Постановление от 19 июня 2017 г. по делу № А40-231333/2016

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП -4, проезд Соломенной Сторожки, дом 12

адрес веб-сайта: http://9aas.arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 09АП-19773/2017

город Москва Дело № А40-231333/16

19.06.2017

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Марковой Т.Т.,

рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу ООО «БК «Олимп»

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.03.2017

по делу № А40-231333/16, принятое судьей Ласкиной С.О.

по заявлению ООО «БК «Олимп» (123317, Москва, улица Антонова-Овсиенко, дом 15, строение 1, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 49 по г. Москве (115191, Москва, улица 3-я Рощинская, владение 3, строение 2)

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении;

установил:

решением Арбитражного суда г. Москвы от 27.03.2017 в удовлетворении заявления ООО «БК «Олимп» о признании незаконным и отмене постановления МИФНС России № 49 по г. Москве от 10.11.2016 № 0025229 о привлечении ООО «БК «Олимп» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания штрафа в размере 40.000 руб.

Общество не согласилось с выводами суда первой инстанции, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, по мотивам, изложенным в жалобе.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что согласно поручению Межрайонной ИФНС России № 49 по г. Москве от 13.10.2016 № 224 проведена плановая проверка полноты учета выручки денежных средств в кассу ООО «БК «Олимп» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016.

31.10.2016 по результатам проверки составлен акт № 224 (при изготовлении даты акта инспекцией допущена опечатка, вместо даты 31.10.2016 указана дата 14.10.2016), которым установлено, что ООО «БК «Олимп» за период с 01.07.2016 по 30.09.2016, а именно 19.09.2016 до 24 ч. 00 мин. не оприходована в кассу (не учтены в кассовой книге) денежная наличность в размере 300 руб., тем самым допущено нарушения п.п. 4.1, п.п. 4.6, п. 5 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В ходе проведения проверки использовалась квитанция ООО «БК «Олимп», выданная 19.09.2016 (17 час. 17 мин.) № 574170Е8867*6 в пункте приема ставок, расположенном по адресу: <...>, при оплате ставки на спортивное событие на сумму 300 руб., полученной по докладной от 20.09.2016.

19.09.2016 обществом не применена контрольно-кассовая техника до 24 час. 00 мин. при приеме ставки на спортивные события на сумму 300 руб., чем допущены нарушения п. п. 1, 2 ст. 1.2, ст. 5 Федерального Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

В акте проверки предложено прибыть генеральному директору ООО «БК «Олимп» 03.11.2016 к 10 час. 00 мин. в Межрайонную ИФНС России № 49 по г. Москве для составления протокола об административном правонарушении и дополнительно разъяснено, что в случае неявки протокол будет составлен в одностороннем порядке.

В связи с неявкой представителя общества для подписания акта проверки, его копия сопроводительным письмом № 15-07/11606 от 31.10.2016 направлена инспекцией в адрес ООО «БК «Олимп» по ТКС и получена обществом 31.10.2016, а также заказным почтовым отправлением 01.11.2016.

03.11.2016 уполномоченным должностным лицом налогового органа, в отсутствие законного представителя общества, уведомленного надлежащим образом о дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении, составлен протокол об административном правонарушении № 0025229 о совершении административного правонарушения.

07.11.2016 копия указанного протокола направлена письмом от 07.11.2016 N 15-07/11884 обществу по ТКС и также 08.11.2016 заказным почтовым отправление.

По результатам рассмотрения административного дела, 10.11.2016 Межрайонной ИФНС России № 49 по г. Москве вынесено постановление № 0025229 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания административного штрафа в размере 40.000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления, арбитражный суд пришел к выводу о законности и обоснованности оспариваемого акта налогового органа.

Рассмотрев повторно материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40.000 до 50.000 руб.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Субъективная сторона может выражаться в форме, как умысла, так и неосторожности.

Центральным банком Российской Федерации утверждено Указание от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В соответствии с п. 4.1 Указаний кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы).

Согласно п. 4.6 Указаний поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

В силу п. 5 Указаний прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются операционистом по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня операционист сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную проверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Невнесение в кассовую книгу записей о полученных денежных средствах в день их поступления (несвоевременное внесение) является неоприходованием денежных средств в кассу.

Таким образом, обществом нарушен порядок оприходования денежной наличности.

За нарушение порядка выдачи наличных денежных средств и хранения свободных денежных средств в кассе организации предусмотрена административная ответственность согласно ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Факт совершения обществом правонарушений, ответственность за которые установлена ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подтверждается материалами дела, процедура привлечения общества в соответствии с процессуальными требованиями и условиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, налоговым органом не нарушена, обстоятельств, исключающих в отношении общества производства по делам об административных правонарушениях судом не установлено.

Оснований для применения положений ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не имеется.

Довод заявителя апелляционной жалобы в отношении законности проведенной проверки сводятся к недопустимости сбора доказательств налоговым органом в ходе проверочной закупки. Данная правовая позиция основана на неверном толковании права.

Контроль за применением контрольно-кассовой техники на основании ст. 7 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», а также ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» возложен на налоговые органы, к компетенции которых, в частности, относится проведение проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями (продавцами) кассовых чеков.

Исходя из указанных нормативных положений действия сотрудника налогового органа, выразившиеся в совершении им как покупателем (клиентом) расчетов с продавцом, в рамках проводимой проверки (контрольная закупка) осуществляются в пределах предоставленных законом полномочий и не подпадают под регулирование Федерального закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» в части, касающейся оперативно-розыскных мероприятий по проведению проверочной закупки.

Согласно п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», акт контрольной закупки может служить доказательством, подтверждающим факт реализации товаров, при рассмотрении дел об административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Следовательно, судья вправе приобщить к материалам дела акт контрольной закупки, который впоследствии должен быть оценен наряду со всеми иными собранными по делу доказательствами, в том числе протоколом об административном правонарушении, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями свидетелей и иными документами.

Указанная правовая позиция согласуется с изложенной в п. 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015).

Таким образом, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Руководствуясь ст. ст. 229, 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.03.2017 по делу № А40-231333/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа, только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Судья Т.Т. Маркова