Постановление от 29 августа 2024 г. по делу № А60-12242/2024

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Пушкина, 112, г. Пермь, 614068

e-mail: 17aas.info@arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е



№ 17АП-6437/2024-АКу
г. Пермь
29 августа 2024 года
Дело № А60-12242/2024


Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Шаламовой Ю.В.,

рассмотрел без вызова сторон апелляционную жалобу заявителя, Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области,

на мотивированное решение Арбитражного суда Свердловской области

от 24 мая 2024 года,

принятое в порядке упрощенного производства

по делу № А60-12242/2024

по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к общественной организации «Федерация баскетбола города Нижний Тагил» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за январь, март, апрель, октябрь, ноябрь 2022 в сумме 5000 руб.,

установил:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области (далее – фонд) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением общественной организации «Федерация баскетбола города Нижний Тагил» (далее – общество) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за январь, март, апрель, октябрь, ноябрь 2022г. в сумме 5000 руб.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 24 мая 2024 года (резолютивная часть от 13 мая 2024 года) в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с судебным актом, фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, требования фонда удовлетворить.

В обоснование апелляционной жалобы приводит доводы о том, что в данном случае уточненные сведения представлены страхователем после направления Уведомления о необходимости устранении ошибок и протоколов проверки, по истечении установленного срока, соответственно, основания для освобождения от применения финансовых санкций отсутствуют. Суд не учел то обстоятельство, что в данном случае наличие недостоверных сведений было выявлено не самим страхователем, а фондом при проведении проверки.

Обществом отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

Законность и обоснованность решения проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в соответствии со статьями 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и с учетом пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве».

Апелляционная жалоба рассмотрена без проведения судебного заседания, без вызова лиц, участвующих в деле, после срока, установленного определением суда о принятии апелляционной жалобы к производству для представления отзывов на апелляционную жалобу.

Как следует из материалов дела, по результатам проверки в действиях страхователя выявлены признаки правонарушения в виде непредставления в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Фондом установлено, что страхователем были представлены сведения по форме СЗВ-М своевременно. Документы были приняты частично, поскольку имеются ошибки.

Отделением СФР вынесены уведомления об устранении ошибок и несоответствий от 21.02.2022, 15.04.2022, 14.05.2022, 16.12.2022 в отношении 1 застрахованного лица (ФИО1), которые в соответствии п. 38 Инструкции № 211н должны быть исправлены в течение 5 рабочих дней.

Также в результате сверки форм СЗВ-М и СЗВ-Стаж за 2022 год были обнаружены несоответствия, а именно отсутствие сведений по форме СЗВ-М за январь 2022г. отношении 2 застрахованных лиц, за март 2022г. отношении 2 застрахованных лиц, за апрель 2022г. в отношении 1 застрахованного лица, за октябрь 2022г. в отношении 2 застрахованных лиц, за октябрь 2022г. в отношении 1 застрахованного лица, за ноябрь 2022г. в отношении 2 застрахованных лиц.

Страхователю направлены уведомления об устранении ошибок и несоответствий от 17.04.2023 с указанием ошибок, которые необходимо исправить в течение 5 дней, т.е. до 25.04.2023.

По истечении 5-дневного срока, установленного Уведомлением, страхователем представлены формы СЗВ-М за январь, март, апрель, октябрь, ноябрь 2022 с типом «дополняющая» 11.05.2023.

Таким образом, уточненные сведения в отношении застрахованных лиц представлены несвоевременно.

По факту несвоевременного представления сведений по форме СЗВ-М на фондом составлены акты от 16.08.2023 № 075S18230019404; 075S18230019407; 075S18230019408; 075S18230019411; 075S18230019421; 075518230019413.

По результатам рассмотрения актов фондом вынесены решения от 11.09.2023 № 075519230021774; 075519230021775; 075519230021776; 075519230021777; 075519230021779; 075519230021778 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Сумма финансовых санкций составила 5000 руб.

Вынесенные 29.09.2023 требования об уплате финансовых санкций страхователем в добровольном до настоящего времени не исполнены, что явилось основанием для обращения Отделения в суд с рассматриваемым иском.

Судом вынесено решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального права, соблюдения норм процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее по тексту Федеральный закон № 27-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно статье 16 Федерального Закона № 27-ФЗ органы ПФР обязаны осуществлять контроль за своевременным и правильным представлением сведений, определенных указанным Законом.

Заявителем проведена проверка общества с ограниченной ответственностью «Федерация баскетбола города Нижний Тагил», в ходе которой установлено несвоевременное представление заинтересованным лицом сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ составлены акты о выявлении правонарушений, на основании которых вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности и требования об уплате финансовых санкций, которые направлены страхователю.

Отчетный

период

Дата и номер акта

Дата и

способ

отправки

Дата и

номер

решения

Дата и

способ

отправки

Дата и

номер

требования

Дата и

способ

отправки

Январь

2022

16.08.2023

№075S18230

019404

16.08.2023

ТКС

11.09.2023 №075S 192300 21774

12.09.2023

ТКС

29.09.2023

№075S0123002

4172

29.09.2023

ТКС

Март

2022

16.08.2023

№075S18230

019407

16.08.2023

ТКС

11.09.2023

№075S192300

21775

12.09.2023

ТКС

29.09.2023

№075S0123002

4173

29.09.2023

ТКС

Апрель

2022

16.08.2023

№075S18230

019408

16.08.2023

ТКС

11.09.2023

№075S192300

21776

12.09.2023

ТКС

29.09.2023

№075S0123002

4174

29.09.2023

ТКС

Октябрь

2022

16.08.2023

№075S18230

019411

16.08.2023

ТКС

11.09.2023

№075S

19230021777

12.09.2023

ТКС

29.09.2023

№075S0123002

4175

29.09.2023

ТКС

Октябрь

2022

16.08.2023

№075S18230

019421

16.08.2023

ТКС

11.09.2023

№075S192300

21779

12.09.2023

ТКС

29.09.2023

№075S0123002

4177

29.09.2023

ТКС

Ноябрь

2022

16.08.2023

№075S18230

019413

16.08.2023

ТКС

11.09.2023 №075S 192300 21778

12.09.2023

ТКС

29.09.2023

№075S0123002

4176

29.09.2023

ТКС

Отчетность, представляемая по форме СЗВ-М, утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п, в соответствии с которым в поле «Тип формы» предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- Форма СЗВ-М с типом «Исходная» представляется страхователем на застрахованных лиц впервые за данный отчетный период.

- Форма СЗВ-М с типом «Дополняющая» представляется страхователем с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.

- Форма СЗВ-М с типом «Отменяющая» представляется страхователем с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ).

Как следует из заявления: по результатам проверки в действиях страхователя выявлены признаки правонарушения в виде непредставления в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Наименование отчетного периода

Установленный законодателем срок сдачи сведений страхователями

Срок фактического представления страхователем сведений

Количество

застрахованных

лиц

Январь 2022

28.02.2022 (последний день представления сведений по уведомлению от 21.02.2022)

24.04.2023 (последний день представления сведений по уведомлению от 17.04.2023)

11.05.2023

(дополняющая форма)

2
Март 2022

22.04.2022 (последний день представления сведений по уведомлению от 15.04.2022)

24.04.2023 (последний день представления сведений по уведомлению от 17.04.2023)

11.05.2023

(дополняющая форма)

2
Апрель 2022

20.05.2022 (последний день представления сведений по уведомлению от 14.05.2022)

24.04.2023 (последний день представления сведений по уведомлению от 17.04.2023)

11.05.2023

(дополняющая форма)

1
Октябрь 2022

24.04.2023 (последний день представления сведений по уведомлению от 17.04.2023)

11.05.2023

(дополняющая форма)

2
Октябрь 2022

24.04.2023 (последний день представления сведений по уведомлению от 17.04.2023)

11.05.2023

(дополняющая форма)

1
Ноябрь 2022

23.12.2022 (последний день представления сведений по уведомлению от 16.12.2022) 24.04.2023 (последний день представления сведений по уведомлению от 17.04.2023)

Не представлены

11.05.2023

(дополняющая форма)

2
В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Судом установлено, что действия страхователя содержат признаки правонарушения - непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Между тем, суд отмечает следующее.

Федеральный закон от 01 апреля 1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (преамбула закона).

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом -месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика.

Вместе с тем, согласно статье 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Как следует из пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22 апреля 2020г. № 211н (далее - Инструкция № 211 н), действовавшей в спорный период, страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных сведениях до их обнаружения ПФР и представить в ПФР достоверные сведения, не установлен Законом № 27-ФЗ и Инструкцией № 211н.

Как указано в пункте 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 декабря 2018 г., пункте 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25 декабря 2019 г., формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем представления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Данный вывод прямо содержится в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05 июля 2019 г. № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018.

Кроме того, объективную сторону состава указанного правонарушения образует как нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, так и предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

В соответствии с частью 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение 5 рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по ТКС. Аналогичное правило и срок устранения расхождений установлен Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н и действовавшей до 02.06.2023.

Материалами проверки подтверждается, что страхователем были представлены сведения по форме СЗВ-М своевременно. Документы были приняты частично, поскольку имеются ошибки.

Как указал заявитель, Отделением СФР в адрес страхователя были направлены уведомления об устранении ошибок и несоответствий от 21.02.2022, 15.04.2022, 14.05.2022, 16.12.2022 в отношении 1 застрахованного лица (ФИО1), которые в соответствии п. 38 Инструкции № 211н должны быть исправлены в течение 5 рабочих дней. Также в результате сверки форм СЗВ-М и СЗВ-Стаж за 2022 год были обнаружены несоответствия, а именно отсутствие сведений по форме СЗВ-М за январь 2022г. отношении 2 застрахованных лиц, за март 2022г. отношении 2 застрахованных лиц, за апрель 2022г. в отношении 1 застрахованного лица, за октябрь 2022 в отношении 2 застрахованных лиц, за октябрь 2022г. в отношении 1 застрахованного лица, за ноябрь 2022г. в отношении 2 застрахованных лиц. Страхователь направил страховщику исправленные сведения с типом «доп» за указанный отчетный период с нарушением установленного пятидневного срока для исправления недостоверных данных.

Согласно статье 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно пункту 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция), при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Между тем, материалы дела не содержат доказательств направления в адрес страхователя уведомлений о выявленных ошибках, о принятии сведений в части, равно как отсутствуют доказательства о том, что страхователь иным способом был извещен о выявленных фондом нарушениях.

В связи с чем, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что в рассматриваемых случаях страхователем корректировка сведений осуществлена самостоятельно, путем представления дополняющих форм.

В соответствии с нормами статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность применения которых по аналогии допустима в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N 2-П, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении административных дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.

Привлечение к ответственности возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении. Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в уголовном и в административном праве.

Оценив по правилам, предусмотренным статьей 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела документы, суд пришел к обоснованному выводу о том, что вины заявителя в совершенном правонарушении не имеется.

Таким образом, правомерность привлечения общества к ответственности не подтверждена.

На основании изложенного, апелляционный суд соглашается с выводом суда, об отсутствии оснований для удовлетворения требования о взыскании с финансовых санкций в размере 5000 руб. за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М.

Оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Взыскание с фонда государственной пошлины по апелляционной жалобе не производится ввиду освобождения его от уплаты госпошлины при обращении в арбитражные суды (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ).

Руководствуясь статьями 258, 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 24 мая 2024 года (резолютивная часть от 13 мая 2024 года) по делу № А60-12242/2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.



Судья


Ю.В. Шаламова