Решение от 24 ноября 2017 г. по делу № А40-188563/2017

именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

24 ноября 2017 года Дело № А40-188563/17-92-1514

Резолютивная часть решения оглашена 20 ноября 2017 года

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 24 ноября 2017 года

Арбитражный суд в составе судьи Уточкина И.Н.

При ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

Рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО «Вертикаль»

ответчик: МИФНС России № 45 по г. Москве

об оспаривании постановления № 267 от 03.08.2017 г.

При участии:

заявителя: ФИО2 дов. от 09.01.2017г. б/н; ФИО3 дов. от 01.11.2017 г.б/н

от ответчика: ФИО4 дов. от 04.10.2017г № 33

УСТАНОВИЛ:

ОАО «Вертикаль» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 45 по г. Москве об оспаривании постановления от 03.08.2017 № 267 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заявление мотивировано отсутствием состава административного правонарушения.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по мотивам, изложенным в отзыве, указав на соблюдение процедуры привлечения в административной ответственности и наличие состава административного правонарушения. Ответчиком представлены материалы дела об административном правонарушении в отношении заявителя.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей заявителя и ответчика, оценив представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюдён.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 45 по г. Москве в ОАО «Вертикаль» направлен запрос-требование о предоставлении документов от 17.03.2017 г. № 12-17/03890. После изучения документов представленных ОАО «Вертикаль» письмом от 24.03.2017 г. № 183, МИФНС России № 45 по г. Москве вынесено определение от 27.04.2017 г. № 06534/1 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

Для получения необходимых для проверки документов МИФНС России № 45 по г. Москве направлен запрос-требование в ОАО «Вертикаль» от 27.04.2017 г. № 12-26/06535. В ответ на запрос ОАО «Вертикаль» письмом от 02.05.2017 г. № 262 предоставило документы.

В соответствии с информацией, содержащейся в представленных документах, ОАО «Вертикаль» заключило с нерезидентами - физическими лицами ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, Продан А., ФИО13 трудовые договоры от 27.04.2016 № 4706, от 20.05.2012 № 3976, от 14.03.2016 № 4700, от 14.01.2014 № 4389, от 09.04.2015 № 4611, от 14.01.2016 № 4689, от 18.03.2013№ 4229, от 27.09.2015 № 4735, от 15.04.2014 № 4427, от 27.07.2016 № 4733 соответственно.

ОАО «Вертикаль» представлена платежная ведомость от 14.10.2016 № В-000000455 (Форма по ОКУД 0301011) с указанием размера заработной платы указанных работников-нерезидентов на общую сумму 413 996,97 рублей.

Согласно п. 6 Указания Центрально Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» Форма по ОКУД 0301011 используется для выдачи работникам заработной платы и других выплат наличными денежными средствами.

Согласно отметке, проставленной на платежной ведомости от 14.10.2016 № В-000000455 (Форма по ОКУД 0301011) выплата заработной платы работникам - нерезидентам произведена 14.10.2016, что является нарушением требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

По данному факту в отношении ОАО «Вертикаль» составлен протокол об административном правонарушении от 18.05.2017 г. № 774520170518004601 о нарушении валютного законодательства РФ, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 03.08.2017 года № 267 о назначении административного наказания, ОАО «Вертикаль» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 310 497,73 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ОАО «Вертикаль» обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения ст. 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судом не установлено.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что граждане, с которыми ОАО «Вертикаль» заключило трудовые договора на выполнение ряда работ, являются нерезедентами и работниками ОАО «Вертикаль», что подтверждается заключенными с ними трудовыми договорами, которым заявителем произведена выплата заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, что подтверждается платежной ведомостью.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона валютном регулировании и валютном контроле.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений не входит.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона валютном регулировании и валютном контроле нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Следовательно, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме, а открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена.

На основании оценки представленных в материалы дела доказательств, с учетом положений ст. 11, 131, 136, 142 Трудового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае действия заявителя хотя и являются валютной операцией, но регулируются также положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработанную плату работнику. Принимая во внимание, что в данном случае трудовыми договорами не предусмотрена выплата заработной платы путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на банковский счет работника в уполномоченном банке, а федеральным законом не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, то выплата ОАО «Вертикаль» его иностранным работникам заработной платы наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административный орган не доказал факт осуществления заявителем незаконной валютной операции, в связи с этим у МИФНС России № 45 по г. Москве отсутствовали основания для привлечения ОАО «Вертикаль» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Таким образом, требование заявителя о признании незаконным и отмене постановления МИФНС России № 45 по г. Москве от 03.08.2017 года № 267 о привлечении ОАО «Вертикаль» к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 1.7, 2.1, 3.5, 4.1, 4.5, 15.25, 25.1, 25.4, 28.2, 29.7, 30.3, 30.5, 30.8 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 4, 8, 9, 29, 67, 68, 71, 75, 110, 137, 167-170, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС России №45 по г. Москве от 03.08.2017 г. №267 по делу об административном правонарушении №774520170518004601 в отношении ОАО «Вертикаль» (ИНН <***>, дата государственной регистрации 13.01.1994, адрес: 127106, <...>).

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Уточкин И.Н.