Постановление от 18 марта 2021 г. по делу № А60-33945/2020



СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Пушкина, 112, г. Пермь, 614068

e-mail: 17aas.info@arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-468/2021(1)-АК

Дело № А60-33945/2020
18 марта 2021 года
г. Пермь



Резолютивная часть постановления объявлена 15 марта 2021 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 18 марта 2021 года.


Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:председательствующего Даниловой И.П.,

судей Зарифуллиной Л.М., Макарова Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Паршиной В.Г.,

при участии:

лица, участвующие в деле, не явились, извещены;

(лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда),

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу должника Соколова Михаила Сергеевича

на определение Арбитражного суда Свердловской области

от 08 декабря 2020 года

о включении требований кредитора Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области в размере 32 254 руб. 89 коп. в реестр требований кредиторов должника в следующей очередности: задолженность в размере 2 271 руб. 00 коп. в составе второй очереди, задолженность в размере 29 983 руб. 89 коп. в составе третьей очереди,

вынесенное судьей Майоровой Е.Ю.,

в рамках дела № А60-33945/2020

о признании несостоятельным (банкротом) Соколова Михаила Сергеевича (ИНН 662900426199),



установил:

В Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление Хворова Вадима Юрьевича (ИНН 6629008667) о признании Соколова Михаила Сергеевича (ИНН 662900426199) несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 28.09.2020 г. в отношении Соколова Михаила Сергеевича (04.06.1963 года рождения, место рождения: г. Новоуральск Свердловской области, адрес проживания: 624130, Свердловская обл., г. Новоуральск, ул. Савчука, 16-22, ИНН 662900426199, СНИЛС 020-220-771 74) введена процедуру банкротства – реструктуризация долгов гражданина.

Финансовым управляющим имуществом утверждена Рыбникова Анна Вячеславовна (ИНН 667416151744, адрес для корреспонденции: 620027, Свердловская обл., г. Екатеринбург, а/я 233), являющегося членом Союза «Межрегиональный центр арбитражных управляющих» (ИНН 7604200693, юридический адрес: 150040 Ярославская область, г. Ярославль ул. Некрасова д. 39 «Б»).

30.10.2020 в арбитражный суд поступило заявление Межрайонной Инспекции ФНС № 28 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов задолженности в сумме 2 271 руб. во вторую очередь, в сумме 29 983 руб. 89 коп. в третьею очередь.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 06.11.2020 года заявление принято к производству суда, назначено судебное заседание на 03.12.2020 г.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 08.12.2020 года включено требование кредитора Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области в размере 32 254 руб. 89 коп. в реестр требований кредиторов должника Соколова Михаила Сергеевича (ИНН 662900426199) в следующей очередности: задолженность в размере 2 271 руб. 00 коп. в составе второй очереди, задолженность в размере 29 983 руб. 89 коп. в составе третьей очереди.

Не согласившись с вынесенным определением, должник Соколов Михаил Сергеевич (далее – должник или Соколов М.С.) обратился с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы должник указывает, что пени в сумме 105 руб. 75 коп. являются безденежными к взысканию в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности. Отмечает, что налоговым органом была взыскана в судебном порядке задолженность по транспортному налогу (в том числе пени) в общем размере 13 009 руб. 45 коп., однако, налоговым органом в поданном заявлении о включении требований учтена задолженность по налогам (пени) во взыскании которых отказано решением Новоуральского городского суда по делу №2а-706/2020 от 08.06.2020. При том, в нарушение статьи 65 АПК РФ уполномоченный орган не представил доказательства наличия задолженности Соколова М.С. по налогам (пени), обязательным платежам в заявленных размерах, а также отсутствуют доказательства принудительного взыскания задолженности в установленные законодательством сроки.

До судебного заседания в материалы дела от уполномоченного органа поступил отзыв, в котором просит определение Арбитражного суда Свердловской области 08.12.2020 о включении Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области в размере 32 254,89 руб. в реестр требований кредиторов должника Соколова М.С. отменить, принять по делу новый судебный акт о включении Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области в размере 22 815,80 руб. в реестр требований кредиторов Соколова М.С. а именно: во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженность по обязательным платежам в сумме 2 271,00 руб., в третью очередь реестра требований кредиторов - задолженность по обязательным платежам в сумме 20 544,80 руб.

Лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своих представителей для участия в судебное заседание не направили, что в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Определением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2021 рассмотрение жалобы должника отложено на 15.03.2021. Возложена обязанность на Межрайонную Инспекцию ФНС № 28 по Свердловской области представить в суд в срок до 10.03.2021 письменные пояснения в табличной форме, с указанием сумм задолженности должника в отношении каждого налога и сбора, принятых мер принудительного взыскания (номер и дата требований, решений, постановлений, судебных актов, сведений о погашении). К пояснениям должны быть приложены соответствующие доказательства, в том числе судебные акты по транспортному налогу. При том уполномоченному органу надлежит определить сумму основного долга и финансовых санкции.

До судебного заседания от уполномоченного органа поступили запрошенные судом пояснения с приложением справки о задолженности, оснований задолженности, расчета пени. Документы приобщены судом апелляционной инстанции к материалам дела. Считает, что оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своих представителей для участия в судебное заседание не направили, что в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Законность и обоснованность определения суда первой инстанции проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в соответствии со статьями 266, 268 АПК РФ в пределах доводов апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, в процедуре реструктуризации долгов уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о включении задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 32 254 руб. 89 коп.

Обращаясь с заявлением о включении в реестр требований кредиторов, уполномоченный орган указал на наличие у должника задолженности по уплате обязательных платежей, которая по состоянию на 14.07.2020 имеет следующую структуру:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинского страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере пени - 105,75 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере в размере пени - 140,96 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в размере в размере пени - 27,65 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 327,31 руб., налог - 11 109,00 руб., пени - 3 218,31 руб.

- задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 680,67 руб., пени - 680,67 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физ. лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2 599,11 руб., налог - 2 271,00 руб., пени - 328,11 руб.

- задолженность по налогу на имущество физических по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 14 373,44 руб., налог - 11 094,24 руб., пени - 3 279,20 руб.

В обоснование заявленных требований уполномоченным органом в копиях представлены: справка об основаниях возникновения задолженности по обязательным платежам; требование № 075S01170162395 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 29.01.2017, решение № 3917 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, требование № 2103 от 15.01.2018, требование № 3175 от 06.02.2019, требование № 4865 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.08.2016, требование № 12205 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.12.2018, требование № 15371 от 11.02.2020, требование № 17649 от 06.06.2019, требование № 25919 от 31.01.2016, требование № 38083 от 20.12.2016, решение № 4700 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, Постановление № 4176 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 30.03.2017, решение № 3917 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, Постановление № 2466 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 08.09.2016, заявления о вынесении судебных приказов, расчеты пени.

Суд первой инстанции, оценив имеющиеся в деле доказательства, удовлетворил заявление уполномоченного органа, включив требования кредитора Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области в размере 32 254 руб. 89 коп. в реестр требований кредиторов должника Соколова Михаила Сергеевича (ИНН 662900426199) в следующей очередности: задолженность в размере 2 271 руб. 00 коп. в составе второй очереди, задолженность в размере 29 983 руб. 89 коп. в составе третьей очереди.

Дополнительно после отложения уполномоченным органом представлены судебные решения о взыскании с должника задолженности, постановления службы судебных приставов.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзывов, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, проанализировав нормы материального и процессуального права, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о наличии оснований для изменения судебного акта в связи со следующим.

В соответствии со статьей 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) и частью 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные соответствующей главой (т.е. главой X «Банкротство граждан»), регулируются главами I-III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона о банкротстве.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, определенным статьями 71, 100 Закона о банкротстве, в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника, при этом требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 названного Федерального закона (абзац 2 пункта 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве).

В соответствии с положениями Закона о банкротстве, регулирующими порядок установления требований кредиторов, кредиторы направляют свои требования к должнику в арбитражный суд с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 22.07.2002 № 14-П, от 19.12.2005 N 12-П, процедуры банкротства носят публично-правовой характер; разрешаемые в ходе процедур банкротства вопросы влекут правовые последствия для широкого круга лиц (должника, текущих и реестровых кредиторов, работников должника, его учредителей и т.д.). С учетом специфики дел о банкротстве при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности. Целью проверки судом обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования, а также должника и его учредителей (участников).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве, проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Названные разъяснения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации направлены, прежде всего, на недопустимость включения в реестр требований кредиторов, в ущерб интересам других кредиторов, требований, основанных исключительно на расписке или квитанции к приходному кассовому ордеру, которые могли быть изготовлены вследствие соглашения кредитора и должника, преследовавших цель создания документального подтверждения обоснованности таких требований.

В связи с изложенным при установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), само по себе не освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

При проверке обоснованности требования кредитора арбитражный суд оценивает доказательства возникновения задолженности в соответствии с материально-правовыми нормами, регулирующими неисполненные должником обязательства, по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Необходимо иметь в виду, что целью проверки обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования, а также должника и его учредителей (участников).

Уполномоченный орган предъявил требования по обязательным платежам, ссылаясь на наличие у Соколова М.С. задолженности по обязательным платежам в сумме 32 254,89 руб., в том числе основной долг - 24 474,24 руб. пени – 7 780,65 руб.

Очередность удовлетворения требований кредиторов должника определяется в соответствии со статьей 213.27 Закона о банкротстве, в соответствии с 3 которой требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, удовлетворяются в следующей очередности: в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми гражданин несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о взыскании алиментов; во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору; в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Расчеты с кредиторами производятся в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, с особенностями, предусмотренными настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 на Федеральную налоговую службу возложено исполнение функций уполномоченного органа, представляющего в делах о банкротстве требования об уплате обязательных платежей.

Согласно пункту 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

По смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность налогоплательщика (плательщика) по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом: направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 НК РФ), обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (статья 46 НК РФ), взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - организации путем направления в течение трех дней с момента вынесения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве» (статья 47 НК РФ).

В обоснование заявленной для включения в реестр требований кредиторов должника задолженности уполномоченный орган ссылается на соответствующие требования и решения, принятые в порядке статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу условий пунктов 9, 10 статьи 46 положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также при взыскании сборов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Из представленных документов, суд апелляционной инстанции полагает, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинского страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере пени - 105,75 руб. не подлежит включению в реестр требований кредиторов должника так как является безнадежной к взысканию.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Закона о страховых взносах сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В пункте 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, указано, что утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

При этом решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту учета индивидуальных предпринимателей, месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Согласно пункту 3.1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам образовалась до 01.01.2017 в соответствии с положениями части 11 статьи 14 Закона о страховых взносах, при отсутствии доказательств превышения задолженности по страховым взносам указанного выше восьмикратного минимального размера оплаты труда, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что заявленная уполномоченным органом задолженность в части размера 105, 75 руб., в силу прямого указания Закона № 436-ФЗ признается безденежной к взысканию и подлежит списанию, в связи с чем, отсутствуют правовые основания для включения данного требования в реестр требований кредиторов должника.

В отношении задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 327,31 руб., налог - 11 109,00 руб., пени - 3 218,31 руб. судом апелляционной инстанции установлено следующее.

Должник не уплачивал своевременно начисленные налоги за 2015 и 2016 года по срокам уплаты 01.12.2016. 01.12.2017, 03.12.2018. На сумму недоимки начислены пени в размере 3218,31 руб.

На сумму недоимки в соответствии с пунктом 2 статьи 69 и статьи 70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности № 38083 от 20.12.2016, № 2103 от 15.01.2018, № 3175 от 06.02.2019, № 2103 от 15.01.2018 и предложено исполнить в установленный срок.

В связи с неуплатой по требованиям, в соответствии со статьей 48 НК РФ Инспекцией вынесены решения о взыскании задолженности с физического лица через суд от 28.10.2019 № 6155, от 19.07.2017 № 688 от 13.12.2018 № 3305.

Решением Новоуральского городского суда Свердловской области от 29.05.2019 №2а-478/2019 в пользу уполномоченного органо взыскано с Соколова М.С. транспортный налог в размере 5461 руб., пени 1558, 16 руб.; решением Новоуральского городского суда Свердловской области от 20.12.2019 №2а-1667/2019 с в пользу уполномоченного органо взысканы с Соколова М.С. пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 175,97 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 187 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 года в размере 162, 40 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 3,07 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 155,60 руб. Судебным участком № 3 судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1311/2017 от 16.08.2017 о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам в общей сумме 13 032, 46 руб.

Службой судебных приставов вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства от 12.01.2018 № 788/18/66060, от 24.10.2018 № 68600/18/66060-ИП, от 06.03.2020 № 165667600/6660.

Решением Новоуральского городского суда Свердловской области от 08.06.2020 по делу № 2а-706/2020 отказано во взыскании с должника задолженности по транспортному налогу в сумме 9 439,09 руб.

В дальнейшем уполномоченным продолжено начисление пеней, представлен расчет.

В соответствии со статьей 6 ФЗ «О судебной системе РФ» вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу согласно расчету уполномоченного органа составляет 11 109 руб. пени 3 218, 31 руб.

В отношении довода должника о том, что Решением Новоуральского городского суда Свердловской области от 08.06.2020 по делу № 2а-706/2020 отказано во взыскании с должника задолженности по транспортному налогу в сумме 9 439,09 руб., суд апелляционной инстанции отмечает, что указанный размер задолженности не включен в расчет задолженности и решением от 07.07.2002 № 12 признан безнадежным к взысканию.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере пени - 140,96 руб. должник не уплачивал своевременно начисленные налоги за 2017 год по сроку уплаты 18.04.2017. За несвоевременную уплату налога за 2017 год начислены пени в размере 140,96 руб. На сумму недоимки в соответствии с пунктом 2 статьи 69 и статьи 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности 15371 от 11.02.2020 и предложено исполнить в установленный срок.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере пени - 27,65 руб. должник не уплачивал своевременно начисленные налоги за 2017 год по сроку уплаты 18.04.2017. За несвоевременную уплату налога за 2017 год начислены пени в размере 27,65 руб. На сумму недоимки в соответствии с пунктом 2 статьи 69 и статьи 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности 15371 от 11.02.2020 и предложено исполнить в установленный срок.

В отношении задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 680,67 руб., пени - 680,67 руб. должник не уплачивал своевременно начисленные налоги за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 680,67 руб. На сумму недоимки в соответствии с пункта 2 статьи 69 и статьи 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 4865 от 15.08.2016, № 15371 от 11.02.2020 и предложено исполнить в установленный срок.

В связи с неуплатой по требованиям налоговым органом вынесено решение № 4700 от 08.09.2016 о взыскании задолженности за счет денежных средств. В виду недостаточности денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика принято решение о взыскании страховых взносов за счет имущества № 2466 от 08.09.2016. Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 51302014/6660 от 14.09.2016.

В отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2 599,11 руб., налог - 2 271,00 руб., пени - 328,11 руб. должник не уплачивал своевременно начисленные налоги за 2016 год по сроку уплаты 03.12.2018. За несвоевременную уплату начислены пени в размере 328,11 руб. На сумму недоимки в соответствии с пунктом 2 статьи 69 и статьи 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 12205 от 06.12.2018. № 15371 от 11.02.2020 и предложено исполнить в установленный срок.

В связи с неуплатой по требованиям, в соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией вынесены решения о взыскании задолженности с физического лица через суд от 28.10.2019 №6155. Решением Новоуральского городского суда Свердловской области по делу № 2а-1667/2019 от 10.12.2019 с должника в пользу уполномоченного органа взыскано 2 271,00 руб. основного долга и 1, 14 руб. пени. Службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 165667600/6660 от 06.03.2020.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 14 373,44 руб., налог - 11 094,24 руб., пени - 3 279,20 руб. должник не уплачивал своевременно начисленные налоги за 2012, 2015, 2016 и 2017 года по срокам уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.06.2019. На сумму недоимки начислены пени в размере 3279,30 руб.

На сумму недоимки в соответствии с пунктом 2 статьи 69 и статьи 70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности № 25919 от 31.10.2016, № 38083 от 20.12.2016, № 28913 от 09.11.2016. № 2103 от 15.01.2018. № 3175 от 06.02.2019, № 17649 от 06.06.2019 и предложено исполнить в установленный срок. В связи с неуплатой по требованиям, в соответствии со ст.48 НК РФ Инспекцией вынесены решения о взыскании задолженности с физического лица через суд от 25.01.2019 № 1408, от 19.07.2017 № 688, от 13.12.2018 № 3305. Судебным участком № 3 судебного района, в котором создан Новоуральский городской суд Свердловской области вынесены решения № 2а-1311/2017 от 16.08.2017, № 2а-478/2019 от 24.05.2019. Службой судебных приставов вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства от 12.01.2018 № 788/18/66060, от 24.10.2018 № 68600/18/66060-ИП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами именуются: российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1); физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что задолженность в сумме 105,75 коп. пени является безнадежной к взысканию, во вторую очередь реестра требований кредиторов должника подлежит включению задолженность уполномоченного органа в сумме 2 271 руб., в третью очередь 22 203,24 руб. основного долга, 7 674, 90 руб.

На основании изложенного, определение суда первой инстанции подлежит изменению в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела (пункт 1 части 1 статьи 270 АПК РФ).

При обжаловании определений, не предусмотренных в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата государственной пошлины не предусмотрена, государственная пошлина при подаче апелляционной жалобы заявителем не уплачивалась.

Руководствуясь статьями 176, 258, 268, 269, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Свердловской области от 08 декабря 2020 года по делу № А60-33945/2020 изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:

Включить требования Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области в реестр требований кредиторов должника Соколова Михаила Сергеевича (ИНН 662900426199) в следующей очередности: задолженность в размере 2 271 руб. 00 коп. в составе второй очереди, задолженность в размере 16 742 руб. 24 коп. основного долга 6 349 руб. 39 коп. пени в составе третьей очереди.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.



Председательствующий И.П. Данилова


Судьи Л.М. Зарифуллина


Т.В. Макаров