департамент отзыв на апелляционную жалобу не представил.

В силу части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощённого производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьёй единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с пунктом 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощённом производстве» апелляционные жалобы, представления на судебные акты по делам, рассмотренным в порядке упрощённого производства, рассматриваются судом апелляционной инстанции по правилам рассмотрения дела судом первой инстанции в упрощённом производстве с особенностями, предусмотренными статьёй 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В частности, такая апелляционная жалоба, представление рассматривается судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

Как следует из материалов дела, Департамент состоит на учёте в Государственном учреждении - Отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера 071-053-006743.

Департаментом по телекоммуникационным каналам связи в адрес Учреждения были представлены исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь, ноябрь, декабрь 2021 года и СЗВ-СТАЖ за 2021 год представлены с нарушением срока, а именно: исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2021 года были представлены 15.07.2021 на 9 застрахованных лиц.

14.03.2022 была представлена дополняющая форма СЗВ-М на 5 застрахованных лиц.

24.03.2022 была представлена дополняющая форма СЗВ-М на 3 застрахованных лиц. Исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2021 года были представлены 10.12.2021 на 13 застрахованных лиц;

24.03.2022 была представлена дополняющая форма СЗВ-М на 34 застрахованных лица. Исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2021 года были представлены - 13.01.2022 на 78 застрахованных лиц.

15.03.2022 была представлена дополняющая форма СЗВ-М на 3 застрахованных лиц. Исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год были представлены 28.02.2022 на 140 застрахованных лиц.


24.03.2022 были представлены дополняющие формы СЗВ-СТАЖ за 2021 год на 17 застрахованных лиц, затем дополняющая форма на 12 застрахованных лиц.

24.03.2022 была представлена корректирующая форма СЗВ-СТАЖ за 2021 год на 3 застрахованных лиц.

25.03.2022 была представлена корректирующая форма СЗВ-СТАЖ за 2021 год на 5 застрахованных лиц.

В ходе проверки Учреждением было установлено, что исходные сведения по форме СЗВ-М за июнь, ноябрь, декабрь 2021 года и СЗВ-СТАЖ за 2021 год представлены Департаментом по телекоммуникационным каналам связи с нарушением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27- ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ).

По результатам проверки контролирующим органом составлены акты от 16.05.2022 № 071S18220009030, № 071S18220009031, № 071S18220009033, № 071S18220009034, № 071S18220009035, № 071S18220008987, № 071S18220008993; от 16.06.2022 № 071S18220012436 и вынесены решения от 14.06.2022 № 071S19220012799, № 071S19220012801, № 071S19220012802, № 071S19220012803, № 071S19220012804, № 071S19220012806, № 071S19220012807; от 27.07.2022 № 071S01220017418 о применении финансовых санкций к страхователю в общем размере 40000 рублей.

Учреждение по вынесенным решениям направило Департаменту требования от 30.06.2022 № 071S01220013841, № 071S01220013842, № 071S01220013843, № 071S01220013844, № 071S01220013845, № 071S01220013846, № 071S01220013847, от 24.08.2022 № 071S01220017418об уплате сумм штрафных санкций.

Департаментом требования оставлены без исполнения.

Исследовав представленные доказательства, по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дав надлежащую правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, апелляционный суд пришёл к выводу о том, что суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

Статьёй 1 Федерального закона № 27-ФЗ установлено, что к физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, - застрахованным лицам относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта, а также для назначения (перерасчёта) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно части 1 статьи 11Федерального закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учёта, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Так пунктом 2 названной статьи установлено, что страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчётным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с


законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчётного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчётного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ).

Согласно материалам дела, представленные страхователем в адрес Учреждения сведения по форме СЗВ-М «исходная» за июнь, ноябрь, декабрь 2021 года и СЗВ- СТАЖ «исходная» за 2021 год были направлены Департаментом в адрес Учреждения 15.07.2021, 10.12.2021, 13.01.2022 и 28.02.2022, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктами 2, 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27- ФЗ.

Департаментом самостоятельно были обнаружены ошибки и направлены в адрес Учреждения 14.03.2022 и 24.03.2022 дополняющие формы СЗВ-М за июнь 2021 года, 24.03.2022 дополняющая форма СЗВ-М за ноябрь 2021, 15.03.2022 дополняющая форма СЗВ-М за декабрь 2021 и 24-25.03.2022 дополняющие и корректирующие формы СЗВ-СТАЖ за 2021 год в отношении застрахованных лиц.

Указанные сведения обработаны и приняты Учреждением без замечаний.

В соответствии с положениями Федерального закона № 27-ФЗ и Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьёй 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Диспозиция статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ не предусматривает применение к страхователю, представившему позже срока, установленного пунктом 2 статьи 11, пунктом 2.2. статьи 11 указанного закона, финансовой санкции за представление дополняющей формы за отчётный период по форме СЗВ-М.


Из пункта 38 Инструкции № 211н следует, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки). Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Самостоятельно выявив ошибку до её обнаружения Учреждением, Департамент реализовал своё право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путём представления дополнительных сведений за этот период, что исключает применение финансовых санкций.

Судом установлено, что исходные сведения о застрахованных лицах за июнь, ноябрь, декабрь 2021 и за 2021 год Департаментом были направлены в установленный срок. Страхователь самостоятельно устранил допущенные нарушения и направил в Пенсионный фонд дополняющие и корректирующие формы.

Представление корректирующих сведений предусмотрено пунктами 37 и 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 № 766и (далее - Инструкция № 766н) в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем либо в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно нормам Инструкции № 766н, которая предусматривает случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от ответственности в данном случае, под исправлениями сведений понимаются: случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были представлены в управление; выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

При этом как указано в абзаце третьем пункта 39 Инструкция № 766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчётный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Из материалов дела следует, что Департамент представил «дополняющие» формы СЗВ-М за июнь, ноябрь, декабрь 2021 и «дополняющие» и «корректирующие» формы СЗВ-СТАЖ за 2021 год. Повторное представление исправленного отчета по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ с кодом «доп» или «корр» не может расцениваться как представление сведений с нарушением срока, поскольку сами по себе индивидуальные сведения, хотя и содержащие ошибки в указании отчётного периода, представлены своевременно и содержали достоверные сведения о работающих лицах.


Довод Пенсионного фонда о том, что в адрес Департамента были направлены уведомления о выявленных ошибках с указанием срока для их исправления не принимается апелляционным судом, как противоречащий представленным в материалы дела доказательствам.

В письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-0925/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьёй 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» указано, что при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

В соответствии с письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьёй 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ», финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, не применяются, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-х недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации ошибки.

В данном случае, Департамент самостоятельно выявил ошибки, исправив их представлением дополняющих и корректирующих форм, т.е. реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений, что позволяет не применять к Департаменту финансовые санкции, предусмотренные статьёй 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований Учреждения о взыскании с ответчика финансовых санкций за непредставление сведений по форме СЗВ-М за июнь, ноябрь, декабрь 2021 и СЗВ-СТАЖ за 2021 год в сумме 40000 рублей судом первой инстанции правомерно отказано.

Доводы апелляционной жалобы Учреждения, сводящиеся к иной, чем у суда первой инстанции трактовке тех же обстоятельств дела и норм права, не опровергают правомерность и обоснованность выводов суда первой инстанции, не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

Нарушения или неправильного применения норм материального и процессуального права, влекущих отмену судебного акта в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом апелляционной инстанции не установлено.

Таким образом, суд первой инстанции вынес законное и обоснованное решение, доводов, которые не были предметом исследования в суде первой инстанции, не приведено.

Согласно пункту 3 статьи 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в постановлении арбитражного суда апелляционной инстанции указывается на распределение судебных расходов, в том числе расходов, понесённых в связи с подачей апелляционной жалобы.

В соответствии со статьёй 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, Пенсионный фонд освобождён от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 2012.2022 по делу № А53-35242/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.


В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

В соответствии с абзацем вторым части 4 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции в течение двух месяцев, при наличии оснований, предусмотренных частью 3 статьи 288.2 Кодекса.

Судья С.В. Пименов

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Федеральное казначействоДата 28.12.2021 11:38:25

Кому выдана Пименов Сергей Вячеславович