Решение от 26 октября 2020 г. по делу № А21-9316/2020

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236040

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А21-9316/2020
г. Калининград
26 октября 2020г.
Резолютивная часть решения объявлена 19 октября 2020г.

Решение изготовлено в полном объеме 26 октября 2020г.

Арбитражный суд Калининградской области в составе:

судьи Брызгаловой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «КУРСИНВЕСТ» (238300 <...> ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления Калининградской областной таможни № 10012000-1142/2020 от 25.08.2020,

при участии:

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности, удостоверению;

от заинтересованного лица – представитель ФИО3 по доверенности, служебному удостоверению, диплому

общество с ограниченной ответственностью «КУРСИНВЕСТ» (далее по тексту– ООО «КУРСИНВЕСТ», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Калининградской областной таможни (далее – таможня, административный орган, заинтересованное лицо) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10012000-1142/2020 от 25.08.2020 в виду наличия оснований для применения ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ и ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ.

Представитель общества поддержал заявленные требования в полном объеме.

Заинтересованное лицо представило отзыв и материалы административного дела, представитель таможни требования заявителя не признала, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы административного дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьей 71 АПК РФ, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, 12.05.2020 для помещения товара Евразийского экономического союза (далее по тексту - Союз) для его перевозки (транспортировки) с одной части таможенной территории Союза на другую часть таможенной территории Союза, под таможенную процедуру таможенного транзита декларантом ООО «КУРСИНВЕСТ» на Багратионовском таможенном посту Калининградской областной таможни зарегистрирована транзитная декларация (далее - ТД) № 10012010/120520/0002132, в качестве которой представлен пакет документов, составляющих ТД, в том числе международная товарно-транспортная накладная (CMR) № б/н от 12.05.2020, счет-проформа № 69 от 12.05.2020.

Согласно сведениям ТД № 10012010/120520/0002132 под таможенную процедуру таможенного транзита помещался товар № 1 «шины пневматические бывшие в употреблении, для легковых автомобилей, пригодные к эксплуатации, код ТН ВЭД ЕАЭС - 4012200009, в количестве 1244 штуки (грузовых места), общим весом брутто 15800 кг».

Отправитель товара и получатель товара -ООО «КУРСИНВЕСТ» (место погрузки: г. Калининград; место разгрузки: г. Москва). Перевозчиком товара выступало ООО «Экском», товар перемещался транспортным средством с регистрационными номерами Р824ММ39/АМ73639.

Статус указанного товара, как товара Союза, подтвержден декларантом представленной в таможенный орган декларацией на товары (далее - ДТ) № 10012020/090520/0050457 (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления (ИМ 40)).

По результатам таможенного контроля в форме таможенного досмотра (акт таможенного досмотра № 10012160/170520/000407), проведенного должностным лицом таможенного поста МАПП Чернышевское Калининградской областной таможни, установлено, что фактическое количество шин составило 1246 штук (грузовых мест), а также обнаружена часть товара «шины пневматические бывшие в употреблении для легковых автомобилей», сведения о котором в ДТ№ 10012020/090520/0050457 отсутствовали.

Административным органом установлено, что отсутствовали сведения в отношении шин торговой марки «Continental» в количестве 285 штук (различных стран производителей и размеров), а также шин торговой марки «Dunlop» в количестве 47 штук (различных стран производителей и размеров).

В ответ на требования таможенного органа документов, подтверждающих статус обнаруженного товара, как товара Союза, Обществом не предоставлено.

На запрос таможенного органа № 63-03-13/00255 от 18.05.2020 получены пояснения от генерального директора ООО «КУРСИНВЕСТ» ФИО4 (вх. № 06015 от 19.05.2020), согласно которым при проведении погрузочных работ грузчиками в транспортное средство ошибочно загружена часть товара, находящегося на складе предприятия и не предназначавшегося к отправке в данной партии.

В качестве документов, подтверждающих статус этой части товара, как товара Союза, Обществом предоставлены ДТ №№ 10012020/070218/0005619, 10012020/140218/0006395 (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления (ИМ 40)).

В ходе проверки установлено, что товары, задекларированные по указанным ДТ были помещены на Московском таможенном посту Калининградской областной таможни под таможенную процедуру таможенного транзита по ДТ №№ 10012040/130218/0001376, 10012040/170218/0001554 и вывезены с территории Калининградской области в полном объеме.

На повторный запрос таможенного органа № 63-03-13/00298 от 05.06.2020 в качестве документов, подтверждающих статус обнаруженных в ходе таможенного досмотра товаров, как товара Союза, Обществом предоставлены ДТ№№ 10012020/131118/0073023; 10012020/291218/0096057, 10012020/291218/0095748, 10012020/020419/0035804; 10012020/030419/0036650 (таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления (ИМ 40)).

07.08.2020 по данному факту в отношении ООО «КУРСИНВЕСТ» должностным лицом Калининградской областной таможни составлен протокол об АП № 10012000-1142/2020 по ч. 1 ст. 16.19 КоАП России.

25.08.2020 постановлением Калининградской областной таможни № 10012000-1142/2020 ООО «КУРСИНВЕСТ» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.19 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 100 000 рублей.

Не согласившись с постановлением административного органа, ООО «КУРСИНВЕСТ» 15.09.2020 обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене, указывая на наличие оснований для применения ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ и ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ и изменения административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение.

Суд, оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ по своему внутреннему убеждению относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, считает заявленное требование общества, подлежащим удовлетворению в части, исходя из следующего.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 АПК РФ).

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом установлена административная ответственность.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно части 1 статьи 16.19 КоАП РФ, заявление в декларации на товары недостоверных сведений о них либо представление недействительных документов, если такие сведения и документы могли послужить основанием для помещения товаров под таможенную процедуру, предусматривающую полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение мер нетарифного регулирования, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 16.1, частями 2 и 3 статьи 16.2, статьей 16.17 настоящего Кодекса, влечет наложение штрафа на юридических лиц - от ста тысяч до пятисот тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Как следует из примечания 2 к статье 16.1 КоАП РФ под недействительными документами понимаются, в том числе, документы, относящиеся к другим товарам.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 304 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) одним из условий помещения товаров Союза, перевозимых с одной части таможенной территории Союза на другую часть таможенной территории Союза через территории государств, не являющихся членами Союза, под таможенную процедуру таможенного транзита является: представление документов и (или) сведений, которыми подтверждается статус товаров Союза, за исключением случаев, определяемых Комиссией.

Документы и (или) сведения, которыми подтверждается статус товаров Союза в целях применения статьи 304 ТК ЕАЭС, определяются Комиссией (пункт 3 статьи 304 ТК ЕАЭС).

Перечень документов, подтверждающих статус товаров Союза для помещения таких товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, установлен Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07 ноября 2017 г. № 139 «О документах, подтверждающих статус товаров Евразийского экономического союза» (далее - Решение).

Подпунктом б) пункта 1 Решения установлено, что в случае перевозки товаров с одной части таможенной территории Союза, являющейся территорией свободной (специальной, особой) экономической зоны, указанной в пункте 1 статьи 455 ТК ЕАЭС, на другую часть таможенной территории Союза через территории государств, не являющихся членами Союза, и (или) морем, документами, подтверждающими статус товаров Союза для помещения таких товаров под таможенную процедуру таможенного транзита являются, в том числе: декларация на товары, в соответствии с которой товары были выпущены в государстве - члене Союза в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

На основании части 8 статьи 15.1 Федерального закона от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» в отношении товаров Союза, перемещаемых с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Союза, совершаются таможенные операции, связанные с подтверждением их статуса как товаров Союза, путем представления в таможенный орган документов, установленных правом Союза и (или) названным Федеральным законом.

Таким образом, под таможенную процедуру таможенного транзита по ТД № 10012010/120520/0002132 мог быть помещён только товар Союза, выпущенный в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, статус которого, как товара Союза, подтверждался соответствующими таможенными декларациями.

Согласно статье 80 ТК ЕАЭС, лица, определенные ТК ЕАЭС, обязаны представлять таможенным органам документы и (или) сведения, необходимые в соответствии с ТК ЕАЭС для совершения таможенных операций.

На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 108 ТК ЕАЭС к документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся документы, подтверждающие условия помещения товаров под заявленные таможенные процедуры.

В соответствии с пунктом 4 статьи 128 ТК ЕАЭС обязанность по подтверждению соблюдения условий помещения товаров под заявленную таможенную процедуру возлагается на декларанта.

В силу пункта 3 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 84 ТК ЕАЭС, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений.

На основании пункта 8 статьи 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

С учетом изложенного, ООО «КУРСИНВЕСТ» при таможенном декларировании товара представило в таможенный орган в качестве подтверждения его статуса, как товара Союза, ДТ № 10012020/090520/0050457, которая подтверждала такой статус только в отношении товаров, выпущенных по этой ДТ.

По результатам таможенного контроля в форме таможенного досмотра обнаружена часть иного товара, статус которого, как товара Союза, представленной таможенной декларацией не подтвержден и на который отсутствовали какие-либо документы, подтверждающие такой статус.

Таким образом, представленный ООО «КУРСИНВЕСТ» документ (ДТ № 10012020/090520/0050457) не может быть отнесен к обнаруженному товару и, соответственно, в смысле примечания 2 к статье 16.1 КоАП РФ является недействительным.

Представленные Обществом документы послужили основанием для незаконного помещения указанного товара под таможенную процедуру таможенного транзита, предусматривающую освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Данное деяние образует объективную сторону административного правонарушения, за совершение которого предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 16.19 КоАП РФ.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность (часть 1 статьи 2.1 КоАП РФ).

Выполнение тех или иных обязанностей в сфере таможенных отношений вытекает, прежде всего, из общеправового принципа, закрепленного в статье 15 Конституции Российской Федерации, согласно которому, любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности. То есть, вступая в таможенные правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение - соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с пунктом 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10), в тех случаях, когда в соответствующих частях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Товары, заявляемые ООО «КУРСИНВЕСТ» к помещению под таможенную процедуру таможенного транзита по ДТ № 10012010/120520/0002132, находились в распоряжении Общества, и в связи с чем, у декларанта имелась реальная возможность уточнить сведения о них, в том числе проверить соответствуют ли эти товары документам, представляемых в таможенный орган в подтверждение их статуса, как товаров Евразийского экономического союза.

Каких-либо объективных обстоятельств, препятствующих выполнению Обществом обязанностей, предусмотренных действующим законодательством, таможенным органом не установлено.

Таким образом, ООО «КУРСИНВЕСТ» не соблюдена та степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона, Обществом не принято всех достаточных и зависящих от него мер для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

Существенных процессуальных нарушений при привлечении общества к административной ответственности административным органом не допущено.

Суд не усмотрел исключительных обстоятельств, позволяющих применить положения ст. 2.9 КоАП РФ.

Вместе с тем исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходя из предмета и оснований заявленных требований, установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела, суд приходит к выводу, что ООО "КУРСИНВЕСТ" подлежало привлечению к административной ответственности с назначением наказания в виде предупреждения.

В соответствии со статьей 3.4 КоАП РФ предупреждение - это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, из приведенных выше положений следует, что в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Материалы дела свидетельствуют, что ООО "КУРСИНВЕСТ" не привлекалось ранее к административной ответственности за аналогичное правонарушение. Из представленных материалов, в т.ч. протокола об административном правонарушении не усматривается, что административным органом такие факты установлены. Не установлено обстоятельств, отягчающих административную ответственность.

Доказательства причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также угрозы причинения такого вреда, в материалах дела не имеется, в суд административным органом не представлено.

Согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС России ООО "КУРСИНВЕСТ" является субъектом малого и среднего предпринимательства, категория "микропредприятие".

Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4, пунктом 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ материалы дела не содержат.

Учитывая обстоятельства, характер и последствия совершенного ООО "КУРСИНВЕСТ" правонарушения, исходя из принципов дифференцированности, соразмерности, справедливости административного наказания, индивидуализации ответственности за совершенное правонарушение, суд приходит к выводу, что наложение административного штрафа в данном конкретном случае не отвечает целям административной ответственности и влечет необоснованное ограничение прав юридического лица.

По смыслу статьи 4.1.1 КоАП РФ ее применение в случае доказанности органом, рассматривающим дело об административном правонарушении, или судом обстоятельств, установленных по настоящему делу, является обязательным для избрания наказания в виде предупреждения.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заменить назначенное постановлением Калининградской областной таможней от 25.08.2020 по делу об административном правонарушении № 10012000-1142/2020 обществу с ограниченной ответственностью «Курсинвест» (ОГРН <***> ИНН <***>) наказание в виде административного штрафа в размере 100 000 рублей на предупреждение.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Брызгалова