Постановление от 12 марта 2024 г. по делу № А62-3232/2023

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: (4872)70-24-24, факс (4872)36-20-09

e-mail: info@20aas.arbitr.ru, сайт: http://20aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ


г. Тула Дело № А62-3232/2023


Резолютивная часть постановления объявлена 04.03.2024

Постановление изготовлено в полном объеме 12.03.2024


Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Тимашковой Е.Н., судей Большакова Д.В. и Волошиной Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, при участии представителей заявителя – общества с ограниченной ответственностью «Лори Компани» (УНП 590192656, Республика Беларусь) – ФИО2 (доверенность от 11.01.2023) и заинтересованного лица – Смоленской таможни (ОГРН <***>, ИНН <***>) – ФИО3 (доверенность от 12.05.2023 № 06-49/56) и ФИО4 (доверенность от 03.08.2023 № 06-49/88), рассмотрев в открытом судебном заседании, проводимом путем использования информационной системы «Картотека арбитражных дел» (веб-конференция), апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Лори Компани» на решение Арбитражного суда Смоленской области от 30.11.2023 по делу № А62-3232/2023 (судья Ерохин А.М.),



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Лори Компани» (далее – общество, ООО «Лори Компани») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Смоленской таможне (далее – таможня, таможенный орган) о признании недействительными уведомлений (уточнение к уведомлению) о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 16.10.2023 № 0113000/УУ2023/0000003 и от 16.10.2023 № 0113000/УУ2023/0000004 (с учетом уточнения требований).

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 30.11.2023 в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новое решение. В обоснование своей позиции указывает, что обязанность по уплате таможенных платежей у ООО «Лори Компани» отсутствует. Считает, что таможня не представила достаточных доказательств того, что оспариваемые уведомления (уточнения к уведомлениям) вынесены уполномоченным на то таможенным органом в рамках действующего таможенного законодательства. Полагает, что таможенные платежи в отношении товара, помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита согласно транзитной декларации № 10113090/120422/0001900 и покинувшего территорию Российской Федерации, не могут подлежать уплате в бюджет данного государства, что также свидетельствует о незаконности формирования и направления таможней в адрес ООО «Лори Компани» уведомления (уточнения к уведомлению) от 16.10.2023 № 10113000/УУ2023/0000004. Обращает внимание, что пени, заявленные таможенным органом начиная с 01.04.2022 по 01.10.2022, начислению не подлежат, поскольку в этот период действовал мораторий, утвержденный постановлением Правительства России от 28.03.2022 № 497.

От таможенного органа в суд апелляционной инстанции поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором он, считая принятое решение законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

От общества в суд апелляционной инстанции поступило ходатайство об истребовании доказательств.

Представители таможенного органа возражали в удовлетворении ходатайства, поскольку в материалы дела представлены иные документы, подтверждающие спорный вопрос.

Согласно пункту 4 статьи 66 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (далее – АПК РФ) арбитражный суд вправе истребовать доказательство от лица, у которого оно находится, по ходатайству лица, участвующего в деле и не имеющего возможности самостоятельно получить это доказательство.

В силу части 2 статьи 65 АПК РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьей 66 АПК РФ, отказал в его удовлетворении в связи с отсутствием правовых оснований, поскольку спор может быть рассмотрен по имеющимся в деле доказательствам.

Дело рассмотрено после перерыва, объявленного 26.02.2023.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и изложенные в отзыве возражения, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда не подлежит отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ООО «Лори Компани» на основании свидетельства от 06.07.2021 № ТП-1600/0000273, выданного ГТК Республики Беларусь, является таможенным перевозчиком.

Общество 15.12.2021 заключило договор с английской компанией SCP International LTD (London), в рамках которого обязалось осуществлять перевозку или организовать процесс выполнения автомобильных перевозок грузов в международном автомобильном сообщении.

В рамках указанного договора в адрес ООО «Лори Компани» 04.04.2022 поступила письменная заявка на перевозку табачных изделий (2319 коробов) из Российской Федерации в Кыргызскую Республику, содержащая следующие условия:

– погрузка товара должна была быть осуществлена «06.04.2022» на территории «СВХ «Альфа Транс» ПТО Красненский» Смоленской таможни;

– товар должен быть доставлен ООО «БизнесТрансСервис» по адресу: Киргизия, Бишкек, ул. Кожевенная, 74.

После загрузки товара на Краснинском таможенном посту 12.04.2022 и принятии его к перевозке обществом была оформлена транзитная декларация № 10113090/120422/0001900.

Установленным местом доставки товара в соответствии с оформленной транзитной декларацией являлся таможенный терминал МТО «БизнесТрансСервис» (<...>). Срок доставки товара был установлен таможенным органом по 22.04.2022. Также таможенным органом был установлен маршрут перевозки с прибытием товара на Тольяттинский таможенный пост Самарской таможни.

В соответствии с товаросопроводительными документами (CMR от 02.03.2022 б/н, Invoice от 28.02.2022 № 4, Invoice от 22.11.2021 № 17/2) отправителем товара выступала компания UAB «Arolana» (Литовская Республика), а получателем – SCP International LTD (Англия).

Транспортное средство с регистрационным номером <***> А0404-4 с товаром – сигареты торговых марок «NZ Gold» и «NZ Gold Compact» 14.04.2022 прибыло в зону таможенного контроля (далее – ЗТК) Тольяттинского таможенного поста Самарской таможни, о чем свидетельствует отметка «товар проследовал, то осмотрен, т/п Тольяттинский 14.04.2022, ЛНП № 504», сделанная должностным лицом данного таможенного поста на оборотной стороне CMR от 02.03.2022.

В тот же день представителю ООО «Лори Компани» должностным лицом Тольяттинского таможенного поста Самарской таможни вручено уведомление о проведении таможенного досмотра, согласно которому таможенный досмотр товаров будет проведен на СВХ ООО «Гринлайн», расположенном по адресу: г. Тольятти, ул. Вокзальная, д. 2.

В результате проведенного таможенного досмотра товара, начатого 14.04.2022 в 13:56 и оконченного 14.04.2022 в 15:08, каких-либо несоответствий выявлено не было.

После проведения таможенного контроля в форме таможенного досмотра (акт № 10412110/150422/100085) транспортное средство с регистрационным номером <***> А0404-4 с находящимся в нем товаром – табачной продукцией покинуло территорию Российской Федерации путем въезда в Республику Казахстан.

Таможенная процедура таможенного транзита 13.01.2023 по транзитной декларации № 10113090/120422/0001900 была завершена путем прибытия транспортного средства с регистрационным номером <***> А0404-4 с находящимся в нем товаром в место его доставки на МТО «БизнесТрансСервис» (Кыргызская Республика), что подтверждается отметкой ЛПН за № 377 в 24 графе CMR от 02.03.2022, отметкой в графе «контроль органа назначения» в транзитной декларации.

Общество 30.08.2021 заключило договор № 30/08-21/01 с компанией TESTSVAZIT LIMITED (Hong Kong), в рамках которого обязалось осуществлять перевозку или организовать процесс выполнения автомобильных перевозок грузов в международном автомобильном сообщении.

В рамках указанного выше договора в адрес ООО «Лори Компани» поступила письменная заявка (поручение) на перевозку табачных изделии из Республики Беларусь в Кыргызскую Республику со следующими условиями (поручения):

– погрузка товара и его «затаможка» должны были быть осуществлены по адресу: Гродненская обл., Ошмянский р-он, М-7, 147 км, 4, на территории логистического оператора РУП «Белтаможсервис»;

– товар должен быть доставлен на СВХ ОсОО «БизнесТрансСервис» (<...>).

ООО «Лори Компани», приняв товар к перевозке, оформило на таможенном посту «Каменный лог» Гродненской региональной таможни ГТК Республики Беларусь транзитную декларацию № 11216465/201021/0102068.

Установленным местом доставки товара в соответствии с оформленной транзитной декларацией являлся Краснинский таможенный пост. Срок доставки товара был установлен таможенным органом отправления по 31.10.2021.

В соответствии с товаросопроводительными документами (CMR от 20.10.2021, Invoice от 04.10.2021 № 21/09-21/01-1) отправителем товара выступала компания TESTSVAZ1T LIMITED, а получателем – Xinjiang Yihong International trade Co. LTD (China).

Транспортное средство 22.10.2021 с регистрационным номером <***> А7351В-4 с товаром – сигареты прибыло в ЗТК Краснинского таможенного поста.

Водителю ООО «Лори Компани» 22.10.2021 должностным лицом Краснинского таможенного поста было вручено уведомление о проведении таможенного досмотра, согласно которому таможенный досмотр товаров будет проведен 23.10.2021 на СВХ ООО «Альфа Транс», расположенном по адресу: Смоленская обл., Краснинский р-он в 250 м западнее д. Буда и севернее (в 650 м) железной дороги Москва – Минск. В тот же день водителю было вручено требование о предъявлении товара в зону таможенного контроля указанного выше СВХ в срок до 21:00 31.10.2021.

В результате проведенного таможенного досмотра товара (акт № 10113090/081221/100091) каких-либо несоответствий выявлено не было.

ООО «Лори Компани» 09.12.2021 на Краснинском таможенном посту была оформлена транзитная декларация № 10113090/091221/0001063.

Установленным местом доставки товара в соответствии с оформленной транзитной декларацией являлся таможенный терминал МТО «БизнесТрансСервис» (<...>). Срок доставки товара был установлен таможенным органом по 18.12.2021. Также таможенным органом был установлен маршрут перевозки с прибытием товара на Тольяттинский таможенный пост Самарской таможни.

Транспортное средство с регистрационным номером <***> А7351В-4 с указанным выше товаром 12.12.2021 прибыло в ЗТК Тольяттинского таможенного поста Самарской таможни, о чем свидетельствует отметка «товар проследовал, то осмотрен, т/п Тольяттинский», сделанная должностным лицом данного таможенного поста на оборотной стороне CMR от 15.11.2021, а также ЛИП за № 504 в 13 графе CMR.

После проведения таможенного контроля транспортное средство с регистрационным номером <***> А7351В-4 с находящимся в нем товаром – табачной продукцией покинуло территорию Российской Федерации путем въезда в Республику Казахстан.

Далее таможенная процедура таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063 была завершена путем прибытия указанного выше транспортного средства с находящимся в нем товаром в место его доставки на МТО «БизнесТрансСервис» (Кыргызская Республика), что подтверждается отметкой Киргизкой таможни в 6 графе CMR от 20.10.2021.

В адрес ООО «Лори Компани» 30.01.2023 поступили уведомления Смоленской таможни о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 29.12.2022 № 10113000/У2022/0001600 и от 28.12.2022 № 0113000/У2022/0001599.

Таможенным органом произведена корректировка расчета таможенных платежей (далее также – РТП) от 28.12.2022 № 10113000/281222/10000020 по уведомлению от 28.12.2022 № 10113000/У2022/0001599 и РТП от 29.12.2022 № 10113000/291222/0000021, по уведомлению от 29.12.2022 № 10113000/У2022/0001600.

По результатам корректировки РТП уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 28.12.2022 № 10113000/У2022/0001599 и от 29.12.2022 № 10113000/У2022/0001600 таможней отозваны.

На основании скорректированных РТП таможня сформировала уточненные уведомления № 10113000/УУ2023/0000003 и № 10113000/УУ2023/0000004

Не согласившись с указанными уведомлениями, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Рассматривая заявление и отказывая в его удовлетворении, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» ненормативный акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц могут быть признаны недействительными или незаконными при одновременном несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 142 таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) таможенная процедура таможенного транзита - это таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся (транспортируются) от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру.

Транзитная декларация является одним из видов таможенных деклараций в силу пункта 1 статьи 105 ТК ЕАЭС.

В силу пункта 8 статьи 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 144 и пунктом 1 статьи 145 ТК ЕАЭС при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита таможенный орган отправления устанавливает срок, в течение которого товары должны быть доставлены от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения (далее – срок таможенного транзита), а также место, куда должны быть доставлены товары, помещаемые под таможенную процедуру таможенного транзита (далее – место доставки товаров).

Пунктом 1 статьи 150 ТК ЕАЭС предусмотрено, что при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита перевозчик, независимо от того, является ли он декларантом товаров, помещенных под такую таможенную процедуру, за исключением случая, указанного в пункте 2 настоящей статьи, обязан:

1) доставить товары и документы на них в установленный таможенным органом отправления срок в место доставки товаров, следуя по определенному маршруту перевозки (транспортировки) товаров, если он установлен;

2) обеспечить сохранность товаров, таможенных пломб и печатей либо иных средств идентификации, если они применялись;

3) не допустить разгрузку, перегрузку (перевалку) и совершение иных грузовых операций с товарами, перевозимыми (транспортируемыми) в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а также замену транспортных средств, перевозящих такие товары, без разрешения таможенных органов, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 статьи 148 ТК ЕАЭС.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 153 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации.

В силу пункта 5 статьи 153 ТК ЕАЭС такая обязанность подлежит исполнению в случае, если товары не доставлены в место доставки товаров в установленный таможенным органом срок таможенного транзита и действие таможенной процедуры не завершено в случаях, предусмотренных пунктом 12 статьи 151 ТК ЕАЭС. При наступлении указанного обстоятельства сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин считается день помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.

При наступлении обстоятельства, указанного в пункте 5 статьи 153 ТК ЕАЭС (товары не доставлены в таможенный орган назначения), ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате, как если бы иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на Краснинском таможенном посту под таможенную процедуру таможенного транзита помещен товар – сигареты для доставки в таможенный орган назначения – таможенный пост МТО «Бизнес-Транс-Сервис» Северо-Восточной таможни (Кыргызская Республика) по транзитным декларациям № 10113090/091221/0001063 на транспортном средстве регистрационный номер <***> А7351В4 (срок таможенного транзита 18.12.2021), № 10113090/120422/0001900 на транспортном средстве регистрационный номер <***> А0404В4 (срок таможенного транзита 22.04.2022).

Указанные перевозки осуществлялась фирмой-перевозчиком ООО «Лори Компани» (свидетельство о включении в реестр таможенных перевозчиков № ТП-1600/0000273).

В рамках системы управления рисками в отношении вышеуказанных товарных партий должностными лицами Краснинского таможенного поста применялась форма таможенного контроля – таможенный досмотр. Нарушения не выявлялись.

Кроме того, в рамках применения мер по минимизации рисков и на основании статьи 344 ТК ЕАЭС в качестве меры, обеспечивающей проведение таможенного контроля, таможенным органом отправления по указанным перевозкам установлен маршрут перевозки товаров. Промежуточным таможенным органом регистрации маршрута перевозки данных товаров определен Тольяттинский таможенный пост Самарской таможни.

Перевозчиком при перемещении данных товарных партий по территории Российской Федерации установленный маршрут перевозки соблюден.

В рамках контроля за перевозками товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в связи с истечением срока таможенного транзита и отсутствием в автоматизированной системе контроля таможенного транзита с учетом взаимодействия с системой NCTS (АС КТТ-2) информации о завершении таможенной процедуры таможенного транзита товаров, перемещавшихся по транзитным декларациям № 10113090/091221/0001063 и № 10113090/120422/0001900, таможней начаты проверочные мероприятия в соответствии с Порядком действий таможенных органов государств – членов Таможенного союза в случае отсутствия сведений о доставке товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, либо получения сведений об их недоставке, утвержденного решением Объединенной коллегии таможенных служб государств – членов Таможенного союза от 07.12.2012 № 6/9.

В ходе проверочных мероприятий по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063 направлены запросы в таможенный орган назначения Северо-Восточную таможню от 22.12.2021 № 13-09/40212, перевозчику ООО «Лори Компани» от 23.12.2021 № 13-09/40374.

В период проведения проверки в информационную систему таможенных органов АСКТТ-2 поступила информация о завершении 08.01.2022 таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063 на МПТП «Торугарт» таможни Нарын Государственной таможенной службы при министерстве финансов Кыргызской Республики (должностное лицо ФИО5).

С целью исключения использования схемы «лжетранзита» по данному факту таможней направлен запрос от 25.01.2022 №13-09/1966 в таможню Нарын.

В связи с отсутствием ответа из таможенного органа назначения направлен повторный запрос от 20.01.2022 № 13-09/1430 в Северо-Восточную таможню.

В таможню 10.02.2022 поступило письмо из таможни Нарын № 30-24-07/281, содержащее информацию о том, что в Единой информационной системе (ЕАИС) завершение таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063 на МПТП «Торугарт» не производилось.

В целях установления всех обстоятельств по данному факту таможней письмом от 14.02.2022 № 13-09/4213 в таможне Нарын запрошена информация по указанной перевозке.

Северо-Восточная таможня письмом от 17.02.2022 № 31-04-03/567 сообщила, что завершение таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063 в зоне деятельности СВТ не производилось.

В таможню 16.03.2022 поступило письмо таможни Нарын № 30-24-05/471 с сообщением, что транспортное средство с регистрационным номером <***> А7351В4 на МПТП «Торугарт» не прибывало, завершение таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063 в ЕАИС отсутствует, ФИО5 не проходит службу в таможне Нарын.

В целях оказания содействия таможней направлен запрос от 30.08.2022 в Гродненскую региональную таможню, от которой получен ответ от 28.09.2022 № 03-1/23653, что установить водителя транспортного средства ООО «Лори Компани» и отобрать объяснения не представилось возможным.

В ходе проводимых проверочных мероприятий ответ от ООО «Лори Компани» с объяснениями обстоятельств перевозки по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063 на запрос от 23.12.2021 № 13-09/40374 в таможню не поступил.

В ходе проверочных мероприятий по транзитной декларации № 10113090/120422/0001900 направлены запросы от 26.04.2022 № 13-09/12494 в таможенный орган назначения Северо-Восточную таможню, от 27.04.2022 № 13-09/12733 – перевозчику ООО «Лори Компани».

В связи с отсутствием ответа из таможенного органа назначения в Северо-Восточную таможню направлен повторный запрос от 16.05.2022 № 13-09/14406.

В период проведения проверки в информационную систему таможенных органов АС КТТ-2 поступила информация о завершении 18.05.2022 таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/120422/0001900 на МПТП «Достук» (41762101) Юго-Западной таможни Кыргызской Республики.

С целью подтверждения информации о завершении таможенной процедуры таможенного транзита в таможенном органе, отличном от установленного места доставки, направлен запрос от 23.05.2022 № 13-09/15189 в Юго-Западную таможню.

Северо-Восточная таможня письмом от 31.05.2022 № 31-04-03/1887 сообщила, что сведений о доставке товара по транзитной декларации № 10113090/120422/0001900 в зоне деятельности СВТ не имеется.

В связи с отсутствием ответов из Юго-Западной таможни направлены повторные запросы от 27.06.2022 № 13-09/18936, от 29.07.2022 № 13-09/23125 и от 22.08.2022 № 13-09/25620.

Юго-Западная таможня письмом от 09.09.2022 № 23-03-22/2320 информировала, что в зоне деятельности таможни на МПТП «Достук» в системе ЕАИС, а также в записях журнала данные по транзитной декларации № 10113090/120422/0001900 отсутствуют.

В ходе проводимых проверочных мероприятий ответ от ООО «Лори Компани» с объяснениями обстоятельств перевозки по транзитной декларации № 10113090/120422/0001900 на запрос от 27.04.2022 № 13-09/12733 в таможню не поступил.

Кроме того, в целях установления факта недоставки товаров и проверки факта фиктивного внесения в информационную систему таможенных органов электронных сообщений о завершении таможенной процедуры таможенного транзита по транзитным декларациям № 10113090/091221/0001063, № 10113090/120422/0001900, таможней письмами от 27.07.2022 № 13-10/22844, от 19.09.2022 № 13-10/28902 подготовлены и направлены через ЦТУ (ФТС) международные запросы в Государственную таможенную службу при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

В письме Государственной таможенной службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 13.10.2022 № 25-04-08/7578 (входящий таможни от 26.10.2022 № 18596) сообщается об отсутствии в информационной системе сведений о доставке товаров в таможенные органы Кыргызской Республики и завершения таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/091221/0001063, в письме от 01.11.2022 № 25-07-08/8124 (входящий таможни от 28.11.2022 № 20595) сообщается об отсутствии сведений о завершения таможенной процедуры таможенного транзита по транзитной декларации № 10113090/120422/0001900.

Также по перевозкам, осуществляемым ООО «Лори Компани», в ответ на письмо таможни от 19.12.2022 № 13-09/39930 получен ответ ООО «БизнесТрансСервис», г. Бишкек (входящий от 21.12.2022 по реестровому учету), что транспортные средства <***> А7351В4, <***> А0404В4 в период с 09.12.2021 по 18.05.2022 на территории склада ООО «БизнесТрансСервис» не заезжали и не размещались.

Таможенным органом 29.12.2022 направлено письмо № 29-09/41051 в Гродненскую региональную таможню для оказания содействия в получении объяснения директора ООО «Лори Компани».

Письмом Гродненской региональной таможни от 19.01.2023 № 03-1/2038 получены объяснения директора ООО «Лори Компани», который в том числе сообщил, что товары были доставлены в место назначения согласно CMR, о чем ему известно из сообщения водителей транспортных средств. В тоже время документы, в том числе CMR с отметками, подтверждающие поступление товаров по вышеуказанным транзитным декларациям в таможенный орган назначения, в таможню не предоставлены.

Кроме того, таможней инициировано направление через вышестоящие таможенные органы международного запроса от 06.12.2022 № 13-10/38378 в Кыргызскую Республику. ЦТУ письмом от 19.06.2023 № 05-16/16367 перенаправлен ответ Государственной таможенной службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 29.04.2023 № 25-04-8/3860, согласно которому сведения о доставке товаров по ТД № 10113090/091221/0001063 и № 10113090/120422/0001900 отсутствуют.

Следовательно, на основании полученных материалов в рамках проведенных проверочных мероприятий установлены факты недоставки товаров «сигареты» перевозчиком ООО «Лори Компани» по транзитным декларациям № 10113090/091221/0001063 и № 10113090/120422/0001900 в таможенный орган назначения таможенный пост МТО «Бизнес-Транс-Сервис» Северо-Восточной таможни (Кыргызская Республика).

Согласно имеющимся в распоряжении таможни товаросопроводительным документам, а именно CMR и Invoice, отправителем товаров по ТД № 10113090/091221/0001063 является Гонконг, Китай, получателем – Синьцзян, Китай; отправителем товаров по ТД № 10113090/120422/0001900 является Вильнюс, Литва, получателем – Лондон, Великобритания.

Применительно к положениям пункта 2 статьи 139 ТК ЕАЭС товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта и фактически вывезенные с таможенной территории Союза, утрачивают статус товаров Союза, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 4 и 7 статьи 303 настоящего Кодекса такие товары сохраняют статус товаров Союза.

В соответствии с пунктом 4 статьи 142 ТК ЕАЭС иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, сохраняют статус иностранных товаров.

С учетом сказанного суд первой инстанции правомерно согласился с выводом таможенного органа о том, что у декларанта таможенной процедуры таможенного транзита ООО «Лори Компани» возникла обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров недоставленных при перевозке по транзитным декларациям № 10113090/091221/0001063 и № 10113090/120422/0001900 в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 5 статьи 153 ТК ЕАЭС.

Таможней в отношении перевозчика и декларанта таможенной процедуры таможенного транзита ООО «Лори Компани» приняты решения по результатам таможенного контроля от 23.12.2022 № 10113000/231222/Т-00006 и от 28.12.2022 № 10113000/281222/Т-00007 об установлении факта недоставки товаров.

На основании решений таможней сформированы расчеты таможенных платежей (далее – РТП) № 10113000/281222/0000020 и № 10113000/291222/0000021.

В связи с обнаружением факта неуплаты таможенных платежей таможней в соответствии со статьей 73 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты в Российской Федерации» 28.12.2022 и 29.12.2022 таможней в адрес ООО «Лори Компани» направлены уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени (далее – уведомление) № 10113000/У2022/0001599 на сумму 121 091 907,96 руб. (в том числе таможенные платежи – 108 901 041,37 руб., пени – 12 190 866,59 руб.), № 10113000/У2022/0001600 на сумму 121 514 885,70 руб. (в том числе таможенные платежи – 113 684 842,19 руб., пени – 7 830 043,51 руб.) соответственно.

Срок добровольной уплаты по данным уведомлениям истек 06.02.2023.

Задолженность по уплате таможенных платежей и пеней в течение срока добровольной уплаты таможенным перевозчиком ООО «Лори Компани» не погашена.

Впоследствии таможней проведены корректировки РТП от 28.12.2022 №10113000/281222/0000020 и от 29.12.2022 № 10113000/291222/0000021.

По результатам принятых корректировок указанных РТП уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 28.12.2022 № 10113000/У2022/0001599 и от 29.12.2022 № 10113000/У2022/0001600 отозваны.

На суммы корректировок от 16.10.2023 таможенным органом сформированы уточнения к уведомлениям № 10113000/УУ 2023/0000003 и № 10113000/УУ2023/0000004.

Пунктом 2 статьи 61 ТК ЕАЭС предусмотрено, что при наступлении обстоятельства, указанного в пункте 5 статьи 153 ТК ЕАЭС, ввозные таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в государстве-члене, таможенным органом которого произведен выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Пунктами 3 и 4 статьи 69 ТК ЕАЭС предусмотрено, что если при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита декларантом таких товаров выступает уполномоченный экономический оператор или таможенный перевозчик, то таможенные пошлины, налоги, не уплаченные при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом 5 статьи 153 Кодекса, взыскиваются таможенным органом, определяемым законодательством о таможенном регулировании государства члена, таможенным органом которого лицо, выступающее декларантом товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, включено в реестр уполномоченных экономических операторов либо в реестр таможенных перевозчиков.

Взаимодействие таможенных органов при взыскании таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 3 статьи 69 ТК ЕАЭС и перечислении взысканных сумм таможенных пошлин, налогов в государство-член, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, осуществляется в порядке, предусмотренном приложением № 1 к ТК ЕАЭС «Порядок взаимодействия таможенных органов государств-членов евразийского экономического союза при взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и перечисления взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в государство – член евразийского экономического союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (далее – Приложение № 1).

Для принятия мер взыскания задолженности в соответствии с пунктом 5 Приложения № 1 к ТК ЕАЭС в ФТС России направлено письмо от 09.09.2023 № 15-10/6569 с приложением сопроводительного письма председателю государственного таможенного комитета республики Беларусь (далее – ГТК РБ) и заверенных в установленном порядке документов, указанных в абзаце 1, 2 пункта 3 Приложения № 1, а так же сведений, указанных в пункте 4 Приложения № 1.

ФТС России направило данное письмо в ГТК РБ, которое получено 31.03.2023.

С целью установления информации о фактах перемещения товаров по ТД № 10113090/091221/0001063 и № 10113090/120422/0001900 по территории Республики Казахстан и пересечения границы между Российской Федерацией и Республикой Казахстан, а также между Республикой Казахстан и Киргизией оперативно-розыскным отделом таможни направлен запрос от 11.01.2023 № 29-10/479 в Департамент экономических расследований по Западно-Казахстанской области.

Согласно полученному ответу от 17.02.2023 за период с ноября 2021 года по май 2022 года транспортные средства, указанные в письме, границу Республики Казахстан не пересекали.

С целью эффективности взыскания неуплаченных в установленный срок таможенных платежей и в соответствии с Методическими рекомендациями по реализации транспортными прокурорами и таможенными органами полномочий при аресте имущества, применяемого, в качестве способа обеспечения взыскания таможенных и иных платежей, подготовленным Генеральной прокуратурой Российской Федерации и ФТС России во взаимодействии с университетом Прокуратуры Российской Федерации, доведенными до таможенных органов письмом ФТС России от 20.12.2019 № 01-11/78962, проведены мероприятия по выявлению имущества и расчетных счетов на территории Российской Федерации в отношении ООО «Лори Компани».

В связи с представлением ООО «Лори Компани» в материалы дела копии ответа Северо-Восточной таможни от 07.08.2023 № 31-07-09/3408, таможенным органом направлен очередной запрос от 26.09.2023 № 1309/25171 в Северо-Восточную таможню с просьбой разъяснить направление в адрес ООО «Лори Компани» письма от 07.08.2023 № 31-07-09/3408.

Исходя из письма Северо-Восточной таможни от 03.11.2023 № 31-02-03/4368 (входящий таможни от 03.11.2023 № 24378), письмо от 07.08.2023 № 31-07-09/3408 в базе данных исходящей корреспонденции не зарегистрировано. Дополнительно Северо-Восточной таможней приложен ответ от 04.08.2023 № 31-03-03/3357, который официально направлялся в адрес таможни и ООО «Лори Компани».

В таможню письмо от 07.08.2023 № 31-07-09/3408, адресованное только ООО «Лори Компани», не поступало и не регистрировалось.

В связи с этим доводы общества относительно завершения по состоянию на 07.08.2023 таможенной процедуры таможенного транзита по транзитным декларациям № 10113090/091221/0001063 и № 10113090/120422/0001900 в зоне деятельности Северо-Восточной таможни справедливо признаны судом первой инстанции несостоятельными.

Содержание письма от 07.08.2023 № 31-07-09/3408 Северо-Восточной таможни противоречит всем остальным официальным ответам на запросы, изложенным в вышеуказанных письмах.

Письмо от 25.10.2023 № 18-09-23/3916 адресовано только и.о. первого заместителя начальника таможни ФИО6 и подписано заместителем начальника отдела таможенного контроля ФИО7. Из указанного письма следует, что транзит по всем декларациям завершен и что письмо от 07.08.2023 № 31-07-09/3408 отправлялось в адрес общества.

При этом таможенный орган указал, что данное письмо не соответствует форме писем СВТ, а также подписи заместителя начальника ФИО7. Спорное письмо не поступало в таможню, не регистрировалось, о чем сообщено в ответе обществу на данное обращение.

Кроме того, суд верно отметил, что если письмо и было адресовано только таможне, то каким образом оно находится в распоряжении общества.

Доводы общества о том, что пени, заявленные таможенным органом, начислению не подлежат в силу действующего на тот момент моратория, отклоняются судом апелляционной инстанции на основании следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ) действие настоящего Федерального закона распространяется на юридические лица, которые могут быть признаны несостоятельными (банкротами) в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» (далее – Постановление № 497) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Из позиции Минюста России, изложенной в письме от 07.05.2022 № 04-52513/22 «По вопросу применения постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», следует, что исходя из определения понятия «должник», а также предмета регулирования Закона № 127-ФЗ, и круга лиц, определенного Постановлением № 497, приостановление исполнительных производств возможно исключительно в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, граждан, которыми или в отношении которых были поданы заявления о банкротстве, включая поданные до 01.04.2022, вопрос о принятии которых не был решен к дате введения моратория.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 утвержден Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

С учетом изложенного следует признать, что целью вышеуказанных правовых актов является обеспечение стабильности российской экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам Российской Федерации.

В связи с этим апелляционный суд отмечает, что, во-первых, между ООО «Лори Компани» и таможней отсутствуют какие-либо гражданско-правовые отношения, во-вторых, общество не является резидентом Российской Федерации, следовательно положения Постановления № 497 на ООО «Лори Компани» не распространяется.

Кроме этого, как следует из разъяснений, изложенных в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44, что если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ).

Данная позиция соответствует разъяснениям ФТС России, изложенным в письме от 08.12.2023 № 05-62/72785 «О начислении пеней».

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией таможенного органа в том, что общество, являясь нерезидентом Российской Федерации, не пострадало от обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория на территории России (в Республике Беларусь подобные меры не вводились), что подтверждается тем, что являясь действующим плательщиком оно осуществляло активную деятельность в области автомобильного транспорта и таможенных перевозок товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Практика, приведенная обществом в дополнении к апелляционной жалобе, не может быть принята судом апелляционной инстанции, поскольку не является применимой к обстоятельствам настоящего дела.

Таким образом, следует признать, что судом первой инстанции при рассмотрении дела установлены и исследованы все существенные для принятия правильного решения обстоятельства, им дана надлежащая правовая оценка, выводы, изложенные в судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и действующему законодательству.

Все доводы, изложенные в апелляционной жалобе, изучены апелляционной инстанцией, они не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, а лишь сводятся к несогласию с оценкой установленных судом обстоятельств по делу, что не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного акта.

При этом доводов, способных повлечь за собой отмену судебного акта, в жалобе не приведено, а судом апелляционной инстанции не установлено.

Неправильного применения судом норм процессуального права, являющихся в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены принятого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Смоленской области от 30.11.2023 по делу № А62-3232/2023 оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Лори Компани» (УНП 590192656, Республика Беларусь) из федерального бюджета 1500 руб. госпошлины за подачу апелляционной жалобы, излишне уплаченной по чеку-ордеру АО Сбербанк 9038/1854 от 26.12.2023 (операция 4969).

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме. В соответствии с пунктом 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подается через суд первой инстанции.

Участвующим в деле лицам разъясняется, что постановление будет выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной электронно-цифровой подписью. В связи с этим на основании статей 177 и 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление будет направлено лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия, и будет считаться полученными на следующий день после его размещения на указанном сайте.



Председательствующий судья

Судьи

Е.Н. Тимашкова

Д.В. Большаков

Н.А. Волошина