Постановление от 11 июля 2019 г. по делу № А60-23495/2018

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Пушкина, 112, г. Пермь, 614068

e-mail: 17aas.info@arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-692/2019(3)-АК

Дело № А60-23495/2018
11 июля 2019 года
г. Пермь


Резолютивная часть постановления объявлена 04 июля 2019 года. Постановление в полном объёме изготовлено 11 июля 2019 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Мармазовой С.И., судей Зарифуллиной Л.М., Макарова Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Филиппенко Р.М.,

при участии: от лиц, участвующих в деле: не явились

(лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет- сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда),

в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, аудиопротоколирование судебного заседания не ведётся,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу должника - Балтина Юрия Адольфовича (Балтин Ю.А.)

на определение Арбитражного суда Свердловской области от 15 апреля 2019 года

о включении требования Федеральной налоговой службы (ФНС России) в лице Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области (МИФНС России № 24 по Свердловской области) в размере 1 057 руб. 87 коп. пени в реестр требований кредиторов должника,

вынесенное судьёй Морозовым Д.Н. в рамках дела № А60-23495/2018

о признании индивидуального предпринимателя Балтина Ю.А. (ИНН 667105620506, ОГРН 307667109200025) несостоятельным (банкротом),

установил:

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 23.07.2018 в отношении ИП Балтина Ю.А. (далее – должник) введена реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утверждён Чувашев Александр Николаевич (Чувашев А.Н.).

Сообщение о введении в отношении должника соответствующей процедуры опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 138 от 04.08.2018, стр. 126.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 23.11.2018 должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утверждена Шабунина Екатерина Ярославна (Шабунина Е.Я.).

Сообщение о введении в отношении должника соответствующей процедуры опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 237 от 22.12.2018, стр. 147.

22.02.2019 ФНС России в лице МИФНС России № 24 по Свердловской области (далее – уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о включении требования в размере

1 057 руб. 87 коп. пени в реестр требований кредиторов должника.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.04.2019 требование уполномоченного органа в размере 1 057 руб. 87 коп. пени включено в реестр требований кредиторов должника в составе третьей очереди.

Должник, не согласившись с вынесенным определением, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит определение отменить, в удовлетворении заявления о включении требований уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника отказать. В обоснование апелляционной жалобы с учётом дополнений указывает, что срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), вместе с там, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, уплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении; каких-либо пеней по задолженности по налоговому периоду 2017 года по состоянию на 04.07.2018 у должника возникнуть не могло; заявление о включении в реестр требований кредиторов пени, исчисленных уполномоченным органом по налогу за 2017 год (обязанность уплаты 01.12.2018) за период с 01.01.2019 по 19.02.2019, то есть за период, когда в отношении должника велась процедура реализации имущества (с 23.11.2018), не основано на нормах права, поскольку после вынесения судом определения о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пени) и иных финансовых санкций по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Уполномоченный орган в отзыве на апелляционную жалобу просит определение оставить без изменения, апелляционную жалобу без


удовлетворения. Указывает, что в соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 01.12.2018. В п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ указаны сроки уплаты налога, а не пени. В налоговом уведомлении № 22631015 от 04.07.2018 указаны только суммы налога, поскольку налоговое уведомление содержит расчёт суммы налога и отправляется налогоплательщику до истечения срока уплаты налога. Уполномоченным органом к заявлению о включении в реестр требований кредиторов приложен расчёт пени, согласно которого налог на имущество за 2017 год уплачен должником только 19.02.2019, то есть после установленного срока уплаты налога (01.12.2018), следовательно, должником допущена просрочка оплаты налога, в связи с чем, уполномоченным органом правомерно начислены пени. Требования уполномоченного органа являются законными и обоснованными, судом первой инстанции дана надлежащая оценка доказательствам, представленным уполномоченным органом в обоснование заявленных требований.

Лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своих представителей для участия в судебное заседание не направили, что в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Свердловской области от 23.07.2018 в отношении должника введена реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утверждён Чувашев А.Н.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 23.11.2018 должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утверждена Шабунина Е.Я.

Уполномоченным органом в адрес должника направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 22631015.

По расчёту уполномоченного органа должник имеет задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 1 057 руб. 87 коп. пени.

Ссылаясь на наличие у должника задолженности по налогу на имущество физических лиц (пени), уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о включении требования в размере 1 057 руб. 87 коп. пени в реестр требований кредиторов должника.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия задолженности и соблюдения порядка и сроков принудительного


досудебного взыскания, сроки принудительного взыскания не истекли, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, не представлены.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, отзыва, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке

ст. 71 АПК РФ, арбитражный апелляционный суд усматривает основания для отмены обжалуемого судебного акта в связи со следующим.

Согласно п. 1 ст. 213.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой X, регулируются главами I-III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI названного закона.

В соответствии с п. 24 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 45 от 13.10.2015 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» (далее – постановление Пленума ВС РФ № 45 от 13.10.2015) конкурсные кредиторы вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества.

В силу ст. 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия судом такого заявления, а также в период конкурсного производства определяются на дату введения соответствующей процедуры банкротства.

Пунктом 6 ст. 16 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в законную силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не предусмотрено Законом о банкротстве.

Согласно п. 4 ст. 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 1 ст. 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Согласно ст.ст. 71 и 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении


требований кредиторов в деле о банкротстве суд должен исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности. При этом необходимо иметь в виду, что целью проверки обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования, а также должника и его учредителей (участников).

По смыслу ст. 44 НК РФ обязанность налогоплательщика (плательщика) по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является в соответствии с пунктом 4 названной статьи основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности, которые предваряет направление налоговым органом требования об уплате налога (сбора).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, установленном ст. 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном ст. 47 и 48 НК РФ.

Положения, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Из разъяснений п. 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25),


следует, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 70 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счёт имущества должника.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 4 ст. 47 НК РФ, исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему


указанного постановления.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Согласно п.п. 1,2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган(таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В обоснование заявленных требований уполномоченный орган ссылается на неисполнение должником обязательств по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 057 руб. 87 коп. пени.

В подтверждение заявленных требований уполномоченным органом представлены в материалы дела налоговое уведомление от 04.07.2018

№ 22631015, расчёт пени.

Установив, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства наличия задолженности и соблюдения порядка и сроков принудительного досудебного взыскания, сроки принудительного взыскания не истекли, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, не


представлены, суд первой инстанции пришёл к выводу об обоснованности заявленных требований и включил в реестр требований кредиторов должника требование уполномоченного органа в размере 1 057 руб. 87 коп. пени.

Вместе с тем, по мнению суда апелляционной инстанции, судом первой инстанции не учтено следующее.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

При этом согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 28.04.2018 принято к производству суда заявление ПАО «БИНБАНК» о признании должника банкротом.

В отношении должника введена реструктуризация долгов гражданина определением арбитражного суда от 23.07.2018.

В налоговом уведомлении № 22631015 от 04.07.2018, направленном в адрес должника, срок уплаты указан – не позднее 03.12.2018.

Согласно расчёту уполномоченного органа, налог на имущество физических лиц за 2017 год уплачен должником 19.02.2019, в связи с чем, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.01.2019 по 19.02.2019 в сумме 1 057 руб. 87 коп.

Таким образом, в рассматриваемом случае пени начислены на обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, т.е. на текущие платежи, данные пени не подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку также являются текущими платежами.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 39 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", в случае, если при рассмотрении требования кредитора в рамках дела о банкротстве будет установлено, что оно относится к категории текущих, арбитражный суд в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ


выносит определение о прекращении производства по рассмотрению данного требования.

С учётом того, что заявленное уполномоченным органом требование относится к категории текущих, производство по заявлению уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по пени в размере 1 057 руб. 87 коп. подлежит прекращению в соответствии с п.1 ч.1 ст.150 АПК РФ.

В связи с чем, определение суда первой инстанции подлежит отмене на основании п.п. 3,4 ч.1 ст.270 АПК РФ, а апелляционная жалоба удовлетворению.

При подаче апелляционных жалоб на определения, не перечисленные в подп. 12 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина не уплачивается.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 150, 258, 266, 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Свердловской области от 15 апреля 2019 года по делу № А60-23495/2018 отменить.

Производство по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов должника Балтина Юрия Адольфовича задолженности по пени в размере 1 057 рублей

87 копеек прекратить.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Председательствующий С.И. Мармазова

Судьи Л.М. Зарифуллина

Т.В. Макаров