Постановление от 14 ноября 2017 г. по делу № А40-111643/2017

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-52872/2017

Дело № А40-111643/17
г. Москва
14 ноября 2017 года
Судья Девятого арбитражного апелляционного суда Л.Г. Яковлева,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу АО "СпортБет"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.09.2017 по делу № А40-111643/17, принятое судьей О.В. Сизовой в порядке упрощенного производства

по исковому заявлению АО "СпортБет"

к ИФНС России по г. Чебоксары

о привлечении к административной ответственности

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

АО «СпортБет» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по г. Чебоксары № 17-44 от 07.06.2017 о привлечении к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 41 000 руб.

Решением суда от 13.09.2017 заявителю отказано в удовлетворении требований.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, АО "СпортБет" обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Отзыв на апелляционную жалобу не поступил.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в порядке упрощенного производства, с учетом требований ст. 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы, полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

На основании ч.6 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что инспекцией в соответствии с поручением от 27.04.2017 № 34 была проведена проверка соблюдения АО «СпортБет» законодательства о применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, порядка работы с денежной наличностью и полноты учета выручки, законодательства по использованию специальных банковских счетов, а также обследование производственных, складских, торговых и иных помещений.

С данным поручением ознакомлен представитель по доверенности от 10.04.2017.

В ходе проверки сотрудниками ответчика был выявлен факт нарушения АО «СпортБет» порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, и не оприходование наличных денежных средств, то есть, нарушены п.п. 2, 4 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и п.п. 2, 4, 4.1, 4.6, 5, 5.2, 5.3 Указания Центрального Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», за что ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, а именно: АО «СпортБет» за период с 24.04.2017 по 26.04.2017 периодически производило выплаты в пользу физических лиц (клиентов) (выплаты выигрышей наличными деньгами) из поступивших наличных денежных средств (прием от участников ставок, пополнение денежных средств кассы из других обособленных подразделений) в кассу обособленного подразделения АО «СпортБет», расположенных по адресам: <...> «Е», <...>, <...>.

По результатам проверки 28.04.2017 составлен акт проверки полноты учета выручки № 009935, который вручен представителю ФИО1 28.04.2017.

Определением от 28.04.217 возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования, которое также вручено ФИО1 (представитель по доверенности от 10.04.2017 № б/н). По факту выявленного нарушения 23.05.2017 составлен протокол об административном правонарушении № 36, в присутствии представителя и вручен ФИО1 в этот же день.

07.06.2017 вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 1744, согласно которому АО «СпортБет» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) к штрафу в размере 41 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, АО «СпортБет» обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных предпринимателем требований, суд первой инстанции исходил из того, что факт совершения административного правонарушения доказан материалами проверки и заявитель правомерно привлечен к административной ответственности.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.

По существу спора АО «СпортБет» указывает, что отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку полученные наличные денежные средства от участников пари в виде ставок (плата за участие в азартной игре) не являются платой за оказанные услуги, в связи с чем п. 2 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не применим.

Также указывает, что ни в п. 2, ни в п. 4 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не ставится вопрос о порядке хранения свободных денежных средств, что могло образовать объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Данные доводы отклоняются судом апелляционной инстанции по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, АО «СпортБет» за период с 24.04.2017 по 26.04.2017 периодически производило выплаты в пользу физических лиц (клиентов) (выплаты выигрышей наличными деньгами) из поступивших наличных денежных средств (прием от участников ставок, пополнение денежных средств кассы из других обособленных подразделений) в кассу обособленного подразделения АО «СпортБет», расположенных по адресам: <...> «Е», <...>, <...>, что нашло свое отражение в постановлении по делу об административном правонарушении от 07.06.2017 № 17-44.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного оборота на территории Российской Федерации.

Объективная сторона правонарушения охватывает, в том числе, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств

В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр ц о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 №441.

В п. 3 названных Правил определено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведение азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение, в том числе, порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации

Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами. Так, в п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» указывается, что для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдачу наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации установлены Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В п. 2 Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» указано, что индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее -участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, доказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст. 3872; 2012, № 53, ст. 7592; 2013, № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084).

Данной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации.

Согласно п. 4 наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу общества, должны быть зачислены в банк, кроме тех которые могут быть израсходованы на указанные в п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» цели.

Между тем, как следует из материалов дела в нарушение указанных норм АО «СпортБет» поступившие в период с 24.04.2017 по 26.04.2017 в кассу обособленного подразделения организации денежные средства от оказания услуг по организации и проведении азартных игр в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленных подразделений не хранились, а выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы (выплаты выигрышей с 24.04.2017 по 26.04.2017).

Таким образом, вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, АО «СпортБет» выдавало их выигравшим участникам азартных игр, то есть использовало их на операцию не указанную перечне, установленном в п. 2 Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», что является нарушением порядка хранения свободных денежных средств.

При этом, АО «СпортБет» при опровержении данных обстоятельств ссылается на судебную практику по делу № А40-106614/16.

Однако в данном случае она не применима в силу того, что дело рассматривалось при проверке законности привлечения к административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ, нормы оценивались судом, применительно к применению контрольно - кассовой техники, тогда как в данном случае оцениваются обстоятельства нарушения порядка работы с денежной наличностью, что влечет к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

При этом, необходимо отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа", где в п. 1, 2 ст. 1.2 указано, что контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

При этом в п. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" дано понятие расчета - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к административной ответственности, суд в деле № А40-106614/16, не учитывал названные изменения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

АО «СпортБет» ссылаясь на то, что ни в п. 2, ни в п. 4 Указания № 3073-У не ставится вопрос о порядке хранения свободных денежных средств, что исключает состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не учитывает, что совокупность п. 2 и 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» указывает, что поступившие денежные средства могут выдаваться на определенные цели, что фактически подразумевает их хранение в кассе, и наоборот хранение их в кассе подразумевает их расходование на определенные цели.

В случае отсутствие таких целей поступившие в кассу наличные денежные средства, в силу п. п. 2 Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и / упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» являются свободными денежными средствами, которые сдаются в банк на хранение и снимаются со счета, в том числе, в случае необходимости выплаты выигрышей участникам азартных игр, что соответствует п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». В данном случае АО «СпортБет» не предприняло мер по недопущению соответствующих норм законодательства, что привело к их нарушению, в связи, с чем предусмотрена административная ответственность, указанная в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Таким образом, доводы АО «СпортБет» необоснованны и не подлежат удовлетворению.

Необходимо отметить, что в соответствии с постановлением от 07.06.2017 № П-44 АО «СпортБет» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в том числе, за неполное оприходование денежных средств поступивших от участников азартных игр.

Так, 13.04.2017 обособленным подразделением АО «СпортБет», расположенным по адресу: <...> «Е», с применением контрольно - кассовой техники ШТРИХ-М-ПТК, зав. № 00025065 получены наличные денежные средства (прием ставок от участников) в размере 10 200 руб., при этом в кассу обособленного подразделения оприходовано 9 803руб. (приходный кассовый ордер № ЧБМ/108). На сумму 397 руб. приходный кассовый ордер не оформлен и не отражен в кассовой книге. Данные обстоятельства являются нарушением п.п. 4.1, 4.6, 5, 5.2, 5.3 Указания Центрального Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Таким образом, названное нарушение образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Данные обстоятельства, АО «СпортБет» не оспариваются, доводов в опровержение не представлено, как не представлено документального подтверждения факта полного оприходования наличных денежных средств поступающих в кассу обособленного подразделения, что исключало бы привлечение к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Арбитражный апелляционный суд, оценив доказательств по делу в совокупности, полагает, что обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы – установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Решение суда законно и обоснованно.

Руководствуясь ч. 3 ст. 229, ст.ст. 266, 268, 269, 271, 2721 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.09.2017 по делу № А40-111643/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу АО "СпортБет" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья: Л.Г. Яковлева