Решение от 29 мая 2020 г. по делу № А27-6265/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

www.kemerovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

город Кемерово Дело № А27-6265/2020

Решение принято путем подписания судьей резолютивной части решения 25 мая 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2020 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи А.П. Иващенко, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Вэйда» (ОГРН <***>, ИНН <***>), пгт Ижморский, Ижморский р-он, Кемеровская область – Кузбасс

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Кемеровской области, город Анжеро-Судженск, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании постановления № 4246200310316850000 от 06.02.2020,

без вызова сторон,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Вэйда» (далее – заявитель, Общество, ООО «Вэйда») обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Кемеровской области (далее – административный орган, Инспекция) об оспаривании постановления №4246200310316850000 от 06.02.2020.

Определением арбитражного суда от 26.03.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства на основании статьи 227 АПК РФ.

Стороны надлежащим образом извещены о начале процесса в порядке упрощенного производства.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 АПК РФ.

На основании части 1 статьи 229 АПК РФ решение принято путем подписания судьей резолютивной части решения 25.05.2020, которая размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://kad.arbitr.ru.

27.05.2020 от заявителя поступило заявление о составлении мотивированного решения.

Поскольку срок, установленный частью 2 статьи 229 АПК для составления мотивированного решения, соблюден, то заявление подлежит удовлетворению – решение подлежит составлению в полном объеме.

В обоснование своих требований заявитель указывает, что что в действиях общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения.

Заявитель считает, что открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена. Считает, что общество предприняло все зависящие от него достаточные и необходимые меры к тому, чтобы возложенная на него обязанность была исполнена: разъяснило необходимость открытия расчётного счета, после чего, иностранными работниками были предоставлены номера расчётных счетов для перечисления денежных средств; работники, которые не представили информацию о наличии расчётного счета, предоставили заявления о выдаче заработной платы наличными денежными средствами до момента открытия расчётного счета. Общество не располагает и не может располагать информацией о наличии либо отсутствии действующих расчётных счетов, открытых гражданами (иностранными гражданами) в уполномоченных банках, помимо представления данных сведений самими работниками.

Также заявитель просит признать правонарушение малозначительным либо заменить штраф на предупреждение на основании положений статей 2.9, 4.1.1. КоАП РФ. Подробно доводы изложены в заявлении.

В представленном в материалы дела отзыве на заявление административный орган с требованием заявителя не согласился, доводы, изложенные в заявлении, считает необоснованными. Подробно доводы изложены в отзыве на заявление.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, исследовав представленные сторонами документы, суд признал требование заявителя необоснованным и не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Налоговым органом проведена документарная проверка ООО «Вэйда», в ходе которой установлены нарушения ООО «Вэйда» валютного законодательства.

Инспекцией вынесено Постановление №4246200310316850000 по делу об административном правонарушении от 06.02.2020, заявитель привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 54879,75 руб.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, ООО «Вэйда» обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Закона №173-Ф3 резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона №173-Ф3 валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, в соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России.

Как установлено судом, между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Лу Сюечао (Китай, паспорт иностранного гражданина Е58833820) заключен трудовой договор № 124 от 14.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином ФИО1 (Китай, паспорт иностранного гражданина ЕВ4108294) заключен трудовой договор № 117 от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином ФИО2 (Китай, паспорт иностранного гражданина ЕВ4854459) заключен трудовой договор № 119 от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Ни Цзюнь (Китай, паспорт иностранного гражданина Е37187268) заключен трудовой договор № б/н от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Ци Цзибо (Китай, паспорт иностранного гражданина ЕВ4854806) заключен трудовой договор № б/н от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Цай Ясюань (Китай, паспорт иностранного гражданина Е56039440) заключен трудовой договор № 118 от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Чжан Хайгао (Китай, паспорт иностранного гражданина Е50363704) заключен трудовой договор № 120 от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Чжао Хунбо (Китай, паспорт иностранного гражданина Е42340417) заключен трудовой договор № 116 от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Чэнь Ю (Китай, паспорт иностранного гражданина Е42344727) заключен трудовой договор № 121 от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

Между ООО «Вэйда» и иностранным гражданином Юй Цзэнь (Китай, паспорт иностранного гражданина Е77449372) заключен трудовой договор № 115 от 01.03.2018 г. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора), выплата заработной платы производиться на карту ОАО «Сбербанк России».

В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовым договорам общество выплатило иностранным гражданам-работникам: Лу Сюнчао, ФИО1, ФИО2, Ни Цзюнь, Ци Цзибо, Цюй Ясюань, Чжай Хайтао, Чжао Хунбо, Чэнь Ю, Юй Цзюнь - из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 73 173 рублей, что подтверждено расходным кассовым ордером №15 от 10.04.2018, платежной ведомостью № 10 от 10.04.2018.

Иностранные граждане Лу Сюнчао, ФИО1, ФИО2, Ни Цзюнь, Ци Цзибо, Цюй Ясюань, Чжай Хайтао, Чжао Хунбо, Чэнь Ю, Юй Цзюнь не имеют паспортов, подтверждающих гражданство РФ, кроме того не имеют вида на жительство иностранного гражданина в РФ, что подтверждается сведениями УФМС (протоколы проверки паспортных данных физического лица от 28.01.2020 г.). Согласно протоколам проверки паспортных данных физического лица - данные не найдены.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, на дату выплаты заработной платы 10.04.2018 у следующих иностранных граждан были открыты счета в банке - ФИО1 (10.04.2018, время открытия 00:00:00), ФИО2 (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Лу Сюечао (30.01.2017, время открытия 00:00:00), Ни Цзюнь (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Ци Цзибо (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Цюй Ясюань (26.04.2016), Чжай Хайтао (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Чжао Хунбо (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Чэнь Ю (26.04.2016), Юй Цзюнь (10.04.2018, время открытия 00:00:00).

Статьей 6 Закона №173-Ф3 установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона №173-Ф3, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона №173-Ф3, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона №173- ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Согласно статье 11 Трудового кодекса Российской Федерации трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

В силу абзаца пятого статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона №173-Ф3 и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона №173-Ф3.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма Закона №173-Ф3, т.е. работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме - через банковские счета в уполномоченных банках.

В нарушение части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 ООО «Вэйда» 10.04.2018 выплатило из кассы заработную плату иностранным гражданам в наличной форме в общей сумме 73 173 рублей, минуя банковский счет в уполномоченном банке, что подтверждено расходным кассовым ордером № 15 от 10.04.2018, платежными ведомостями № 10 от 10.04.2018.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм, чья деятельность функционально связана с опасными производственными объектами.

Субъективная сторона предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ правонарушения выражается в виновном отношении лица к содеянному, в наличии возможности для соблюдения предпринимателем правил и норм, установленных Федеральным законом № 173-ФЗ и непринятием всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Из диспозиции приведенной выше нормы следует, что под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, общество, являясь резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию по выдаче денежных средств, минуя счета в банке.

Поскольку возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит, то заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата заработной платы наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Данные ограничения связаны с необходимостью учета проведения валютных сделок, совершенных иностранными гражданами, а также для легального вывоза денежных средств с территории Российской Федерации.

Таким образом, единственным законным способом оплаты по выплате заработной платы является безналичный расчет через уполномоченные банки, расположенные на территории Российской Федерации.

Состав данного правонарушения формальный, то есть основанием для привлечения к административной ответственности является сам факт совершения незаконной валютной операции вне зависимости от правовых последствий такого правонарушения.

Материалами дела подтверждается и не опровергнут заявителем факт осуществления валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам не через банковские счета в уполномоченном банке, а наличной валютой Российской Федерации в общей сумме 73173 рублей, следовательно, в действиях общества содержится событие административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае трудовыми договорами, заключенными обществом с иностранными гражданами, предусмотрен размер заработной платы (пункт 3.1 договоров), ее выплата 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным - окончательный расчет за отработанный месяц (пункт 3.2 договора). При этом п. 4.3 договора установлено, что выплата заработной платы производится на карту ОАО «Сбербанк России».

Соответственно, в трудовом договоре установлена обязанность работодателя выплачивать заработную плату только путем перечисления на банковский счет работника, трудовым договором обществом определен порядок, условия выдачи и получения заработной платы работником, в том числе открытие работником расчетного счета для получения заработной платы. Доказательств невозможности обществом открыть счет для иностранного работника и невозможности самим работником открыть счет в банке на территории РФ в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении обществом не представлено.

Кроме того, иностранными работниками позже были открыты счета в ПАО «Сбербанк». На дату выплаты заработной платы 10.04.2018 у следующих иностранных граждан были открыты счета в банке - ФИО1 (10.04.2018, время открытия 00:00:00), ФИО2 (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Лу Сюечао (30.01.2017, время открытия 00:00:00), Ни Цзюнь (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Ци Цзибо (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Цюй Ясюань (26.04.2016), Чжай Хайтао (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Чжао Хунбо (10.04.2018, время открытия 00:00:00), Чэнь Ю (26.04.2016), Юй Цзюнь (10.04.2018, время открытия 00:00:00).

Довод общества о том, что заработная плата выплачивалась работнику в наличной форме по личному заявлению работника, в связи с его личным желанием противоречит установленным Законом №173-Ф3 ограничениям по совершению валютных операций на территории РФ, и противоречит также условиям заключенного трудового договора.

Согласно статье 11 ТК РФ на территории РФ правила, установленные трудовым законодательством, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено ТК РФ, другими федеральными законами или международным договором РФ. Следовательно, трудовое право регулируется не только нормами ТК РФ, но и положениями валютного законодательства.

Требования к способу выплаты заработной платы иностранным работникам кроме части 3 статьи 136 ТК РФ установлены также Законом № 173- ФЗ.

Из вышеуказанного следует, что реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с ТК РФ, но и другими нормативными правовыми актами, в том числе положениями Закона № 173-ФЗ.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона.

Возможность осуществить такую валютную операцию, как выплату резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Поскольку в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства. При этом в данном случае специальные нормы Закона № 173-ФЗ имеют приоритет над положениями ТК РФ.

Таким образом, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства Российской Федерации понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.

Вступая в соответствующие правоотношения, Общество должно было знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, что должно было выразиться в исполнении требований валютного законодательства Российской Федерации.

Следовательно, Общество, осуществляя коммерческую деятельность на свой риск, должно было не только знать требования действующего валютного законодательства, но и обеспечить их соблюдение. Однако как следует из материалов дела, Общество не приняло каких-либо мер, направленных на надлежащее исполнение публично-правовой обязанности при наличии возможности соблюдения установленных правил и норм.

Правовая возможность исполнения существующей обязанности определяется отсутствием объективных препятствий для ее выполнения, то есть обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица. Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 № 7-П подобные обстоятельства квалифицируются как чрезвычайные, объективно непредотвратимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля обязанных лиц.

В ходе производства по делу чрезвычайных, объективно непредотвратимых обстоятельств и других непредвиденных, непреодолимых препятствий, находящихся вне контроля данного юридического лица и препятствующих выполнению им своих обязанностей не установлено.

Таким образом, объективные обстоятельства, препятствующие выполнению юридическим лицом своих обязанностей по соблюдению валютного законодательства, у ООО «Вэйда» отсутствуют.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности Инспекцией не допущено, иное не следует из материалов дела. Протокол об административном правонарушении и обжалуемое постановление вынесены должностными лицами в пределах предоставленных законом полномочий.

Общество привлечено к административной ответственности в пределах срока давности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.

При этом суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности допущенного Обществом нарушения, поскольку по смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Оценив представленные по делу доказательства обстоятельств совершения Обществом вмененного ему административного правонарушения, учитывая, что целью валютного контроля, изложенной в преамбуле Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации, обеспечение стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации, суд не находит оснований для признания правонарушения, допущенного Обществом, малозначительным.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ юридическим лицам, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ административное наказание в виде предупреждения не предусмотрено.

В соответствии с частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

В данном случае неисполнение Обществом установленных Федеральным законом № 173-ФЗ требований, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования.

В соответствии с преамбулой Федерального закона № 173-ФЗ его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Соблюдение положений и требований Федерального закона № 173-ФЗ и актов органов валютного регулирования позволяет достигнуть единства внешней и внутренней политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Нарушения валютного законодательства РФ считаются наиболее общественно опасными, что следует из установленного законодателем повышенного размера штрафа за правонарушения в названной сфере, а также более продолжительного срока давности привлечения к административной ответственности за их совершение.

В данном случае вменяемое правонарушение само по себе содержит угрозу интересам государства в сфере валютного законодательства. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается, что бесконтрольный вывод средств приводит к сокращению золотовалютных резервов, резким колебаниям курса валюты Российской Федерации.

Совершенное Обществом правонарушение посягает на охраняемые законом отношения в сфере стабильности внутреннего валютного рынка, а также приводит к невыполнению поставленных государством задач по реализации единой государственной валютной политики, направленной на обеспечение законности и прозрачности оттока капитала за рубеж.

Привлечение ООО «Вэйда» к административной ответственности с назначением минимальной штрафной санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ согласуется с его предупредительными целями (часть 1 статьи 3.1 КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности. Таким образом, основания для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение отсутствуют.

При назначении административного наказания ООО «Вэйда» административным органом учтены характер совершенного административного правонарушения, отсутствие факта зачисления денежных средств на счета в уполномоченном банке на момент рассмотрения дела, обстоятельство, смягчающее административную ответственность, и отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность.

Согласно части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Рассматривая возможность снижения размера административного штрафа ниже низшего предела в каждом конкретном случае необходимо учитывать все имеющиеся элементы массива обстоятельств в совокупности.

В данном случае заявитель не приводит подтвержденной надлежащим и достаточным образом в порядке статьи 65 АПК РФ исключительности обстоятельств для назначения наказания ниже низшего предела, не ссылается на тяжелое материальное положение.

Из материалов дела не усматривается очевидность избыточного ограничения прав общества, обстоятельства, имеющие существенное значение для индивидуализации административной ответственности, судом не установлены, назначенное обществу административное наказание отвечает требованиям статей 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ и согласуется с принципами юридической ответственности, а потому оснований для снижения наказания ниже низшего предела санкции у суда не имеется, наказание назначено в минимальном размере.

С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, оснований для признания его незаконным и отмены не имеется.

В силу ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, поэтому вопрос о распределении судебных расходов судом не разрешается.

Руководствуясь статьями 168 – 170, 180, 181, 206, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Отказать Обществу с ограниченной ответственностью «Вэйда» в удовлетворении заявленных требований.

Решение принято путем подписания судьей резолютивной части решения, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения суда – в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня принятия решения в полном объеме.

Судья А.П. Иващенко