Постановление от 15 октября 2018 г. по делу № А44-1457/2018

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

E-mail: 14ap.spravka@arbitr.ru, http://14aas.arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А44-1457/2018
г. Вологда
15 октября 2018 года


Резолютивная часть постановления объявлена 08 октября 2018 года.

В полном объеме постановление изготовлено 15 октября 2018 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Докшиной А.Ю., судей Мурахиной Н.В. и Осокиной Н.Н. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области ФИО2 по доверенности от 01.08.2018 № 6-05/5, от общества с ограниченной ответственностью «Городское пассажирское автотранспортное предприятие» ФИО3 по доверенности от 28.08.2018, ФИО4 по доверенности от 11.01.2018 № 1-11/01,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Новгородской области апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Городское пассажирское автотранспортное предприятие» на решение Арбитражного суда Новгородской области от 04 июня 2018 года по делу № А44-1457/2018 (судья Куропова Л.А.),

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 173003, Новгородская область, Великий Новгород, улица Большая Санкт-Петербургская, дом 62; далее – инспекция) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Городское пассажирское автотранспортное предприятие» (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 173015, Новгородская область, Великий Новгород, улица Нехинская, дом 1; далее – общество) о взыскании 16 530 592 руб. 14 коп., в том числе 5 460 120 руб. 44 коп. задолженности по требованию № 99611 по состоянию на 03.07.2017, а именно недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПФ) на страховую часть трудовой пенсии в сумме 4 132 651 руб. 39 коп. за 4-й квартал 2016 года, пеней по страховым взносам на ОПФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 147 083 руб. 99 коп., начисленных на недоимку 4-го квартала 2016 года, пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 32 120 руб. 48 коп., пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 2 771 руб. 38 коп., начисленных на недоимку 4-го квартала 2016 года, недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу за 4-й квартал 2016 года в сумме 135 907 руб. 37 коп., пеней по страховым взносам по дополнительному тарифу в сумме 3 293 руб. 46 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в сумме 963 031 руб. за октябрь, ноябрь 2016 года, пеней по страховым взносам на ОМС в сумме 43 261 руб. 37 коп.; 11 070 471 руб. 70 коп. задолженности по страховым взносам и пеням по требованиям № 063S01160003930, 063S01160040152, 063S01160040136, 063S01160039932, 063S01160053224, 063S01160053228, а именно недоимки по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 7 692 162 руб. 36 коп., пеней по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 175 865 руб. 31 коп., пеней по страховым взносам по дополнительному тарифу в сумме 22 552 руб. 38 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС в сумме 1 996 523 руб. 25 коп., пеней по страховым взносам на ОМС в сумме 183 368 руб. 40 коп.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Новгородской области (далее – учреждение).

Одновременно инспекция обратилась с ходатайством о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности по требованию № 99611 по состоянию на 03.07.2017 в общей сумме 5 460 120 руб. 44 коп.

В судебном заседании первой инстанции инспекция уменьшила требования в части взыскания с общества суммы страховых взносов и пеней по требованию № 99611 до 4 274 119 руб. 08 коп., в том числе 3 420 890 руб. 04 коп. и 98 518 руб. 51 коп. страховых взносов на ОПС, 12 574 руб. 61 коп. пеней по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017; 2 634 руб. 33 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017; 739 501 руб. 59 коп. страховых взносов на ОМС (том 2, лист 110).

Уточнение требований принято судом первой инстанции в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 04 июня 2018 года заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Общество с решением суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать. В обоснование жалобы ссылается на нарушение судом норм материального и процессуального права. Считает, что суд необоснованно восстановил инспекции срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию от 03.07.2017 № 99611, а также неправомерно признал наличие задолженности по страховым взносам и пеням по остальным требованиям инспекции, поскольку спорная сумма задолженности в размере 11 070 471 руб. 70 коп. уже взыскана инспекцией ранее в бесспорном порядке на основании инкассовых поручений от 26.06.2017 и не возвращена плательщику страховых взносов после вступления в законную силу судебного акта по делу № А44-8585/2017.

Представители общества в судебном заседании поддержали доводы и требования апелляционной жалобы.

Инспекция в отзыве на жалобу и ее представитель в судебном заседании с изложенными в ней доводами не согласились, просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

От учреждения отзыв на апелляционную жалобу не поступил.

Третье лицо надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителя в суд не направило, в связи с этим судебное заседание проведено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Заслушав объяснения представителей заявителя и ответчика, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции находит ее подлежащей удовлетворению в части.

Как видно из материалов дела, общество зарегистрировано в качестве юридического лица и в силу требований статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, производит выплаты физическим лицам, следовательно признается страхователем и является плательщиком страховых взносов.

Аналогичные положения содержатся в статье 419 НК РФ, с учетом которых общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Общество представило в УПФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2016 год по форме РСВ-1 ПФР, в котором самостоятельно исчислило размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате за последние три месяца отчетного периода (том 1, листы 117 – 120).

Статьей 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в силу с 01.01.2017, Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу.

Законом № 243-ФЗ, вступившим в силу 01.01.2017, НК РФ дополнен нормами об установлении, введении и взимании страховых взносов.

В силу части 2 статьи 4 указанного Закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2017 полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обладает налоговый орган, на учете в котором состоит плательщик страховых взносов.

В связи с тем что в добровольном порядке страховые взносы, исчисленные в данном расчете, добровольно страхователем в полном объеме не уплачены, инспекция выставила обществу требование № 99611 по состоянию на 03.07.2017 об уплате в срок до 21.07.2017 задолженности по страховым взносам за 4-й квартал 2016 года и пеней в общей сумме 7 913 985 руб. 43 руб., в том числе страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в суммах 4 132 651 руб. 39 коп. и 2 115 409 руб. 04 коп., страховых взносов по дополнительному тарифу на страховую часть трудовой пенсии в суммах 135 907 руб. 37 коп. и 74 092 руб. 71 коп., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) в суммах 963 031 руб. и 492 893 руб. 92 коп. а также об уплате пеней в общей сумме 228 530 руб. 68 коп., в том числе пеней, начисленных на страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2017, в сумме 89 999 руб. 33 коп., пеней, начисленных на страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2017 по камеральной проверке за 4-й квартал 2016 года, в сумме 43 870 руб. 97 коп., пеней, начисленных на страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017, в сумме 13 213 руб. 69 коп., пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, до 01.01.2017 в суммах 26 667 руб. 67 коп. и 5 452 руб. 81 коп., с 01.01.2017 – в сумме 2 771 руб. 38 коп., пеней начисленных на страховые взносы по дополнительному тарифу на страховую часть трудовой пенсии, в суммах 1 865 руб. 12 коп. и 1 428 руб. 34 коп., пеней, начисленных на страховые взносы в ФФОМС до 01.01.2017 в суммах 28 682 руб. 92 коп. и 10 221 руб. 83 коп., с 01.01.2017 – в сумме 4 356 руб. 62 коп. (том 1, листы 141 – 143).

Общество не согласилось с указанным требованием и оспорило его в судебном порядке, ссылаясь на пропуск срока направления требования и частичную уплату страховых взносов, указанных в требовании.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 19 декабря 2017 года по делу № А44-8585/2017, вступившим в законную силу 20.01.2018, требования общества в отношении данного требования удовлетворены частично: с учетом установленного факта уплаты страховых взносов на момент выставления требования № 99611 по состоянию на 03.07.2017 суд признал данное требование незаконным в части взыскания с ответчика 2 115 409 руб. 04 коп. страховых взносов на ОПС за 4-й квартал 2016 года, 74 092 руб. 71 коп. страховых взносов по дополнительному тарифу по расчету за 4-й квартал 2016 года, 492 893 руб. 92 коп. страховых взносов в ФФОМС по расчету за 4-й квартал 2016 года; в удовлетворении остальной части требований общества по указанному требованию отказано (том 1, листы 92 – 95).

Следовательно, названным выше судебным актом требование № 99611 по состоянию на 03.07.2017 признано законным в части предложения обществу уплатить страховые взносы на ОПС за 4-й квартал 2016 года в общей сумме 4 132 651 руб. 39 коп., страховые взносы по дополнительному тарифу по расчету за 4-й квартал 2016 года в сумме 135 907 руб. 37 коп., страховые взносы в ФФОМС по расчету за 4-й квартал 2016 года в сумме 963 031 руб., а также все суммы пеней по страховым взносам, включенные в это требование.

В силу части 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В установленный в названном требовании срок оставшаяся задолженность по страховым взносам и пеням ответчиком не уплачена.

Также, как следует из материалов дела, государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) (далее – управление, УПФ) выставило обществу требования об уплате страховых взносов за 2015 год, 1-й и 2-й кварталы 2016 года и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а именно:

- требование от 10.02.2016 № 063S01160003930 об уплате в срок до 02.03.2016 страховых взносов на ОПС в сумме 6 304 624 руб. 89 коп., страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 170 191 руб. 35 коп., страховых взносов на ОМС в сумме 1 475 104 руб. 46 коп. (всего 7 949 920 руб. 70 коп. за 2015 год), пеней по указанным страховым взносам, соответственно, в суммах 119 088 руб. 99 коп., 3 230 руб. 16 коп., 27 866 руб. 03 коп. (всего 150 185 руб. 18 коп.) (том 1, лист 19);

- требование от 26.05.2016 № 063S01160039932 об уплате в срок до 15.06.2016 пеней в общей сумме 254 654 руб. 39коп. (том 1, лист 31);

- требование от 26.05.2016 № 063S011600040136 об уплате в срок до 15.06.2016 страховых взносов на ОПС в сумме 6 298 389 руб. 47 коп., страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 172 558 руб. 67 коп., страховых взносов на ОМС в сумме 1 460 081 руб. 20 коп. (всего 7 931 029 руб. 34 коп. за 1-й квартал 2016 год), пеней по указанным страховым взносам, соответственно, в суммах 160 601 руб. 24 коп., 4 336 руб. 11 коп., 37 230 руб. 29 коп. (всего 202 167 руб. 64 коп.) (том 1, лист 44);

- требование от 26.05.2016 № 063S01160040152 об уплате в срок до 15.06.2016 пеней в общей сумме 299 959 руб. 93 руб. (том 1, лист 58);

- требование от 25.08.2016 № 063S01160053224 об уплате в срок до 13.09.2016 страховых взносов на ОПС в сумме 6 376 302 руб. 81 коп., страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 190 116 руб. 82 коп., страховых взносов на ОМС в сумме 1 478 142 руб. 92 коп. (всего 8 044 562 руб. 55 коп. за 2-й квартал 2016 год), пеней по указанным страховым взносам, соответственно, в суммах 158 228 руб. 21 коп., 4 752 руб. 71 коп., 36 680 руб. 18 коп. (всего 199 661 руб. 10 коп.) (том 1, лист 70);

- требование от 25.08.2016 № 063S01160053228 об уплате в срок до 13.09.2016 пеней в общей сумме 393 648 руб. 62 коп. (том 1, лист 82).

Согласно реестрам поступления платежей от страхователей, в которых уплаченные суммы взносов и пеней идентифицируются по кодам бюджетной классификации (том 1, листы 30, 41, 57, 81), названные требования исполнены частично (за исключением требований № 063S01160040152, 063S01160053228, которые не исполнены).

В связи с неперечислением в полном объеме страховых взносов и пеней в сроки, установленные в данных требованиях, управлением приняты решения о взыскании оставшейся недоимки и пеней за счет денежных средств плательщика страховых взносов, а именно:

- по требованию от 10.02.2016 № 063S01160003930 – решение от 21.03.2016 № 063S02160003323 о взыскании пеней в общей сумме 122 319 руб. 15 коп., начисленных на недоимку 4-го квартала 2015 года, в том числе пеней на страховые взносы по дополнительному тарифу в сумме 3 230 руб. 16 коп., пеней на страховые взносы на ОПС в сумме 119 088 руб. 99 коп. (том 1, лист 26);

- по требованию от 26.05.2016 № 063S01160039932 – решение от 20.06.2016 № 063S02160009935 о взыскании пеней в общей сумме 207 914 руб. 30 коп., в том числе пеней на страховые взносы по дополнительному тарифу в сумме 3 878 руб. 30 коп., пеней на страховые взносы на ОПС в сумме 204 036 руб. (том 1, лист 37);

- по требованию от 26.05.2016 № 063S011600040136 – решение от 20.06.2016 № 063S02160009936 о взыскании страховых взносов за отчетный период март 2016 года в сумме 2 735 315 руб. 05 коп., в том числе взносов на ОМС в сумме 518 380 руб. 33 коп., взносов на ОПС в сумме 2 216 934 руб. 72 коп.; пеней в общей сумме 176 773 руб. 76 коп., в том числе пеней на ОМС в сумме 11 836 руб. 41 коп., пеней по дополнительному тарифу в сумме 4 336 руб. 11 коп., пеней на ОПС в сумме 160 061 руб. 24 коп. (том 1, лист 49);

- по требованию от 26.05.2016 № 063S01160040152 – решение от 20.06.2016 № 063S02160009937 о взыскании пеней в общей сумме 299 959 руб. 93 коп., начисленных на недоимку 4-го квартала 2015 года, в том числе пеней на страховые взносы на ОПС в сумме 241 691 руб. 48 коп., пеней на страховые взносы по дополнительному тарифу в сумме 936 руб. 05 коп., пеней на страховые взносы на ОМС в сумме 57 332 руб. 40 коп. (том 1, лист 62);

- по требованию от 25.08.2016 № 063S01160053224 – решение от 16.09.2016 № 063S02160016731 о взыскании страховых взносов за отчетный период 2-й квартал 2016 года в общей сумме 7 854 445 руб. 73 коп., в том числе взносов на ОМС в сумме 1 478 142 руб. 92 коп., взносов на ОПС в сумме 6 376 302 руб. 81 коп.; пеней в общей сумме 199 661 руб. 10 коп., в том числе пеней на страховые взносы на ОМС в сумме 36 680 руб. 18 коп., пеней на страховые взносы по дополнительному тарифу в сумме 4 752 руб. 71 коп., пеней на страховые взносы на ОПС в сумме 158 228 руб. 21 коп. (том 1, лист 74);

- по требованию от 25.08.2016 № 063S01160053228 – решение от 16.09.2016 № 063S02160016732 о взыскании пеней в общей сумме 393 648 руб. 62 коп., начисленных на недоимку 4-го квартала 2015 года и 1-го квартала 2016 года, в том числе пеней на страховые взносы на ОПС в сумме 309 142 руб. 75 коп., пеней на страховые взносы на ОМС в сумме 78 958 руб. 11 коп., пеней на страховые взносы по дополнительному тарифу в сумме 5 547 руб. 76 коп. (том 1, лист 87).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 243-ФЗ) налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением, впоследствии уточненным в судебном заседании 21.05.2018 с учетом служебной записки, о взыскании с общества:

- по требованию № 99611 страховых взносов в общей сумме 4 274 119 руб. 08 коп. (3420890,04 + 98518,51 + 739501,59) и пеней в общей сумме 15 208 руб. 94 коп. (12 574 руб. 61 коп. – пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017; 2 634 руб. 33 коп. – пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017);

- по требованиям от 10.02.2016 № 063S01160003930, от 26.05.2016 № 063S01160040152, 063S011600040136, 063S01160039932, от 25.08.2016 № 063S01160053224, 063S01160053228 задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 11 070 471 руб. 70 коп.

Суд первой инстанции по настоящему делу удовлетворил требования инспекции в полном объеме, удовлетворив при этом ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с рассматриваемым заявлением в части, касающейся взыскания страховых взносов и пеней по требованию № 99611.

Апелляционная инстанция при рассмотрении дела исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее – контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с частью 6 статьи 215 названного Кодекса при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлены статьей 15 Закона № 212-ФЗ.

В силу части 1 статьи 15 данного Закона сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Уплата сумм страховых взносов в более поздний по сравнению с установленным законом срок влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (статья 25 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 25 упомянутого Закона пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Законом сроки.

Частью 3 статьи 25 названного Закона установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным данным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

В силу части 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ заявление о взыскании с плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи (часть 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос (часть 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов (часть 7 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Аналогичные нормы в правоотношениях по уплате налогов и сборов предусмотрены статьями 46, 70 НК РФ.

В частности, как установлено пунктом 3 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных АПК РФ или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Восстановление процессуального срока осуществляется в соответствии со статьей 117 АПК РФ, согласно которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, а восстановление пропущенного срока производится судом при условии признания причин их пропуска уважительными. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Новгородской области от 19 декабря 2017 года по делу № А44-8585/2017 установлено, что на основании требования № 99611 налоговым органом принято решение от 29.08.2017 № 30855 о взыскании с общества страховых взносов и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов), к счету ответчика на основании этого решения инспекцией выставлены поручения на списание денежных средств.

В этом же решении судом установлено, что поскольку решение налогового органа о взыскании страховых взносов и пеней за счет денежных средств от 29.08.2017 № 30855 принято налоговым органом с нарушением срока, то оно не подлежит исполнению.

Вместе с тем, как указано ранее в настоящем постановлении, суд в рамках дела № А44-8585/2017, которое имеет преюдициальное значение для настоящего спора, признал законным требование инспекции № 99611 по состоянию на 03.07.2017 в части предложения обществу уплатить страховые взносы на ОПС за 4-й квартал 2016 года в общей сумме 4 132 651 руб. 39 коп., страховые взносы по дополнительному тарифу по расчету за 4-й квартал 2016 года в сумме 135 907 руб. 37 коп., страховые взносы в ФФОМС по расчету за 4-й квартал 2016 года в сумме 963 031 руб., а также все суммы пеней по страховым взносам, включенные в это требование.

В связи с этим инспекция 21.02.2018 обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества задолженности по страховым взносам и пеней в суммах, признанных обоснованно включенными в данное требование, однако с пропуском шестимесячного срока, установленного статьей 46 НК РФ, исчисляемого после окончания срока для добровольно исполнения требования № 99611 (21.07.2017), то есть с 24.07.2017 (22 и 23 июля 2017 года – выходные дни).

Налоговым органом подано ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности и пеней по указанному требованию, которое суд первой инстанции признал подлежащим удовлетворению ввиду того, что не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления, а также с учетом правовых последствий неисполнения обществом обязанности по уплате страховых взносов, связанных с нарушением прав застрахованных лиц при не поступлении спорных сумм страховых взносов в соответствующие бюджеты.

Апелляционная инстанция отклоняет довод жалобы о неправомерном восстановлении судом первой инстанции пропущенного заявителем срока обращения в суд.

Нормы АПК РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить пропущенный процессуальный срок.

Порядок восстановления процессуальных сроков предусмотрен статьей 117 АПК РФ, согласно части 4 которой на восстановление пропущенного процессуального срока арбитражным судом указывается в соответствующем судебном акте.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О, от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Вопрос о восстановлении срока отражен судом первой инстанции в резолютивной части решения от 04 июня 2018 года.

При этом из части 6 статьи 117 АПК РФ следует, что обжаловано может быть только определение арбитражного суда об отказе в восстановлении пропущенного процессуального срока.

Таким образом, нормами АПК РФ не предусмотрена возможность обжалования определения суда о восстановлении процессуального срока на обращение заявителя в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Вместе с тем, согласно части 2 статьи 188 АПК РФ, пункту 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 № 36 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции» в отношении определения о восстановлении пропущенного процессуального срока могут быть заявлены возражения при обжаловании судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу.

В рассматриваемом случае апелляционная инстанция согласна с причинами, по которым суд первой инстанции восстановил пропущенный заявителем процессуальный срок в отношении требования № 99611.

Кроме того, сам по себе пропуск заявителем процессуального срока на обращение в суд с соответствующим заявлением не освобождает страхователя от уплаты начисленных им самостоятельно страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней за их несвоевременную уплату.

Довод общества, приведенный в апелляционной жалобе, о том, что суд не предлагал ответчику представить обоснование причин неуплаты взыскиваемых сумм взносов и пеней, не принимается апелляционным судом во внимание.

Как верно указано судом в обжалуемом решении, материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается факт наличия недоимки по уплате страховых взносов за 4-й квартал 2016 года в суммах, предъявленных налоговым органом к взысканию в судебном порядке.

Спорная сумма вносов, признанная обоснованно включенной в требование № 99611, самостоятельно задекларирована ответчиком в расчете РСВ-1 ПФР за 2016 год в составе страховых взносов к уплате, что не отрицается подателем жалобы.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4-й квартал 2016 в полном объеме года на момент рассмотрения дела обществом не представлено.

Представители ответчика в судебном заседании апелляционной инстанции не отрицали наличие сумм задолженности по страховым взносам и пеням по требованию № 99611, на взыскании которых настаивает налоговый орган.

При этом, как обоснованно отмечено судом, отсутствие уплаты взносов отражается на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц общества, нарушая при этом их права на социальное обеспечение.

Судом правомерно принят во внимание тот факт, что страхователь, заведомо зная об имеющейся у него неисполненной обязанности по уплате недоимки по страховым взносам, самостоятельно исчисленным последним в расчете за 2016 год, в течение длительного времени не исполняет данную обязанность, что нарушает права застрахованных лиц общества.

Таким образом, причины, по которым общество не уплатило эти взносы, не имеют правового значения для настоящего дела, поскольку обязанность по уплате таких взносов у общества не прекратилась, спорные суммы страховых взносов не признаны безнадежными к взысканию в установленном порядке.

Поскольку наличие спорной задолженности по требованию инспекции № 99611 подтверждено материалами дела и вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Новгородской области от 19 декабря 2017 года по делу № А44-8585/2017, доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пеней по указанному требованию в полном объеме до принятия судом по настоящему делу обжалуемого решения обществом не представлено, суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные инспекцией в части взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам и пеней по требованию № 99611 в общей сумме 4 274 119 руб. 08 коп.

Вместе с тем апелляционная коллегия не может согласиться с решением суда первой инстанции в части удовлетворения требований налогового органа о взыскании с общества задолженности по страховым взносам и пеней в общей сумме 11 070 471 руб. 70 коп., предъявленной по требованиям УПФ № 063S01160003930, 063S01160040152, 063S01160040136, 063S01160039932, 063S01160053224, 063S01160053228.

Как следует из материалов дела, общество заявляло о повторности взыскания с него страховых взносов и пеней в указанной сумме, поскольку на дату обращения инспекции с заявлением о взыскании ее в судебном порядке данная сумма уже взыскана налоговым органом ранее в бесспорном порядке на основании инкассовых поручений от 26.06.2017 и не возвращена плательщику страховых взносов после вступления в законную силу судебного акта по делу № А44-8585/2017.

Суд отклонил данный довод ответчика, сославшись на то, что списание в бесспорном порядке спорной суммы взносов и пеней по вышеуказанным требованиям, которые входят в состав 11 990 037 руб., не исключает взыскания 11 070 471 руб. 70 коп. в судебном порядке, поскольку после вступления в законную силу решения суда по делу № А44-8585/2017 у ответчика возникло право на возврат взысканных страховых взносов и пеней.

Между тем судом не учтено следующее.

Согласно пункту 4 статьи 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Понятия, используемые для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах, установлены в статье 11 данного Кодекса.

Так, согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Частью 6 статьи 215 названного Кодекса предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Таким образом, из совокупного толкования названных правовых норм следует, что, обращаясь с заявлением о взыскании страховых взносов и пеней в общей сумме 11 070 471 руб. 70 коп., на инспекцию возложена обязанность доказать тот факт, что на момент такого обращения и принятия судом решения по существу спора эта сумма в установленном порядке не погашена и фактически числится за обществом в статусе реально существующей задолженности.

В данном случае, как установлено судом первой инстанции в обжалуемом решении, налоговым органом отозваны инкассовые поручения управления, предъявленные на расчетный счет общества на основании решений УПФ о взыскании недоимки за счет денежных средств плательщика страховых взносов от 21.03.2016 № 063S02160003323, от 20.06.2016 № 063S02160009935, 063S02160009936, 063S02160009937, от 16.09.2016 № 063S02160016731, 063S02160016732, и к счету инспекцией вновь выставлены инкассовые поручения от 26.06.2017 № (последние цифры номеров) 647, 648, 649, 650, 651, 652, 653, 654, 655, 656, 657, 658, 659, 660, 661, 662, 663, 664, 665, 666 (том 1, листы 120 – 140, 150 – 159), которые исполнены на общую сумму 11 990 037 руб.

Представителями сторон в судебном заседании апелляционной инстанции подтверждено, что страховые взносы и пени в общей сумме 11 070 471 руб. 70 коп., включенные в вышеназванные решения УПФ, выставленные. В свою очередь, на основании требований управления № 063S01160003930, 063S01160040152, 063S01160040136, 063S01160039932, 063S01160053224, 063S01160053228, взысканы инспекцией в бесспорном порядке в составе суммы 11 990 037 руб. по данным инкассовым поручениям заявителя.

Расчет конкретных сумм страховых взносов и пеней, предъявленных к взысканию в рамках настоящего дела по этим требованиям, представлен налоговым органом в апелляционную инстанцию с письменными пояснениями от 04.10.2018 № 6-09/1, в которых также инспекция изложила обстоятельства уменьшения предъявленной к взысканию общей суммы взносов и пеней по этим требованиям.

Действительно, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Новгородской области от 19 декабря 2017 года по делу № А44-8585/2017 признаны незаконными действия инспекции по бесспорному взысканию с общества страховых взносов и пеней в общей сумме 11 990 037 руб. по указанным выше инкассовым поручениям налогового органа.

Вместе с тем названным решением суд не возлагал на инспекцию обязанности каким-либо образом устранить нарушение прав общества, в том числе не возлагал обязанности произвести последнему возврат либо зачет взысканных сумм вносов и пеней.

Представители сторон в суде апелляционной инстанции подтвердили, что предъявленные к взысканию в настоящем деле страховые взносы и пени в общей сумме 11 070 471 руб. 70 коп. ответчику до настоящего времени не возвращены, не зачтены и находятся в соответствующих бюджетах.

Апелляционная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстанции о том, что после вступления в силу решения суда по делу № А44-8585/2017 у ответчика автоматически возникло право на возврат взысканных налоговым страховых взносов и пеней.

В данном случае взысканная в бесспорном порядке сумма страховых вносов и начисленных пеней в размере 11 070 471 руб. 70 коп. не может быть признана переплатой, возникшей у общества в результате признания таких действий налогового органа незаконными, поскольку обязанность по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2016 года, исчисленных самим же страхователем и включенных в требования УПФ, однако добровольно обществом не перечисленных в соответствующие бюджеты, так же как и обязанность уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов за отчетные периоды 2014 – 2016 годов, на момент такого бесспорного взыскания у страхователя существовала и не была признана отсутствующей либо прекращенной по каким-либо причинам.

Таким образом, несмотря на то, что спорная сумма страховых взносов и пеней (11 070 471 руб. 70 коп.) взыскана инспекцией в бесспорном порядке незаконно, но эта сумма, тем не менее, взыскана в счет погашения действительной обязанности страхователя, возникшей и существовавшей на дату ее погашения.

Арифметический расчет страховых взносов и пеней, включенных в названные выше требования управления, обществом не оспорен. Материалами дела подтверждается, что взысканная инспекцией в бесспорном порядке сумма взносов и пеней исчислена заявителем за минусом ранее погашенных взносов пеней.

Следовательно, вывод суда первой инстанции со ссылкой на положения пункта 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, о том, что списание в бесспорном порядке 11 990 037 руб. не исключает взыскания 11 070 471 руб. 70 коп. в судебном порядке, признается судом апелляционным судом ошибочным как основанный на неверном толковании норм материального прав и фактических обстоятельств настоящего дела.

Таким образом, само по себе признание судом действий налогового органа по бесспорному взысканию в том числе спорной суммы страховых взносов и пеней незаконными, в отсутствие в материалах дела доказательств фактического возврата этих сумм страхователю либо их зачета в счет иной недоимки, не свидетельствует о наличии у общества на момент обращения инспекции в суд с рассмотренным заявлением задолженности (недоимки) по страховым взносам и пеням, включенной в требования УПФ № 063S01160003930, 063S01160040152, 063S01160040136, 063S01160039932, 063S01160053224, 063S01160053228, а именно недоимки по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 7 692 162 руб. 36 коп., пеней по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 175 865 руб. 31 коп., пеней по страховым взносам по дополнительному тарифу в сумме 22 552 руб. 38 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС в сумме 1 996 523 руб. 25 коп., пеней по страховым взносам на ОМС в сумме 183 368 руб. 40 коп.

В связи с этим апелляционный суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований инспекции в части взыскания с общества задолженности по страховым взносам и пеням в соответствующие бюджеты в общей сумме 11 070 471 руб. 70 коп. по вышеперечисленным требованиям управления.

С учетом изложенного решение суда первой инстанции в указанной части подлежит отмене на основании пунктов 3 и 4 части 1 статьи 270 АПК РФ. В остальной части оснований для отмены решения суда не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При этом в силу абзаца второго части 1 статьи 110 названного Кодекса в случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Как следует из содержания обжалуемого решения, по общему правилу, исходя из суммы исковых требований, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 99 723 руб.

Вместе с тем суд, учитывая социальную значимость деятельности ответчика, посчитал возможным уменьшить размер государственной пошлины до 10 000 руб.

В рамках настоящего дела судом апелляционной инстанции частично отказано в удовлетворении заявленных требований налогового органа на сумму 11 070 471 руб. 70 коп., что составляет 72,14 % от общего объема исковых требований.

Соответственно расходы по уплате государственной пошлины, понесенные обществом при обращении с апелляционной жалобой, подлежат возмещению ответчику за счет инспекции в аналогичной пропорции, а именно в сумме 2 164 руб. 20 коп. за рассмотрение дела судом апелляционной инстанции.

Руководствуясь статьями 110, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

п о с т а н о в и л :

решение Арбитражного суда Новгородской области от 04 июня 2018 года по делу № А44-1457/2018 отменить в части взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Городское пассажирское автотранспортное предприятие» в соответствующие бюджеты 11 070 471 руб. 70 коп. по требованиям государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонного) от 10.02.2016 № 063S01160003930, от 26.05.2016 № 063S01160040152, от 26.05.2016 № 063S011600040136, от 26.05.2016 № 063S01160039932, от 25.08.2016 № 063S01160053224, от 25.08.2016 № 063S01160053228, а именно 7 692 162 руб. 36 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (1-й, 2-й кварталы 2016 года), 1 175 865 руб. 31 коп. пеней на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 22 552 руб. 38 коп. пеней по страховым взносам по дополнительному тарифу, 1 996 523 руб. 25 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 183 368 руб. 40 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области в указанной части отказать.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Взыскать с Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 173003, Новгородская область, Великий Новгород, улица Большая Санкт-Петербургская, дом 62) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Городское пассажирское автотранспортное предприятие» (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 173015, Новгородская область, Великий Новгород, улица Нехинская, дом 1) 2 164 руб. 20 коп. в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий А.Ю. Докшина

Судьи Н.В. Мурахина

Н.Н. Осокина