Постановление от 21 ноября 2018 г. по делу № А03-11093/2018

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

улица Набережная реки Ушайки, дом 24, Томск, 634050, http://7aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А03-11093/2018
город Томск
21 ноября 2018 года
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Дубининой Т.Н., рассмотрев апелляционную жалобу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (№ 07АП-9628/2018) на решение от 13.09.2018 Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-11093/2018, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Тэрри Р.В.), по заявлению государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (656056, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) к жилищно-строительному кооперативу 166 (656006, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 1 500 рублей финансовых санкции,

установил:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (далее – Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к жилищно-строительному кооперативу 166 (далее – Кооператив) о взыскании 1 500 рублей финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за отчетный период – ноябрь 2016 года.

Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Решением от 03.09.2018 Арбитражного суда Алтайского края принятым в виде резолютивной части в порядке части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в удовлетворении заявленного требования отказано.

Мотивированное решение в соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации составлено судом первой инстанции 13.09.2018 по заявлению Пенсионного фонда.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель, ссылаясь на статьи 6, 8, 11, 15, 17 Федерального закона № 27-ФЗ, пункт 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция № 766н), указывает на то, что Кооператив обоснованно привлечен к ответственности по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ и положения пункта 39 Инструкции № 766н для освобождения Кооператива от ответственности в рассматриваемом случае не применимы, поскольку финансовые санкции не применяются в случае корректировки ранее представленных сведений в отношении конкретных застрахованных лиц, в рассматриваемом случае имеет место первичное представление сведений на застрахованных лиц, информация о которых ранее представлена не была; Кооператив совершил правонарушение, выразившееся в непредставление сведений в установленный срок.

От Кооператива в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отзыв не поступил.

На основании части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве» апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьями 268, 271.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим изменению или отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, Кооператив представил 27.01.2017 в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М тип «дополняющая»за отчетный период ноябрь 2016 года, что подтверждается представленным Пенсионным фондом реестром документов.

Пенсионным фондом 15.05.2017 составлен Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 032S18170004781.

По результатам рассмотрения указанного акта и материалов проверки, Пенсионным фондом принято решение от 29.06.2017 № 032S19170006453 о привлечении Кооператива к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, в виде финансовой санкции в размере 1 500 рублей.

Кооперативу выставлено требование от 01.08.2017 № 032S0117А07К0КF об уплате финансовых санкций в срок до 21.08.2017.

Поскольку в добровольном порядке требование не исполнено, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из отсутствия правовых оснований для взыскания с Кооператива финансовых санкции.

Суд апелляционной инстанции, поддерживая указанный вывод суда первой инстанции, исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит, в том числе из Федерального закона 27-ФЗ.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона № 167-ФЗ Кооператив является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика, в том числе документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с преамбулой Федерального закона № 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 16 Федерального закона № 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Форма «Сведения о застрахованных лицах» СЗВ-М, по которой страхователи представляют в органы Пенсионного фонда сведения о застрахованных лицах, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п (далее - Постановление № 83п).

Согласно Постановлению № 83п в разделе 3 «Тип формы» указывается один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая», «отменяющая».

Представление корректирующих сведений было предусмотрено пунктами 34 и 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н, действовавшей в спорный отчетный период (далее - Инструкция № 987н), и пунктом 39 Инструкции № 766н, действующей на дату привлечения Кооператива к ответственности.

Согласно нормам Инструкции № 766н, которая предусматривает случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от ответственности в данном случае, под исправлениями сведений понимаются: случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были представлены в Пенсионный фонд; выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

При этом, в соответствии с пунктом 39 Инструкции № 766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Исходя из приведенных взаимосвязанных положений статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ, пункта 34 Инструкции № 987н, пункта 39 Инструкция № 766н и Постановления № 83п следует, что исправления и корректировки сведений вносились и вносятся в форму СЗВ-М в особом порядке при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в фонд сведениях, до их обнаружения фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Кооператива к ответственности в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о предоставлении Кооперативом неполных и недостоверных сведений на 3 застрахованных лиц вследствие представления отчета по форме СЗВ-М тип «дополняющая» за ноябрь 2016 года по истечению срока, установленного для подачи (пункт 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ).

С учетом пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетный период ноябрь 2016 года – 12 декабря 2016 года (с учетом выходных).

Судом установлено, что Кооператив первоначально представил сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тип «исходная» за ноябрь 2016 года в установленный законом срок.

Ошибки в части не указания в представленных сведениях 3 застрахованных лиц выявлены, исправлены и «дополняющая» форма СЗВ-М за ноябрь 2016 года направлена Кооперативом самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи в Пенсионный фонд 27.01.2017.

Данные обстоятельства следуют из акта от 15.05.2017 и решения от 29.06.2017 Пенсионного фонда и по существу лицами, участвующими в деле, не оспариваются.

Доказательства того, что скорректированные Кооперативом сведения по форме СЗВ-М «дополняющая» за ноябрь 2016 года являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, в материалы дела не представлены и соответствующих доводов Пенсионным фондом не заявлено.

Обстоятельства выявления ошибок Пенсионным фондом и уведомления Кооператива об исправлении ошибок в представленных сведениях о застрахованных лицах за спорный отчетный период в акте проверки и в решении Пенсионного фонда не отражены; доказательства, подтверждающие выявление ошибок Пенсионным фондом, уведомление об исправлении ошибок и доказательства, подтверждающие его направление в адрес Кооператива, материалы дела не содержат.

Принимая во внимание то, что «исходная» форма СЗВ-М за ноябрь 2016 года представлена Кооперативом с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, при этом допущенные ошибки самостоятельно Кооперативом устранены, что не опровергнуто Пенсионным фондом, Кооператив реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период (ноябрь 2016 года), откорректировав их путем представления в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М тип «дополняющая») за этот отчетный период до момента обнаружения ошибки Пенсионным фондом, что допускает не применять к Кооперативу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ (в соответствующей редакции), соответственно оснований для удовлетворения заявленных Пенсионным фондом требований о взыскании с Кооператива финансовой санкции не имеется.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Данная позиция согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017, от 01.08.2018 № 306-КГ18-10349, от 01.08.2018 № 309-КГ18-10386, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5700, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, от 23.10.2018 № 306-КГ18-16433.

Суд апелляционной инстанции руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

Доводы апелляционной жалобы о том, что Кооперативом представлен отчет по форме СЗВ-М тип «дополняющая» по истечению срока, установленного для подачи отчетности, соответственно Кооператив обоснованно привлечен к ответственности по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ и положения пункта 39 Инструкции № 766н для освобождения Кооператива от ответственности в рассматриваемом случае не применимы, поскольку финансовые санкции не применяются в случае корректировки ранее представленных сведений в отношении конкретных застрахованных лиц, в рассматриваемом случае имеет место первичное представление сведений на застрахованных лиц, информация о которых ранее представлена не была, отклоняются апелляционным судом как основанные на неверном толковании указанных норм права, законодательно не установлен срок для представления формы СЗВ-М тип «дополняющая» при самостоятельном выявлении ошибки страхователем (статья 17 Федерального закона № 27-ФЗ, пункт 39 Инструкции № 766н).

При этом, необходимо учитывать, что первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, впоследствии самостоятельно исправленные Кооперативом, не могут расцениваться как неполные (недостоверные) сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Иное толкование Пенсионным фондом положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении или нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

постановил:

решение от 13.09.2018 Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-11093/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Алтайского края только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Т.Н. Дубинина