Постановление от 15 сентября 2020 г. по делу № А40-312286/2019

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-36454/2020

Дело № А40-312286/19
г. Москва
15 сентября 2020 года
Резолютивная часть постановления объявлена 08 сентября 2020 года

Постановление изготовлено в полном объеме 15 сентября 2020 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Суминой О.С.,

судей:

Лепихина Д.Е., ФИО1,

при ведении протокола

помощником судьи Бахтияровым Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Регент Голд"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.06.2020 по делу № А40-312286/19,

принятое судьей Немовой О. Ю.

по заявлению ООО «Регент Голд»

к Прокуратуре Северо-Западного Административного округа г. Москвы

о признании незаконным предписания

при участии:

от заявителя:

ФИО2 по доверенности от 20.11.2019;

от заинтересованного лица:

не явился, извещен;

У С Т А Н О В И Л:

ООО «Регент Голд» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ заявлением об оспаривании Представления Прокуратуры Северо-Западного Административного округа г. Москвы (далее – заинтересованное лицо) № 7-01/2019 от 04 октября 2019 г. Прокуратуры Северозападного административного округа г. Москвы в части требований обязывающих ООО «Регент Голд»:

- внести изменения в п.7.3. Инструкции Заявителя о порядке получения, хранения, расходования и учета драгоценных металлов, драгоценных камней и ювелирных изделий из них при осуществлении деятельности: оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями, утвержденную 01.10.2018г.;

- отразить в товарных накладных и счет-фактурах сведения о драгоценных камнях и виде металла;

- изменить формы учета характеристик изделий в акте инвентаризации;

- подписать распечатанные анкеты клиентов, которые ведутся в электронном виде, лицом, их составившим.

Решением суда от 05.06.2020 в удовлетворении заявленных требований ООО «Регент Голд» отказано полностью.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить по доводам, изложенным в апелляционной жалобе.

Заявитель жалобы полагает, что судом не полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в связи с чем, апелляционная жалоба рассматривается в его отсутствие, исходя из норм статей 121, 123, 156 АПК РФ.

Девятый арбитражный апелляционный суд, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, проверив все доводы апелляционной жалобы, повторно рассмотрев материалы дела, приходит к выводу о том, что отсутствуют правовые основания для отмены или изменения решения Арбитражного суда г. Москвы, принятого в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и обстоятельствами дела.

При исследовании материалов дела установлено, что по результатам проведенной проверки прокуратурой Северо-Западного административного округа г. Москвы совместно с Государственной инспекцией пробирного надзора по городу Москве и Московской области, на предмет соблюдения требования законодательства о драгоценных металлах и драгоценных камнях и о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма в деятельности ООО «Регент Голд», осуществляемой по адресу: <...>, 04.10.2019 г. и.о. первого заместителя прокурора округа Архиповым Е.С., было внесено Представление № 7-01/2019 об устранении нарушений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, о драгоценных металлах и драгоценных камнях, (далее по тексту - Представление), в котором Заявителю предъявлены требования, принять, в том числе, оспариваемые меры к устранению допущенных нарушений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о драгоценных металлах и драгоценных камнях причин и условий им способствующих.

Полагая указанное представление незаконным в части требований обязывающих ООО «Регент Голд»: внести изменения в п.7.3. Инструкции Заявителя, о порядке получения, хранения, расходования и учета драгоценных металлов, драгоценных камней и ювелирных изделий из них при осуществлении деятельности: оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями, утвержденную 01.10.2018г.; отразить в товарных накладных и счет-фактурах сведений о драгоценных камнях и виде металла; изменить формы учета характеристик изделий в акте инвентаризации; подписать распечатанных анкет клиентов, которые ведутся в электронном виде, лицом, их составившим, заявитель обратился в суд с заявленными требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

В соответствии с п. 4 Инструкции № 231н от 09.12.2016, утвержденной приказом Минфина России от 09.12.2016 № 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении» (далее - Инструкция № 231н от 09.12.2016) на основании положений Инструкции организации разрабатывают и утверждают соответствующие инструкции, учитывающие специфику выполняемых ими операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

В соответствии с п. 13 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года на каждую номенклатурную позицию, для каждого наименования и вида драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их размера и назначения оформляется отдельная карточка складского учета, отдельная строка или отдельная страница в книгах, журналах и иных документах, используемых для ведения учета драгоценных металлов и драгоценных камней, которая содержит реквизиты, характеризующие учитываемые ценности, а именно: для ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, а также изделий их содержащих - наименование изделия, количество, артикул, в том числе: для драгоценных камней - дополнительно указывается наименование, количество, масса, характеристики драгоценных камней.

Однако, в нарушение п. 13 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года в п. 7.3 инструкции, разработанной ООО «Регент Голд», не отражены требования данного пункта, поскольку не учтена специфика выполняемых ими операций с драгоценными металлами, что позволяет сотрудникам заявителя не оформлять в процессе учета драгоценных металлов и камней вышеуказанные отчетные документы.

Материалами дела также подтверждается, что в нарушение п. 34 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года в акте инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них ООО «Регент Голд» от 10.01.2019 года № И-11 не отражены количество, масса и характеристики драгоценных камней, а в товарных накладных и счет-фактурах не отражены количество, масса и характеристики драгоценных камней и вид металла.

Довод ООО «Регент Голд» о том, что обязанность по оформлению счет-фактур возложена на Поставщика, а также о том, что поставка ювелирных изделий производится сторонними организациями, которые оформляют товарные накладные в соответствии с утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», рассмотрен судом первой инстанции и правомерно отклонен, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

В соответствии с ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» государственное регулирование указанных отношений осуществляется посредством установления требований к учету, хранению, перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней и отчетности о них, а также к порядку осуществления операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

В соответствии с п. 11 Инструкции № 231н от 09.12.2016 организация должна обеспечить контроль за движением драгоценных металлов и драгоценных камней в процессе производственно-хозяйственной деятельности посредством организации их учета.

В соответствии с п. 13 на каждую номенклатурную позицию, для каждого наименования и вида драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их размера и назначения оформляется отдельная карточка складского учета, отдельная строка или отдельная страница в книгах, журналах и иных документах, используемых для ведения учета драгоценных металлов и драгоценных камней, которая содержит реквизиты, характеризующие учитываемые ценности, а именно:

а) по драгоценным металлам - наименование (золото, серебро, платина, родий, палладий, иридий, рутений, осмий), вид, размер (длина, ширина, толщина, диаметр), проба или процентное содержание в растворе, сплаве, масса химически чистых металлов и/или общая масса сплава, соли, кислоты или других химических соединений, содержащих драгоценные металлы, номер партии;

б) по драгоценным камням - наименование, качественные (цвет и чистота) и размерно-весовые характеристики, форма огранки и количество в штуках (для обработанных драгоценных камней), масса в каратах, а для сырья драгоценных камней (кроме алмазов) - масса в граммах;

в) для ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, а также изделий их содержащих - наименование изделия, количество, артикул, в том числе:

для драгоценных металлов - дополнительно указывается наименование драгоценного металла, его масса и проба;

для драгоценных камней - дополнительно указывается наименование, количество, масса, характеристики драгоценных камней на основании данных из технической документации изготовителя, а также способ обработки, изменивший качественные, цветовые и стоимостные характеристики драгоценного камня, кроме огранки.

В соответствии с требованиями п. 6, 7 Постановления Правительства РФ от 28.09,2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности» организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, входящие в состав покупных комплектующих деталей, изделий, приборов, инструментов, оборудования, вооружения, военной техники, материалов, полуфабрикатов (в том числе закупаемых за границей) и содержащиеся в ломе и отходах драгоценных металлов и отходах драгоценных камней; Учет драгоценных металлов при их добыче, производстве, использовании и обращении, а также драгоценных камней при их добыче, использовании и обращении осуществляется по их наименованию, массе и качеству, а также в стоимостном выражении.

Поскольку драгоценные металлы полежат особому учету, в целях недопущения нарушений Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», учет каждой номенклатурной позиции производится согласно утвержденным реквизитам и обязательно для исполнения организацией.

Более того, вышеуказанные формы документации подписываются двумя сторонами.

Кроме этого, в нарушение п. 13 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года в акте инвентаризации масса драгоценных металлов, содержащихся в ювелирных изделиях, представлена общей цифрой без разбивки по видам драгоценных металлов, а количество изделий без разбивки на изготовленные из золота и изделия, изготовленные из серебра, а также в общее количество изделий включены изделия, не содержащие драгоценные металлы.

Поскольку требования закона указывают на необходимость отражения необходимой информации по каждой номенклатурной позиции, отсутствие указания на разбивку является нарушением требований законодательства и не обеспечивает соблюдение требования п. 5 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года, в котором указано, что учет драгоценных металлов и драгоценных камней должен обеспечивать:

- своевременность и точность сведений об их количестве и местонахождении;

- контроль за движением драгоценных металлов и драгоценных камней по материально ответственным лицам, структурным подразделениям и организации в целом;

- достоверность данных в составляемых формах отчетности.

В соответствии с уведомлением о включении в реестр специального учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и картой постановки на специальный учет в государственной инспекции пробирного надзора от 11.12.2015 года № ЮЛ7801400101 ООО «Регент Голд» (ИНН <***>) осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней по адресу: 125363, ул. Сходненская, д. 37, часть пом. Villa.

Таким образом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ (далее - Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ) на ООО «Регент Голд» распространяются требования и обязанности, установленные указанным законом по принятию мер, направленных на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В соответствии с ч. 2, ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, а также лица, указанные в статье 7.1 настоящего Федерального закона, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения разрабатывать правила внутреннего контроля

Согласно п. 4.16 Правил внутреннего контроля ООО «Регент Голд», утвержденных Управляющим ООО «Регент Голд» - индивидуальным предпринимателем ФИО3. 15.04.2019, анкета (досье) клиента, заполненная в электронном виде, при переносе на бумажный носитель заверяется подписью лица, составившего анкету.

На основании вышесказанного, апелляционная коллегия поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что требования оспариваемого Предписания о необходимости подписания распечатанных анкет клиентов, которые ведутся в электронном виде, лицом, их составившим, также является правомерным.

При принятии решения судом первой инстанции также учтено, что в соответствии со ст. 13 ГК РФ, ч. 1 ст. 198 АПК РФ, пункту 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.96 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В силу статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) за судебной защитой в арбитражный суд может обратиться лицо, чьи законные права и интересы нарушены, а предъявление иска имеет цель восстановления нарушенного права.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – Арбитражный процессуальный кодекс) суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1).

В соответствии со статьями 8 и 9 Арбитражного процессуального кодекса судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Принимая во внимание достаточность собранных по делу доказательств, суд первой инстанции правомерно и обосновано отказал в удовлетворении заявленных требований ООО «Регент Голд» в полном объеме.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, сводятся к ссылкам на уже исследованные и оцененные надлежащим образом судом первой инстанции доказательства и обстоятельства.

Возражения заявителя, изложенные в апелляционной жалобе, апелляционным судом проверены в полном объеме, однако не могут быть приняты во внимание, поскольку не влекут иных выводов апелляционного суда, чем тех, которые суд изложил в настоящем судебном акте.

Разрешая спор, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства, дал правовую оценку установленным обстоятельствам и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда первой инстанции соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, судом первой инстанции допущено не было.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов решения суда первой инстанции и не содержат указаний на новые имеющие значение для дела обстоятельства, не исследованные судом первой инстанции, в связи с чем оснований для отмены решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта в порядке ч. 4 ст. 270 АПК РФ, не допущено.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 05.06.2020 по делу № А40-312286/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья: О.С. Сумина

Судьи: Д.Е. Лепихин

ФИО1

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.