Решение от 15 декабря 2017 г. по делу № А56-61635/2017

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-61635/2017
15 декабря 2017 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 15 декабря 2017 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Галкиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,


рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:


заявитель: Общество с ограниченной ответственностью "Нокиан Тайерс"

заинтересованное лицо: Управление Пенсионного Фонда России во Всеволожском районе Ленинградской области

о признании недействительным решение от 04.08.2017 № 257V12170000263

при участии

от заявителя – ФИО2, доверенность от 10.08.2017

от заинтересованного лица – не явились, извещены,



установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Нокиан Тайерс" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решение Управления Пенсионного Фонда России во Всеволожском районе Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Управление) от 04.08.2017 № 257V12170000263.

В судебное заседание 12.12.2017 явился представитель заявителя.

Заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителя не обеспечило.

В порядке части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствии заинтересованного лица.

Заявитель уточнил требование в порядке статьи 49 АПК РФ, попросив суд, признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда РФ во Всеволожском районе Ленинградской области от 04.08.2017 г. № 257 V 12170000263 о привлечении ООО «Нокиан Тайерс» к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах признать недействительным в части доначисления недоимки в размере 3 318 256 руб. 46 коп, пеней в размере 490 494 руб. 73 коп., штрафа в размере 663 651 руб. 29 коп.

Судом уточнения приняты в порядке статьи 49 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее:

С 11.04.2017 по 09.06.2017 Управлением проведена выездная проверка Общества (далее -страхователь), по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, достоверности представленных индивидуальных сведений застрахованных лиц плательщиком страховых взносов.

Как следует из оспариваемого решения, за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 выявлены нарушения положений Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ).

По результатам выездной проверки составлен акт от 04.07.2017 № 257 V 10170000351, согласно которому в проверяемом периоде Общество в нарушение части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона №212-ФЗ неправильно исчислило базу для начисления страховых взносов, что привело к занижению и образованию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонд обязательного медицинского страхования.

Управлением принято решение от 04.08.2017 № 257V12170000263, согласно которому Общество привлечено к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ в виде штрафа в сумме 663918 руб. 42 коп., доначислены страховые взносы в сумме 3319592 руб. 08 коп., начислены пени по состоянию на 31.12.2016 в сумме 491372 руб. 70 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов.

Не согласившись с принятым решением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ (в редакции, действующей на момент совершения правонарушения) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (организаций) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе, как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем.

На основании части 1 статьи 8 Федерального закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона №212-ФЗ.

Трудовые отношения между работником и работодателем, в частности любые выплаты в пользу работника, производимые работодателем, в соответствии со статьей 5 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) регулируются трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, в частности коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами.

Статьей 135 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

На основании статьи 57 ТК РФ по соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений.

Из анализа статей 57, 135 ТК РФ, пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все виды выплат и иных вознаграждений, начисленных (выплачиваемых) плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, независимо от наличия или отсутствия указания на данные выплаты непосредственно в трудовом договоре.

На основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных, законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Управление в оспариваемом решении приходит к выводу о том, что компенсация стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря, санатории, пансионаты выплачивалась лично сотрудникам организации сотрудникам организации в рамках трудовых отношения и не являлась компенсацией затрат работника в связи с выполнением им трудовых обязанностей, и в статье 9 Федерального закона №212-ФЗ не поименованы, следовательно, на основании части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами.

Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.

Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

По результатам выездной проверки также установлена неуплата страховых взносов по дополнительному тарифу в 2014 - 2016 г. в отношении выплат сотрудникам организации, занятых на видах работ, указанных в пп. 2—18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), с 1 января 2015 года – в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ).

Управление в оспариваемом решении указывает, что согласно штатному расписанию ООО "НОКИАН ТАЙЕРС" за 2014-2016 в штате организации предусмотрены должности прессовщиков-вулканизаторщиков, которые относятся к рабочим профессиям, дающим право на досрочное назначение страховой пенсии — в 2014 в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, с 01.01.2015 в соответствии с п.2, ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ.

Проверкой установлено, что страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах прессовщиков-вулканизаторщиков, ООО "НОКИАН ТАЙЕРС" не начислялись.

Согласно части 4 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ, в редакции, действующей до 01.01.2014, плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам, установленным частями 1 и 2 настоящей статьи, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

Позиция Управления, заявленная им при рассмотрении дела о том, что страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении сотрудников, Обществом не начислялись, отклонена судом по следующим основаниям.

Как определено пунктом 7 статьи 7 Закона N 426-ФЗ, с 01.01.2014 при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда.

Согласно части 4 статьи 27 Закона N 426-ФЗ в случае, если до дня вступления в силу настоящего Федерального закона в отношении рабочих мест была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда, специальная оценка условий труда в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации, за исключением случаев возникновения обстоятельств, указанных в части 1 статьи 17 настоящего Федерального закона. При этом для целей, определенных статьей 7 настоящего Федерального закона, используются результаты данной аттестации, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона порядком. Работодатель вправе провести специальную оценку условий труда в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, до истечения срока действия имеющихся результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

В соответствии с пунктом 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 421-ФЗ), результаты аттестации, проведенной до 01.01.2014, которые действительны до окончания срока их действия применяются при определении установленного частью 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными.

Согласно п. 4 ст. 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» в случае, если до дня вступления в силу настоящего Федерального закона в отношении рабочих мест была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда, специальная оценка условий труда в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации, за исключением случаев возникновения обстоятельств, указанных в части 1 статьи 17 настоящего Федерального закона. При этом для установления дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте используются результаты данной аттестации, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона порядком.

Таким образом, дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, применяются только теми плательщиками, которые имеют результаты специальной оценки или аттестации рабочих мест.

Как следует из материалов дела, аттестация по условиям труда в ООО «Нокиан Тайерс» проводилась в 2013 году. Дата подписания отчета об аттестации рабочих мест членами аттестационной комиссии - 30.12.2013. Рабочие места прессовщиков-вулканизаторщиков аттестованы по факторам производственной среды и трудового процесса с классом условий труда - 2 (допустимый). Специальная оценка условий труда в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации, до 31.12.2018.

На основании части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Таким образом, решение Управления от 01.08.2017 №257V12170000263 в части доначисления недоимки в размере 3 318 256 руб. 46 коп, пеней в размере 490 494 руб. 73 коп., штрафа в размере 663 651 руб. 29 коп. подлежит признанию недействительным.

Судебные расходы по уплате госпошлины распределены по статье 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 319, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Арбитражный суд решил:


Признать недействительным решение государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ во Всеволожском районе Ленинградской области от 01.08.2017 №257V12170000263 в части доначисления недоимки в размере 3 318 256 руб. 46 коп, пеней в размере 490 494 руб. 73 коп., штрафа в размере 663 651 руб. 29 коп.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ во Всеволожском районе Ленинградской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Нокиан Тайерс» 6000 руб. расходов по оплате государственной пошлины.

Выдать исполнительный лист.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.



Судья Галкина Т.В.