Постановление от 10 декабря 2018 г. по делу № А51-3483/2018

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001

тел.: (423) 221-09-01, факс (423) 221-09-98

http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

Дело

№ А51-3483/2018
г. Владивосток
10 декабря 2018 года
Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Т.А. Солохиной,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу акционерного общества «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта»,

апелляционное производство № 05АП-3166/2018

на решение от 09.04.2018

судьи Е.М. Попова

по делу № А51-3483/2018 Арбитражного суда Приморского края,

принятое в порядке упрощённого производства,

по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) к акционерному обществу «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании финансовых санкций в размере 500 р,

при участии:

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края (далее - заявитель, Управление) обратилось в арбитражный суд Приморского края с заявлением о взыскании с Акционерного общества «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта» (далее – общество) о взыскании финансовых санкций в размере 500 рублей за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года.

Одновременно пенсионным фондом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу в арбитражный суд указанного заявления.

В соответствии с правилами главы 29 АПК РФ и с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 08.10.2012 №62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства», дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства.

Решением арбитражного суда от 09.04. 2018, оформленным путем подписания судьей резолютивной части заявленные требования удовлетворены. На основании письменного обращения общества, суд 14.05.2018 составил мотивированное решение.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество подало апелляционную жалобу, в обоснование которой привело следующие доводы.

В доводах жалобы указывает на то, что Управлением выявлен факт предоставления страхователем недостоверных сведений по форме СЗВ-М за декабрь 2016 только после исправления соответствующих сведений самим обществом. Данный факт не оспаривается Пенсионным фондом и подтверждается материалами дела, т.к. камеральная проверка была проведена только после представления обществом дополняющих сведений в отношении застрахованных лиц зам декабрь 2016 (тип формы «ДОП») – 15.02.2017.

Указанный вывод также подтверждается письмом Пенсионного фонда РФ от 14.12.2004 №КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ», действовавшем на момент возникновения спорных отношений, указано о возможности неприменения финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету.

Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения пенсионным фондом установлено пунктом 39 ныне действующей Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 21.12.2016 №766н.

Учитывая данные обстоятельства, апеллянт настаивает на отсутствии законных оснований для привлечения общества к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закона №27-ФЗ, поскольку вина последнего отсутствует в связи с реализацией им права на исправление недостоверных сведений.

Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 11.02.2013 №ВАС-1010/13 по делу №А76-7462/2012, постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.04.2017 по делу №А16-1601/2016.

Апелляционная жалоба рассмотрена без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления отзыва на апелляционную жалобу и иных документов по делу на основании части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266 - 272 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Из материалов дела судом апелляционной инстанции установлено следующее.

Согласно материалам дела, в ходе проведенной Управлением в отношении общества проверки установлен факт непредставления страхователем в установленный законом срок необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах по форме «Сведения о застрахованных лицах» (форма СЗВ-М), утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 №83п за декабрь 2016 года.

Дополнительная форма СЗВ-М в отношении одного застрахованного лица за декабрь 2016 год была представлена в адрес управления по телекоммуникационным каналам с нарушением срока 15.02.2017.

По данному факту Управление составило акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 28.03.2017 №035S18170003087. По результатам рассмотрения акта от 28.03.2017 ГУ – УПФ РФ по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края было принято решение от 25.04.2017 №035S19170003678 о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому страхователь привлечен к ответственности, установленной по части 4 статьи 17 от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) (в редакции, действовавшей на дату вынесения управлением решения) в виде штраф в размере в размере 500 рублей.

Требованием от 29.05.2017 №035S01170137345 страхователю было предложено уплатить финансовые санкции. В связи с неисполнением указанного требования, 10.08.2017 Управление обратилось в арбитражный суд с заявлением в порядке главы 29.1 АПК РФ о выдаче судебного приказа.

14.09.2017 арбитражным судом был выдан судебный приказ о взыскании с должника – АО «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта» задолженности по штрафным санкциям в сумме 500 (пятьсот) рублей. Определением арбитражного суда от 27.09.2017 судебный приказ был отменен по причине несогласия с доводами, изложенными в заявлении.

10.11.2017 ГУ – УПФ РФ по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с АО «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта» финансовых санкций в размере 500 рублей за непредставление сведений о застрахованном лице по форме СЗВ-М за декабрь 2016 год.

30.11.2017 арбитражным судом был выдан судебный приказ о взыскании с должника – АО «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта» задолженности по штрафным санкциям в сумме 500 (пятьсот) рублей.

Определением арбитражного суда от 07.12.2017 судебный приказ был отменен в связи с подачей ответчиком возражений.

В связи с отменой судебного приказа, Управление 20.02.2018 обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества финансовой санкции в размере 500 рублей за непредставление сведений о застрахованных лицах за декабрь 2016 по форме С3В-М в установленный срок.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 268, 270 АПК РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции признает апелляционную жалобу обоснованной и подлежащей удовлетворению.

В соответствии со статей 8 Закона №27-ФЗ страхователь представляет в пенсионный фонд сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Пунктом 1 статьи 11 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 4 статьи 11 Закона №27-ФЗ).

Постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 №83п утверждена форма «Сведения о застрахованных лицах», применяемая с 01.04.2016 (форма СЗВ-М).

Как следует из Постановления Пенсионного фонда Российской Федерации №83п от 01.02.2016, при представлении сведений о застрахованных лицах обязательно заполняется тип формы (код): «исхд» - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Исходя из положений статей 8, 9, 15 Закона №27-ФЗ, указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

Абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статьей 15 Закона №27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять в пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем, этой же нормой Закона №27-ФЗ также закреплено и право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с пенсионным фондом.

В свою очередь статьей 16 Закона №27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным. Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 №766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, вступившая в силу с 19.02.2017.

Согласно пункту 39 Инструкции от 21.12.2016 №766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона №27-ФЗ.

Ранее, (до 01.01.2017) подобная норма содержалась в Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 №987н.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются. Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения пенсионным фондом было изложено в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 №КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ».

При этом ни статьей 15 Закона № 27-ФЗ, ни Инструкцией от 21.12.2016 №766н не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Как следует из материалов дела, общество в установленный п. 2.2 ст. 11 Закона №27-ФЗ срок по каналам связи в адрес Управления представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года (тип формы «исхд»). В связи с обнаружением ошибок в сведениях, представленных по застрахованным лицам, общество 15.02.2017 представило форму СЗВ-М за декабрь 2016 года с кодом «доп» на 1 человека, которая принята Управлением в полном объеме.

Таким образом, судом апелляционной инстанции установлено, что реализуя свое право, предусмотренное статьей 15 Закона №27-ФЗ и пунктом 39 Инструкции №766н, общество, самостоятельно выявив ошибку в ранее представленных сведениях и до момента обнаружения Управлением нарушения, представила органу пенсионного фонда дополняющие сведения по форме СЗВ-М, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ. Таким образом, не имеет правового значения тот факт, что общество первоначально представило неполные сведения обо всех застрахованных лицах, учитывая самостоятельное выявление ошибки (непредставление сведений об одном работнике) и подачу дополнения в отношение ранее поданных сведений.

При таких обстоятельствах, выводы суда первой инстанции в указанной части являются неверными, поскольку основаны на неверной оценке фактических обстоятельствах дела и неправильном толковании правовых норм.

Апелляционный суд также исходит из того, что согласно статье 15 Закона №27-ФЗ дополнение (то есть, внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали) и уточнение (то есть, корректировка уже имеющихся сведений) о застрахованных лицах является правом страхователя, а не его обязанностью.

Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Суд апелляционной инстанции также отмечает, что отсутствие в Инструкции указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, в ситуации, когда данную ошибку страхователь выявил и исправил самостоятельно, не может расцениваться как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 Закона №27-ФЗ предоставляет право на дополнение сведений о застрахованных лицах.

В целом, по смыслу статьи 17 закона №27-ФЗ, по мнению апелляционного суда, законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Имея в виду приведенное правовое регулирование, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения общества к ответственности по статье 17 Закона №27-ФЗ, поскольку заявитель самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях, предоставленных в исходной форме СЗВ-М, и устранил ее посредством направления дополняющей формы СЗВ-М, до момента выявления такой ошибки Управлением.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичная правовая позиция сформулирована Верховным Судом Российской Федерации в определении от 02.07.2018 №303-КГ18-99.

Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности за вмененное Управлением правонарушение, поскольку общество самостоятельно обнаружило ошибку в сведениях, предоставленных за декабрь 2016 года по форме СЗВ-М, и устранила ее посредством направления дополняющей формы СЗВ-М до момента выявления такой ошибки Пенсионным фондом. Внесение страхователем исправлений путем представления дополняющей формы сведений, соответствует Постановлению Пенсионного фонда Российской Федерации №83п от 01.02.2016, которым утверждены типы форм, поскольку данным нормативным актом предусмотрены только три типа форм - исходная, дополняющая и отменяющая.

Такой формы сведений как уточненные (исправленные) действующим законодательством не предусмотрено.

Как следует из положений абзаца 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ, объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена данной нормой, составляют: - нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, - предоставление неполных сведений, - предоставление недостоверных сведений.

В рассматриваемом случае, вопреки позиции суда первой инстанции, абзац третий статьи 17 Закона №27-ФЗ не предусматривает ответственности за нарушение пятидневного срока представления скорректированных сведений.

Принимая во внимание все вышеизложенное, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения общества к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ, в виде штрафа. При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании пункта 4 части 1, пункта 3 части 2 статьи 270 АПК РФ.

С учетом результатов рассмотрения апелляционной жалобы, в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ суд апелляционной инстанции относит на Пенсионный фонд судебные расходы общества по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 258, 266-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Приморского края от 09.04.2018 по делу №А51-3483/2018 отменить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу акционерного общества «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта» (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 3000 (три тысячи) рублей, уплаченной Акционерным обществом «Дальневосточный центр судостроения и судоремонта» по апелляционной жалобе.

Арбитражному суду Приморского края выдать исполнительный лист.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Приморского края в течение двух месяцев только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

ФИО1