Решение от 1 апреля 2024 г. по делу № А35-8076/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-8076/2019
01 апреля 2024 года
г. Курск



Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 22.01.2024.

Полный текст решения изготовлен 01.04.2024.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Макаровым Е.В., рассмотрел в открытом судебном заседании 10.01.2024 с перерывом до 22.01.2024 дело по заявлению

Акционерного общества «Технотекс»

к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курской области

о признании обязанности по уплате налогов, страховых взносов прекращенной

при участии:

от заявителя: ФИО1 – адвокат; по пост. доверенности от 09.01.2023;

от ответчика: ФИО2 – по пост. доверенности от 28.11.2022;

от третьего лица (ОСФР): не явился, извещен надлежащим образом;


Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г. Курску о признании безнадежной к взысканию, а обязанности по ее взысканию прекращенной задолженности по страховым взносам и пеням, числящимся в инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску за акционерным обществом «Технотекс», в общей сумме 21293259,76 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 10961137,30 руб., также пени 5163210,70 руб., - по взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в размере 160009,32 руб., также пени в размере 135754,51 руб., штраф в размере 0,02 руб.,

- по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3181011,55 руб., также пени в размере 1431355,23 руб., штраф в размере 0,03 руб.,

- по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (по доп. тарифу) в размере 250780,80 руб.;

о признании ИФНС по г. Курску утратившей право на взыскание указанной задолженности с АО «Технотекс» и исключении соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика;

о признании обязанности АО «Технотекс» по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 21293259,76 руб. прекращенной в полном размере,

а также о взыскании расходов по оплате государственной пошлины.

Определением от 02.03.2021 суд по ходатайству налогового органа привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области (межрайонное).

Арбитражный суд определением от 01.12.2022 произвел процессуальную замену на стороне ответчика по делу № А35-8076/2019 с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску (ОГРН <***>, ИНН <***>) на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Определением от 17.01.2023 суд уточнил наименование третьего лица с ГУ – ОПФР по Курской области (ГУОПФР) на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курской области (ОСФР РФ по Курской области).

В обоснование заявленных требований заявитель сослался на то, что предусмотренные статьями 46 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке в отношении спорной задолженности истекли, ввиду чего задолженность является безнадежной к взысканию, а налоговым органом пропущен установленный НК РФ срок для взыскания данной задолженности.

УФНС России по Курской области в письменных отзывах заявленные требования отклонило, пояснив, что часть спорной задолженности была самостоятельно списана налоговым органом, а в отношении оставшейся части задолженности налоговым органом был соблюден порядок принудительного взыскания, в силу чего, по мнению налогового органа, возможность дальнейшего принудительного взыскания задолженности не утрачена.

Привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ОСФР по Курской области в письменных мнениях ссылалось на соблюдение порядка и сроков принудительного взыскания задолженности заявителя по страховым взносам до момента передачи полномочий по взысканию задолженности налоговому органу.

С учетом изложенного, заявитель письменно уточнял требования, в частности в последней редакции уточнений от 19.12.2023 просил признать невозможной к взысканию с АО «Технотекс» налоговым органом задолженность в общей сумме 24631663 руб. 66 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10242997 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 8322138 руб. 88 коп. (из них 2170146 руб. 89 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (накопительная часть) в размере 135754 руб. 51 коп. (из них 49720 руб. 93 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3019169 руб. 94 коп.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 2457881 руб. 02 коп. (из них 695786 руб. 78 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 250780 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 202941 руб. 53 коп. (из них 57991 руб. 25 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску).

Уточнение требований принято судом.

Налоговый орган уточненные требования отклонил, ссылаясь на то, что в оставшейся части спорных задолженностей сроки не пропущены, и возможность принудительного взыскания не утрачена.

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курской области в представленных ранее письменных мнениях поддерживало позицию налогового органа.

Представитель заявителя в заседании уточенные требования поддержал.

Представитель ответчика в заседании уточненные требования отклонил.

ОСФР 09.01.2024 письменно ходатайствовало о проведении заседания в отсутствие представителя Фонда; представитель третьего лица в заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ходатайств об отложении слушания дела, об истребовании дополнительных доказательств лицами, участвующими в деле, не заявлено.

С учетом положений ст.163 АПК РФ, п.13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 99 от 25.12.2013, дело рассмотрено в отсутствие представителя надлежаще извещенного третьего лица.

Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Акционерное общество «Технотекс» (305044, <...>) зарегистрировано в качестве юридического лица 10.01.2003 за ОГРН <***>, ИНН <***>.

Как установлено судом, 14.12.2017 ООО «Мицар» обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании Акционерного общества «Технотекс» (ОГРН <***>, ИНН <***>) несостоятельным (банкротом). Определением суда от 21.12.2017 заявление ООО «Мицар» о признании Акционерного общества «Технотекс» (ОГРН <***>, ИНН <***>) несостоятельным (банкротом) было принято, возбуждено производство по делу №А35-12369/2017.

19.12.2017 в Арбитражный суд Курской области поступило заявление Федеральной налоговой службы о признании Акционерного общества «Технотекс» (ОГРН <***>, ИНН <***>) несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 26.12.2017 заявление Федеральной налоговой службы принято к производству как заявление о вступлении в дело о банкротстве, определено что судебное заседание по рассмотрению обоснованности требований Федеральной налоговой службы о признании Акционерного общества «Технотекс» несостоятельным (банкротом) будет назначено после заседания по проверке обоснованности требований кредиторов, обратившегося ранее с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 16.10.2018 заявление ООО «Мицар» о признании Акционерного общества «Технотекс» банкротом оставлено без рассмотрения и назначено судебное заседание по проверке обоснованности заявления Федеральной налоговой службы о признании Акционерного общества «Технотекс» (ОГРН <***>, ИНН <***>) несостоятельным (банкротом).

Определением от 23.12.2019 суд приостановил производство по делу №А35-12369/2017 по заявлению Федеральной налоговой службы о признании Акционерного общества «Технотекс» несостоятельным (банкротом) до вступления в законную силу судебного акта по делу № А35-8076/2019.

Как следует из первоначального заявления, согласно акту сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №2057 по состоянию на 27.05.2019, в отношении Акционерного общества «Технотекс» отражена задолженность, образовавшаяся до 01.01.2017 года по следующим страховым взносам, пени, штрафам, на общую сумму 21293259,76 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10961137,30 руб., пени 5163210,70 руб.;

- взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в размере 160009,32 руб., пени в размере 135754,51 руб., штраф в размере 0,02руб.;

- страховые взносы ФФОМС в размере 3181011,55 руб., пени в размере 1431355,23 руб., штраф в размере 0,03 руб.;

- страховые взносы в ПФ РФ (по доп. тарифу) в размере 250780,80 руб.

Заявитель ссылался на то, что сроки, предусмотренные статьей 46 НК РФ для осуществления взыскания задолженности за указанный период, налоговым органом пропущены, и возможность принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена.

Как было отмечено выше, в ходе рассмотрения дела истец 19.12.2023 письменно уточнил требования, пояснив, что уточненный размер требований составляет 24631663 руб. 66 коп. и данная задолженность состоит из следующих сумм:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10242997 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 8322138 руб. 88 коп. (из них 2170146 руб. 89 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (накопительная часть) в размере 135754 руб. 51 коп. (из них 49720 руб. 93 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3019169 руб. 94 коп.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 2457881 руб. 02 коп. (из них 695786 руб. 78 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 250780 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 202941 руб. 53 коп. (из них 57991 руб. 25 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску).

Указанную задолженность заявитель просил признать безнадежной к взысканию, а обязанность налогоплательщика по ее уплате – прекращенной.

Уточненные требования заявителя арбитражный суд полагает подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 14 Закона №167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ).

В соответствии с п.9 ст.15 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п.2 ст.34 закона №212-ФЗ камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов в период трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №167-ФЗ) АО «Технотекс» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из материалов дела (т.4, л.д.41-44) Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации представлены пояснения о сумме задолженности, переданной в налоговый орган по состоянию на 01.01.2017, в отношении страхователя - АО «Технотекс»:

Период

Начислено

(руб.)

Оплачено в ПФР

Принятые меры ПФР по Взысканию задолженности (дата и № постановления)

Передано остаток

задолженности в ИФНС (руб.)





Дата оплаты

Сумма оплаты





1 квартал 2013 г.

31303,20

04.03.2015

31303,20

24.09.2013

№05602913СП0011452 (№05602990011452)

0
полугодие 2013 года

73162,27

13.03.2015 13.03.2015

24489,64 33597,00 Итого: 58086,64

12.12.2013

№05602913СП0014139 (№05602990014139)

15075,63

9 месяцев 2013 года

47045,08


0
24.02.2014

№05602914СП0000477 (№05602990000477)

47045,08

2013 год

86121,26


0
10.06.2014

№ 05602914СП0005604 (№05602990005604)

86121,26

1 квартал 2014

204631,74


0
15.08.2014

№05602914СН0008108

204631,74

полугодие 2014 года

88134,40

23.09.2014 25.09.2014 26.09.2014

401,62

68600,00

19132,78

ИТОГО:

88134,40

02.12.2014

№05602914СП0010071 №05602940010071

0
9 месяцев 2014 года

165121,57

30.12.2014 10.03.2015 30.03.2015 13.04.2015 15.04.2015

12809,64

11136,80

11107,26

28037,40

102030,47

платежа

113137,73)

ВСЕГО

18.11.2015 №056s04150002243

0




165121,57



2014 год

186434,39

15.04.2015 09.06.2016

11107,26

платежа

113137,73)

100,22

Итого:

11207,48

07.08.2015 №056s04150000275

226,91

1 квартал 2015 года

58046,77


0
20.11.2015 №056s04150002295

58046,77

полугодие 2015 года

29582,63


0
03.12.2015 №056s04150002521

29582,63

9 месяцев 2015 года

12779,23


0
24.02.2016 №056S04160000557

12779,23

2015 год

21836,68


0
17.06.2016

№ 056S04160010070

21836,68

1 квартал 2016 года

21151,94


0
16.08.2016 №056s04160014264

21151,94

полугодие 2016 года

12377,07


0
02.11.2016 №056s04160016565

12377,07

9 месяцев 2016 года

21477,34


0
15.12.2016 №056s02160026710

21477,34

2016 год

7497,77


0
09.03.2017 №056s01170098414

7497,77

Выездная проверка

342,59

23.12.2016

97,53

22.11.2016 №056S02160027684

245,06

Доначисление пени

34330,18

24.12.2015 24.12.2015 25.12.2015 18.01.2016 26.01.2016 04.03.2016 17.03.2016 14.04.2016

3760,00

1872,07

20000,00

993,85

466,03

467,37

892,01

2534,09

Итого:

30985,42

22.06.2016 №056S04160010738

3344,76

Доначисление пени

454643,79


0
18.02.2016 №056s04160000523

454643,79

Доначисление пени

131377,77


0
17.06.2016 №056s04160010070

131377,77

Доначисление пени

247661,74


0
17.06.2016 №056s04160010070

247661,74

Доначисление пени

111277,66


0
29.09.2016 №056s04160015653

111277,66

Доначисление пени

174250,76


0
29.09.2016 №056s04160015653

174250,76

Доначисление пени

49,80


0
13.10.2016 №056s04160016061

49,80

Доначисление пени

439149,77

24.11.2016

43908,06

22.11.2016 №056s02160023402

395241,71

Доначисление пени

300520,85


0
28.01.2017 №056s01170023655

300520,85

ИТОГО по страховой части 01.02.2017 передана в налоговый орган задолженность по пеням на сумму 2509201,84 руб. и платежи на сумму 14719 руб. 49 коп.

По накопительной части:

Период

Начислено

(руб.)

Оплачено в ПФР

Принятые меры ПФР по Взысканию задолженности (дата и № постановления)

Передано остаток задолженности в ИФНС (руб.)





Дата оплаты

Сумма оплат!





1 квартал 2013 года

3874,67

04.03.2015

3874,67

24.09.2013

№05602913СП0011452

0
полугодие 2013 года

9489,65

13.03.2015

9489,65

12.12.2013

№05602913СП0014139

0
9 месяцев 2013 года

7305,38


0
24.02.2014

№ 05602914СП0000477

7305,38

2013 год

14808,57


0
10.06.2014

№ 05602914СП0005604

14808,57

1 квартал 2014 года на

задолженность 2013 года

25635,70


0
15.08.2014

№ 05602914СП0008108

25635,70

полугодие 2014 года на задолженность 2013 года

8831,17

11.09.2014 25.09.2014

415,97 8415,20 Итого: 8831,17

02.12.2014

№ 5602914СП0010071

0
9 месяцев 2014 года на задолженность 2013 года

16579,93

13.02.2015

16579,93

18.11.2015

№ 056s04150002243

0
2014 год на задолженность 2013 года

15777,43


0
07.08.2015 №056s04150000275

15777,43

Выездная проверка

84,51

23.12.2016

24,59

22.11.2016 №056S02160027684

59,92

Доначисление пени

14166,55


0
18.02.2016 №056s04160000523

14166,55

Доначисление пени

6908,79


0
17.06.2016 №056s04160010070

6908,79

Доначисление пени

4864,56


0
29.09.2016 №056S04160015653

4864,56

Доначисление пени

15,73


0
13.10.2016

№ 056S04160016061

15,73

Доначисление пени

6655,42

24.11.2016

665,00

22.11.2016

№ 056s02160023402

5990,42

Доначисление пени

4214,25


0
28.01.2017

№ 056s01170023655

4214,25

ИТОГО по накопительной части 01.02.2017 передана в налоговый орган задолженность по пеням на сумму 98177,73 руб. и платежи на сумму 2200,11 руб.

По взносам в ФФОМС:

Период

Начислено

(руб.)

Оплачено в ПФР

Принятые меры ПФР по Взысканию задолженности (дата и № постановления)

Передано остаток задолженности в ИФНС (руб.)





Дата оплаты

Сумма оплаты





1 квартал 2013 года

8407,43

24.10.2014 28.10.2014

3980,43 (из платежа 32775,99) 4427,00 (из платежа 11149,07) Итого: 8407,43

24.09.2013

№05602913СП0011452

0
полугодие 2013 года

19501,33

28.10.2014

12.03.2015 13.03.2015

5937,31 (из платежа 11149,07) 2463,85 11100,17 Итого: 19501,33

12.12.2013

№05602913СП0014139

0
9 месяцев 2013 года

15125,23


0
24.02.2014

№ 05602914СП0000477

15125,23

2013 год

31130,74

26.03.2014

31130,74

10.06.2014

№ 05602914СП0005604

0
1 квартал 2014 года

69619,11


0
15.08.2014

№ 05602914СП0008108

69619,11

полугодие 2014 года

32775,99

22.10.2014, 24.10.2014

3995,93

28780,06 (из

платежа

32775,99)

Итого:

32775,99

02.12.2014

№ 5602914СП0010071

0
9 месяцев 2014 года

65825,86

13.02.2015 16.02.2015

38240,89 27584,97

18.11.2015 №056s04150002243

0




ВСЕГО:

65825,86



2014 год

66415,31


0
07.08.2015 №056s04150000275

66415,31

1 квартал 2015 года

13456,30


0
20.11.2015 №056s04150002295

13456,30

полугодие 2015 года

6857,80


0
03.12.2015 №056s04150002521

6857,80

9 месяцев 2015 года

2962,49


0
24.02.2016 №056S04160000557

2962,49

2015 год

5062,15


0
17.06.2016

№ 056S04160010070

5062,15

1 квартал 2016 года

4903,41


0
16.08.2016 №056s04160014264

4903,41

полугодие 2016 года

2869,24


0
02.11.2016 №056s04160016565

2869,24

9 месяцев 2016 года

4978,84


0
15.12.2016 №056s02160026710

4978,84

2016 год

1738,13


0
09.03.2017 №056s01170098414

1738,13

Выездная проверка

76,97

23.12.2016

9,12

22.11.2016 №056s02160027684

67,85

Доначисление пени

7958,36

24.12.2015

7958,36

22.06.2016 №056s04160010738

0
Доначисление пени

127501,67


0
18.02.2016 №056s04160000523

127501,67

Доначисление пени

30455,76


0
17.06.2016 №056s04160010070

30455,76

Доначисление пени

70359,99


0
17.06.2016 №056s04160010070

70359,99

Доначисление пени

25796,20


0
29.09.2016 №056s04160015653

25796,20

Доначисление пени

49541,26


0
29.09.2016 №056s04160015653

49541,26

Доначисление пени

67,32


0
13.10.2016 №056s04160016061

67,32

Доначисление пени

115394,26

24.11.2016

11531,79

22.11.2016 №056s02160023402

103862,47

Доначисление пени

78268,59


0
28.01.2017 №056s01170023655

78268,59

Итого по ФФОМС 01.02.2017 передана в налоговый орган задолженность по пеням на сумму 677301,39 руб. и платежи на сумму 12086,33 руб.

По страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу):

Период

Начислено

(руб.)

Оплачено в ПФР

Принятые меры ПФР по Взысканию задолженности (дата и № постановления)

Передано остат. задолженности в ИФНС (руб.)





Дата оплаты

Сумма оплаты





1 квартал 2013 года

469,25

21.05.2015

469,25

24.09.2013

№ 05602913СП001452

0
полугодие 2013 года

1304,50

05.02.2014

1304,50

12.12.2pi3

№056029-13СП0014139

0
9 месяцев 2013 года

1522,58


0
24.02.2014

№ 05602914СП0000477

1522,58

2013 год

3149,72

25.03.2014, 26.03.2014

2099,36 1050,36 ВСЕГО: 3149,72

10.06.2014

№ 05602914СП0005604

0
1 квартал 2014 года

4097,00


0
15.08.2014

№ 05602914СП0008108

4097,00

полугодие 2014 года

2063,59

23.09.2014

2063,59

02.12.2014

№ 5602914СП0010071

0
9 месяцев 2014 года

4560,78


0
18.11.2015 №056s04150002243

4560,78

2014 год

4585,85


0
07.08.2015

4585,85





№056s04150000275

1 квартал 2015 года

1371,21


0
20.11.2015 №056s04150002295

1371,21

полугодие 2015 года

714,80


0
03.12.2015 №056s04150002521

714,80

9 месяцев 2015 года

283,52


0
24.02.2016 №056S04160000557

283,52

2015 год

375,06


0
17.06.2016

№ 056S04160010070

375,06

1 квартал 2016 года

428,96


0
16.08.2016 №056s04160014264

428,96

полугодие 2016 года

210,54


0
02.11.2016 №056s04160016565

210,54

9 месяцев 2016 года

383,88


0
15.12.2016 №056s02160026710

383,88

2016 год

127,09


0
09.03.2017 №056s01170098414

127,09

Доначисление пени

811,44

24.12.2015

811,44

22.06.2016 №056s04.160010738

0
Доначисление пени

7958,71


0
18.02.2016 №056s04160000523

7958,71

Доначисление пени

2936,20


0
17.06.2016 №056s04160010070

2936,20

Доначисление пени

4658,87


0
17.06.2016 №056s04160010070

4658,87

Доначисление пени

2392,78


0
29.09.2016 №056s04160015653

2392,78

Доначисление пени

3280,36


0
29.09.2016 №056s04160015653

3280,36

Доначисление пени

72,65


0
13.10.2016 №056s04160016061

72,65

Доначисление пени

8787,54

24.11.2016

873,64

22.11.2016 №056s02160023402

7913,90

Доначисление пени

5937,43


0
28.01.2017 №056s01170023655

5937,43

ИТОГО по дополнительному тарифу 01.02.2017 передана в налоговый орган задолженность по пеням на сумму 53600,60руб.

При этом, согласно пояснениям Управления ПФРФ от 12.05.2021 (т.4, л.д.90), разница между переданными сальдовыми остатками по страховым взносам вналоговые органы на 01.02.2017 и представленными ранее расчетами поначисленным и уплаченным страховым взносам за период 2013 -2016 г.г. образовалась из-за не учтённых доначислений по выездной проверки от 04.05.2016 056V10160000132, в том числе: на обязательное пенсионное страхование по страховой части в размере 146,38 руб.; на обязательное пенсионное страхование по накопительной части в размере 46,21 руб.; на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в размере 306,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 556,57 руб.

25.05.2018 Управлением были переданы корректирующие сальдовые остатки на 01.01.2017, в котором скорректирована задолженность и переданные не учтенные свободные суммы.

Разница между переданными по пеням сальдовыми остатками в налоговые органы на 01.02.2017 г. и представленными ранее расчетами по начисленным и уплаченным пеням состоит в том, что в начисленных суммах учитываются пени по техническому требованию № 056S01170098414 от 09.03.2017 г. за 4 квартал 2016 года (не передавалось в налоговые органы).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов -организации или индивидуального предпринимателя.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 22 закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. ..

Пунктом 4 ст.22 Закона №212-ФЗ установлены требования к оформлению требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В частности, оно должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

В соответствии со ст. 25 закона №212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Как установлено судом, в отношении вышеуказанной задолженности Пенсионным фондом приняты следующие меры принудительного взыскания:

Период

Требование

Решение о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках

Постановление о взыскании за счет имущества

1 кв.2013

№05602940036085 от 21.05.2013г.

№05602913ВД0007574 от 25.06.2013г.

№05602990011452 от 24.09.2013г.

2 кв.2013

№05602940046039 от 31.07.2013г. №05602940050515 от 22.08.2013г.

№0560291ЗВД0010688 ОТ 20.09.2013г.

№05602990014139 от 12.12.2013г.

3 кв.2013

№05602940057698 от 29.10.2013г.

№05602913ВД0013460 от 11.12.2013г.

№05602990000477 от 24.02.2014г.

4 кв.2013

№ 05602940007075 от 10.02.2014г.

№05602914ВД0001920 от 24.03.2014г.

№05602990005604 от 10.06.2014г.

1 кв.2014

№5602940040688 от 10.06.2014г.

№05602914ВД0006615 от 11.07.2014г.

№5602990008108 от 15.08.2014г.

2 кв.2014

№05602940047391 от 06.08.2014г.

№05602914ВД0008114 от 09.09.2014г.

№05602990010071 от 02.12.2014г.

3 кв.2014

№05602940067916 от 19.11.2014г.

№05602914ВД0011027от 24.12.2014г.

№056S04150002243 от 18.11.2015г.

4 кв.2014

№05602940022086 от 27.02.2015г.

№05602915ВД0004650 от 08.04.2015г.

№056S04150000275 от 07.08.2015г.

1 кв.2015

№056S01150009448 от 15.09.2015г.

№056S02150000965 от 19.10.2015г.

№056S04150002295 от 20.11.2015г.

2 кв.2015

№056S01150010804 от 23.09.2015г.

№056S02150001218 от 26.10.2015г.

№056S04150002521 от 03.12.2015г.

3 кв.2015

№056S01150019298 от 12.11.2015г.

№056S02150004106 от 23.12.2015г.

№056S04160000557 от 24.02.2016г.

4 кв.2015

№056S01160028075 от 11.03.2016г.

№056S02160006166 от 18.04.2016г.

№056S04160010070 от 17.06.2016г.

1 кв.2016

№056S01160037120 от 24.03.2016г.

№056S02160008175 от 05.05.2016г.

№056S01160014264 от 16.08.2016г.

2 кв.2016

№056S01160058500 от 21.07.2016г.

№056S01160060268 от 28.07.2016г.

№056S02160017968 от 25.08.2016г. №056S02160018649 от 19.09.2016г.

№056S04160016565 от 02.11.2016г. №056S04160016061 от 13.10.2016г. (акт)

3 кв.2016

№056S01160085125 от 17.11.2016г.

№056S02160026710 от 23.12.2016г.


Кроме того, отдельно налоговому органу были переданы начисления за 4 квартал 2016 г.

ИФНС России по г. Курску сообщило, что в отношении задолженности ООО «Технотекс» за 4 квартал 2016 были приняты следующие меры принудительного взыскания:

Вид документа

Номер

Дата

требование (ст.69)

158639

03.07.2017

решение (ст.46)

42092

19.08.2017

решение (ст.47)

46320022954

22.08.2017

постановление (ст.47)

46320022891

22.08.2017

Таким образом, и Пенсионным фондом, и налоговым органом в отношении спорной задолженности были вынесены как решения в порядке ст. 46 НК РФ, так и постановления о взыскании задолженности в порядке 47 НК РФ.

Кроме того, в пояснениях от 28.07.2022 (т.7, л.д.4-8) и от 02.11.2022 (т.9, л.д.140-142) и 01.12.2022 (том 9 л.д. 186-199) Инспекцией представлялись расчеты пеней, начисленных на вышеуказанную задолженность, а именно:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии:

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года).

- по пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц. занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда).

Налогоплательщик с вышеприведенными расчетами пеней налоговым органом на основе пропорции не соглашался, представлял свои контррасчеты пеней 01.12.2022 (т.9, л.д.175-179) и 20.03.2023 (т.10, л.д.6-34).

С учетом изложенного, заявитель письменно уточнил требования, в частности в последней редакции уточнений от 19.12.2023 просил признать невозможной к взысканию с АО «Технотекс» налоговым органом задолженность в общей сумме 24631663 руб. 66 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10242997 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 8322138 руб. 88 коп. (из них 2170146 руб. 89 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (накопительная часть) в размере 135754 руб. 51 коп. (из них 49720 руб. 93 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3019169 руб. 94 коп.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 2457881 руб. 02 коп. (из них 695786 руб. 78 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 250780 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 202941 руб. 53 коп. (из них 57991 руб. 25 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску).

В обоснование уточненных требований налогоплательщик ссылался на пропуск сроков взыскания перечисленной выше задолженности, установленных статьями 46-48 НК РФ.

В отношении уточненных требований АО «Технотекс» суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 г. № 13592/04 по делу № АОЗ-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в рассматриваемом случае предельный срок давности взыскания задолженности по налогу, пеней и штрафов, взыскиваемой налоговым органом в порядке ст.ст.46-47 НК РФ, по которой Инспекцией была последовательно реализована процедура принудительного взыскания, включает в себя срок на направление требования - 3 месяца (статья 70 НК РФ), срок на получение требования, направленного по почте заказным письмом - 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ), срок на добровольное исполнение требования - 8 рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ), а также 2 месяца для принятия решения в порядке ст.46 НК РФ (ч.3 ст.46 НК РФ), и срок для принятия решения и постановления в порядке ст.47 НК РФ, не превышающий 1 года после истечения срока исполнения требования (абз.3 ч.1 ст.47 НК РФ).

С момента принятия постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке ст.47 НК РФ, являющегося исполнительным документом, начинается течение 3-летнего срока для предъявления его к исполнению (ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве»), течение которого может приостанавливаться и возобновляться по правилам, установленным ст.22 Закона.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные с взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной к взысканию, а действия по ее принудительному взысканию не соответствуют закону.

Согласно письму от 18.10.2019 (т.1, л.д.84-126), вынесенные Пенсионным фондом постановления были переданы в Управление службы судебных приставов по Курской области, что подтверждается ответом судебного пристава исполнителя ФИО3 МОСП по ОИП Управления службы судебных приставов по Курской области (т. 2 л.д. 52-70), а именно:

- за полугодие 2013 г. постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №05602990014139 от 12.12.2013 г.

- за 9 месяцев 2013 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества № 05602990000477 от 24.02.2014 г.

- за 2013 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №05602990005604 от 10.06.2014 г.

за 1 квартал 2014 г. (расчет РСВ-1)

Постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества № 05602990008108 от 15.08.2014.

- за 9 месяцев 2014 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества № 056S0415J3002243 от 18.11.2015 г.; постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.12.2015 г. № 46001/15/158636.

- за 2014 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №056S04150000275 от 07.08.2015; постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.10.2015 г. № 46001/15/132233.

- за 1 квартал 2015 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №056S04150002295 от 20.11.2015 г..

- за полугодие 2015 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №056S04150002521 от 03.12.2015; постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.12.2015 г. № 46001/15/162894.

- за 9 месяцев 2015 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества № 056S04160000557 от 24.02.2016, постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.03.2016 г. № 46001/16/16897.

- за 2015 г. (расчет РСВ-1), донасчет пени за 2015; постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №056S04160010070 от 17.06.2016; постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.072016 г. № 16/309573.

- за 1 квартал 2016 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества № 056S04160014264 от 16.08.2016; постановление о возбуждении исполнительного производства от 09.09.2016 г. №46001/16/533996

- досчет пени за 2015 г., 2016 постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №056S04160015653 от 29.09.2016; постановление о возбуждении исполнительного производства от 14 10 2016 г. № 46001/16/551594.

- по результату выездной проверки (2013-2015 гг.) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества № 056S041600I6061 от 13.10.2016 г..

- за полугодие 2016 г. (расчет РСВ-1) постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества №056S04160016565 от 02.11.2016.

- за 9 месяцев 2016 г. (расчет РСВ-1) решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств , находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 056S02160026710 от 23.12.2016.

- досчет пени за 2013 г., 2015 г.,2016 решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств , находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 056S02160023402 от 22.11.2016 г.

- досчет пени за 2013-2016 г.г. постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества № 056S04160000523 от 18.02.2016; постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.03.2016 г. № 46001/16/12991.

Суд с целью выяснения обстоятельств, подлежащих доказыванию в рамках настоящего дела, определением от 14.11.2023 в порядке ст.66 АПК РФ истребовал у судебного пристава-исполнителя Специализированного отделения судебных приставов по Курской области (ранее МОСП по ОИП) ФИО4 документально подтвержденные сведения, остатка задолженности по исполнительным производствам в отношении АО «Технотекс», с приложением копий постановлений об окончании исполнительных производств, в случае их наличия.

04.12.2023 от специализированного отделения судебных приставов по Курской области поступили письменные пояснения, согласно которым в отношении должника – АО «Технотекс» (ИНН <***>) исполнительное производство № 32716/46001 от 09.09.2016 на сумму 900888,19 руб. находится на исполнении, остаток задолженности составляет 176135.97 руб.; исполнительное производство №2733/16/46001-ИП от 15.03.2016 на сумму 927137,53 руб. находится на исполнении, остаток задолженности составляет 73321,29 руб.; исполнительное производство №37252/16/46001-ИП от 24.10.2016 окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», постановление об окончании уничтожено по сроку хранения.

В соответствии с ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.5 ст.59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Таким образом, одним из оснований для признания задолженности по налогам, сборам, пеням, налоговым санкциям безнадежной к взысканию является утрата возможности принудительно взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания; факт такой утраты устанавливается судом.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ (ред. от 13.12.2021) утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Порядок, Перечень).

В соответствии с п. 1 Порядка подлежат списанию в том числе:

- недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации);

- проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

- недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам;

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании п. 2 Порядка недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.5 Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Суд отмечает, что Приказ Федеральной налоговой службы России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 30.12.2022), но не ранее 1 января 2023 года.

Вместе с тем, Приказ Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» содержит аналогичные положения в отношении признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности.

В частности, в соответствии с пунктом 4 «Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию», утвержденного Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, документами, подтверждающими обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, в случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса являются копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).

В соответствии с п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как было отмечено выше, согласно представленным (т.10, л.д.163) Специализированным отделением судебных приставов по Курской области (ранее – МОСП по ОИП УФССП по Курской области) сведениям, на исполнении в отношении АО «Технотекс» находятся лишь 2 исполнительных производства с неисполненным остатком задолженности на общую сумму 249457 руб. 26 коп. (176135,97 + 73321,29).

Доказательств обратного налоговым органом не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что документально подтвержденный остаток «ликвидной задолженности» по исполнительным производствам, которая не взыскана и исполнительные документы не возвращены взыскателю, а сроки по которой не истекли, составляет только 249457 руб. 26 коп., при этом в отношении по остального размера спорной задолженности нет доказательств повторного предъявления исполнительных документов к исполнению. Поскольку все постановления о взыскании денежных средств за счет имущества налогоплательщика, плательщика страховых взносов в порядке ст.47 НК РФ выносились в период с 2013-2016 г.г., сроки принудительного взыскания по ним истекли.

Следовательно, в отношении спорной задолженности юридическая возможность взыскания остальных задолженностей, за исключением оставшейся на исполнении в службе судебных приставов задолженности в размере 249457 руб. 26 коп., утрачена налоговым органом.

Как следует из уточнения заявителя от 19.12.2023, данное обстоятельство учтено заявителем при корректировке требований, требования о взыскании подтвержденной службой судебных приставов-исполнителей задолжненности им были исключены.

С учетом изложенного, АО «Технотекс» просило суд о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 24631663 руб. 66 коп. (с учетом уточнений от 19.12.2023), в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10242997 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 8322138 руб. 88 коп. (из них 2170146 руб. 89 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (накопительная часть) в размере 135754 руб. 51 коп. (из них 49720 руб. 93 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3019169 руб. 94 коп.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 2457881 руб. 02 коп. (из них 695786 руб. 78 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 250780 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 202941 руб. 53 коп. (из них 57991 руб. 25 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении №381-О-П от 08.02.2007, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.01.2009 № 10707/08 и 06.11.2007 № 8241/07, а также в письме Минфина России от 10.11.2011 № 03-11-11/279.

С учетом указанного, взыскание в судебном порядке пеней, начисленных на недоимку по налогу, возможность взыскания которой утрачена, также нарушает права налогоплательщика и не согласуется с требованиями налогового законодательства.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.13 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Принимая во внимание, что налоговым органом утрачена юридическая возможность принудительного взыскания задолженности, являющейся предметом уточненных заявленных требований, с учетом представленных налоговым органом 28.07.2022 и 02.11.2022 расчетов и АО «Технотекс» 01.12.2022 и 20.03.2023 контррасчетов пеней, суд приходит к выводу, что задолженность Акционерного общества «Технотекс» в размере 24631663 руб. 66 коп. в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10242997 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 8322138 руб. 88 коп. (из них 2170146 руб. 89 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (накопительная часть) в размере 135754 руб. 51 коп. (из них 49720 руб. 93 коп., переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3019169 руб. 94 коп.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 2457881 руб. 02 коп. (из них 695786 руб. 78 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 250780 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 202941 руб. 53 коп. (из них 57991 руб. 25 коп. - переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску),

в силу положений ст.ст.45-47, 59 НК РФ подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанность налогоплательщика по их уплате – признанию прекращенной, в связи с чем уточненные требования (в редакции от 19.12.2023) заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим заявление АО «Технотекс» госпошлину не оплачивало, ходатайствовало о предоставлении отсрочки оплаты госпошлины. Определением от 20.09.2019 суд предоставил Акционерному обществу «Технотекс» отсрочку уплаты государственной пошлины в размере 129466 руб. 00 коп.

С учетом удовлетворения уточненных требований, расходы по уплате государственной пошлины относятся на налоговый орган.

В соответствии с п.1.1 п.1 ст. 333.37 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождены.

С учетом изложенного, госпошлина с ответчика не подлежит взысканию.

Руководствуясь статьями 17, 29, 49, 110, 167-171, 176, 177, 180-182, 199-200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточненные требования Акционерного общества «Технотекс» к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области удовлетворить.

Признать Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области утратившим возможность принудительного взыскания с Акционерного общества «Технотекс» задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 24631663 руб. 66 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10242997 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 8322138 руб. 88 коп. (из них 2170146 руб. 89 коп.

- переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (накопительная часть) в размере 135754 руб. 51 коп. (из них 49720 руб. 93 коп. – переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ФФОМС в размере 3019169 руб. 94 коп.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 2457881 руб. 02 коп. (из них 695786 руб. 78 коп. – переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску);

- по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 250780 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ (по дополнительному тарифу) в размере 202941 руб. 53 коп. (из них 57991 руб. 25 коп. – переданных ПФ РФ в ИФНС России по г. Курску).

Обязанность Акционерного общества «Технотекс» по уплате вышеуказанной задолженности по страховым взносам, пени в общей сумме 24631663 руб. 66 коп. признать прекращенной.

В порядке п.3 ч.4 ст.201 АПК РФ обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области устранить допущенные нарушения прав заявителя.

Данное решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. В случае, если настоящее решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, оно может быть обжаловано в Арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу. Апелляционные и кассационные жалобы подаются через Арбитражный суд Курской области.


Судья Д.В. Лымарь