Постановление от 5 ноября 2019 г. по делу № А71-14762/2018



СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Пушкина, 112, г. Пермь, 614068

e-mail: 17aas.info@arbitr.ru



П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№17АП-13918/2019(1)-АК

Дело №А71-14762/2018
05 ноября 2019 года
г. Пермь



Резолютивная часть постановления объявлена 30 октября 2019 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 05 ноября 2019 года.


Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:председательствующего Л.М. Зарифуллиной,

судей С.И. Мармазовой, Т.С. Нилоговой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания (до и после перерыва) Д.Д. Малышевой,

при участии в судебном заседании (до и после перерыва):

от уполномоченного органа Федеральной налоговой службы (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Пермскому краю (УФНС России по Пермскому краю) - Мелешко Е.Г., паспорт, доверенность от 20.12.2018,

иные лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу уполномоченного органа Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике

на определение Арбитражный суд Удмуртской Республики

от 13 августа 2019 года

об отказе в удовлетворении требований уполномоченного органа о включении задолженности в сумме 85 189,35 рубля в реестр требований кредиторов должника,

вынесенное судьей Е.И. Суворовой

в рамках дела №А71-14762/2018

о признании Алимжановой Гулчехрахон Анваржоновны (ИНН 183508803134) несостоятельной (банкротом),

установил:

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 02.10.2018, после устранения недостатков, послуживших для оставления без движения, принято к производству заявление, поступившее в суд 22.08.2018, Алимжановой Гулчехрахон Анваржоновны (далее - Алимжанова Г.А., должник) о признании ее несостоятельной (банкротом),

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 26.11.2018 (резолютивная часть от 19.11.2018) заявление должника признано обоснованным, в отношении нее введена процедура реализации имущества сроком до 19.03.2019, финансовым управляющим утвержден Соловьев Дмитрий Леонидович, член Союза «Саморегулируемая организация «Гильдия арбитражных управляющих».

Соответствующие сведения опубликованы в газете «Коммерсантъ» №222 от 01.12.2018.

25.01.2019 ФНС России в лице УФНС России по Удмуртской Республике (далее – уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Удмуртской Республики с требованием о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по обязательным платежам в сумме 85 189,35 рубля, в том числе по второй очереди удовлетворения задолженности в размере 53 295,76 рубля, по третьей очереди удовлетворения задолженность по обязательным платежам 31 893,59 рубля, в том числе: налога 16 218,70 рубля, пени 14 474,89 рубля, штрафов 1 200,00 рубля, с учетом уточнения, принятого судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 13.08.2019 (резолютивная часть от 02.08.2019) в удовлетворении требования Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов гражданина Алимжановой Гулчехрахон Анваржоновны, (ИНН 183508803134, СНИЛС 139-803-711 79) задолженности в сумме 85 189,35 рубля отказано.

Уполномоченный орган, не согласившись с вынесенным определением, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит определение отменить, удовлетворить требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов Алимжановой Гулчехрахон Анважоновны суммы в заявленном размере.

В обоснование доводов жалобы указывает, что после списания недоимки по налогу решениями налогового органа в соответствии со статьей 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ, осталась задолженность по обязательным платежам в сумме 85 189,35 рубля, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов, в том числе в составе второй очереди в размере 53 295,76 рубля, в составе третьей очереди 31 893,59 рубля, в том числе налога 16 218,70 рубля, пени 14 474,89 рубля, штрафов 1 200,00 рубля. Основания для включения задолженности в реестр требований кредиторов должника не отпали.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа доводы апелляционной жалобы поддерживает, просит определение отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.

В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ объявлен перерыв до 30.10.2019, уполномоченному органу предложено представить расчеты по всем видам налога по заявленным периодам и документы, подтверждающие принятие мер по взысканию задолженности.

После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда, секретаря, при участии тех же лиц.

Представителем уполномоченного органа заявлено ходатайство о приобщении дополнительных документов и отложении судебного заседания в связи с направлением запросов в ФНС, УПФ РФ и неполучением ответов на них на дату судебного заседания.

Ходатайства судом рассмотрены и разрешены в порядке статьи 159 АПК РФ, ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных документов удовлетворено, дополнительные документы приобщены к материалам дела, в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания отказано ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 158 АПК РФ.

Представитель уполномоченного органа в судебном заседании пояснила, что суду представлены документы, подтверждающие задолженность Алимжановой Г.А., более представить нечего; включению в реестр требований кредиторов подлежат суммы задолженности по страховым взносам в пенсионный фонд РФ в сумме 18 611 рублей (период образования задолженности 2015 год, срок уплаты 01.01.2016), в сумме 19 356,48 (период образования задолженности 2016 год), по страховым взносам в ФФОМС за 2015 год в сумме 3651 рубль и за 2016 год в сумме 3 796 рублей. Данные суммы должны быть включены в реестр требований кредиторов, в отношении другой задолженности вопрос спорный, так как документов УПФ РФ и ФФОМС не представлено. Обращает внимание на наличие исполнительных производств, отраженных на общедоступном сайте ФССП России, что подтверждает принятие Пенсионным Фондом мер для принудительного взыскания за 2016,2017 годы.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своих представителей для участия в судебное заседание не направили, что в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, должник в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирована. Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.10.2018 Алимжанова Г.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.06.2017.

Процедура реализации имущества должника введена решением суда от 26.11.2018, соответствующие сведения опубликованы 01.12.2018.

Уполномоченный орган 25.01.2019 обратился в арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о включении в реестр требований кредиторов Алимжановой Г.А. задолженности по обязательным платежам.

По расчету уполномоченного органа должник имеет задолженность перед бюджетом в общей сумме 85 189,35 рубля, из них по второй очереди удовлетворения задолженности в размере 53 295,76 рубля, по третьей очереди удовлетворения задолженность по обязательным платежам 31 893,59 рубля, в том числе: налога 16 218,70 рубля, пени 14 474,89 рубля, штрафов 1 200,00 рубля, с учетом уточнения, принятого судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Уполномоченным органом в адрес должника в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, налоговые уведомления.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что доказательства оснований возникновения, наличия и размера задолженности по страховым взносам представлены заявителем в материалы настоящего обособленного спора не в полном объеме, уполномоченным органом подлежит списанию недоимка по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, недоимка по взносам списывается в установленных нормой статьи 14 Закона о страховых взносах пределах, доказательств превышения задолженности по страховым взносам восьмикратного минимального размера оплаты труда в материалы дела заявителем не представлено. В связи с чем, у суда отсутствуют основания для включения в реестр требований кредиторов недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, которые образовались за период истекшие до 01.01.2017, положения статьи 11 Закона №436-ФЗ не исключают возможности списания исключительно долга по уплате пени, учитывая акцессорный характер неустойки к основному обязательству, пени за просрочку оплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2016 год следуют судьбе основного обязательства, то есть подлежат признанию безнадежными к взысканию и не могут быть включены в реестр требований кредиторов должника. Бездействие уполномоченного органа по списанию задолженности и отсутствие установленного порядка такого списания не могут влечь для налогоплательщика негативные последствия с учетом установленных законом положений о безусловном списании безнадежной к взысканию задолженности.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, исследовав имеющиеся в деле доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, проанализировав нормы материального и процессуального права, арбитражный апелляционный суд не усматривает оснований для отмены (изменения) обжалуемого судебного акта в связи со следующим.

В силу статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и части 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражными судами по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В силу положений пункта 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой X, регулируются главами I-III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI названного закона.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской федерации от 13.10.2015 №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» (далее – постановление Пленума ВС РФ от 13.10.2015 №45), в соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, регулируются параграфами 1.1 и 4 главы X Закона, а при отсутствии специальных правил, регламентирующих особенности банкротства этой категории должников - главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона.

В соответствии с пунктом 24 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №45 от 13.10.2015 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» (далее – постановление Пленума ВС РФ №45 от 13.10.2015) конкурсные кредиторы вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества.

В силу статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия судом такого заявления, а также в период конкурсного производства определяются на дату введения соответствующей процедуры банкротства.

Пунктом 6 статьи 16 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в законную силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не предусмотрено Законом о банкротстве.

В силу статьи 40 Закона о банкротстве к заявлению кредитора прилагаются документы, подтверждающие обязательства должника перед конкурсным кредитором, а также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам; доказательства оснований возникновения задолженности (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные документы); иные обстоятельства, на которых основывается заявление кредитора.

Согласно пункту 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.

Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 23, 24, 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества должника, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании должника банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 Закона.

По смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен судом по ходатайству конкурсного кредитора или уполномоченного органа. Вопрос о восстановлении срока разрешается судом в судебном заседании одновременно с рассмотрением вопроса об обоснованности предъявленного требования. Отказ в восстановлении срока может быть обжалован по правилам пункта 3 статьи 61 Закона о банкротстве.

Требования, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, срок предъявления которых не был восстановлен судом, удовлетворяются по правилам пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве.

При исчислении предусмотренного пунктом 2 статьи 213.8 и пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве срока для заявления требований в деле о банкротстве гражданина следует учитывать, что по смыслу статьи 213.7 Закона информация о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, а также о признании гражданина банкротом и введении реализации его имущества доводится до всеобщего сведения путем ее включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и публикации в официальном печатном издании в порядке, предусмотренном статьей 28 Закона о банкротстве. При определении начала течения срока на предъявление требования в деле о банкротстве гражданина следует руководствоваться датой более позднего публичного извещения.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

По смыслу статьи 44 НК РФ обязанность налогоплательщика (плательщика) по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является в соответствии с пунктом 4 названной статьи основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности, которые предваряет направление налоговым органом требования об уплате налога (сбора).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, установленном ст. 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном ст. 47 и 48 НК РФ.

Положения, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 70 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 47 НК РФ исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии с положениями пунктов 1,2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган(таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 №257 «О некоторых вопросах обеспечения интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве», ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Пунктом 1 статьи 11 Закона №436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Федерального закона №436-ФЗ недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона № 436-ФЗ).

В силу пункта 11 статьи 14 Закона № 436-ФЗ положения части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 11 статьи 14 Закона о страховых взносах сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В пункте 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, указано, что утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

При этом, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту учета индивидуальных предпринимателей, месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Согласно пункту 3.1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

ФНС России предъявлено требование о включении в реестр требований кредиторов Алимжановой Г.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в размере 135 руб. 92 коп. (пени); по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) штраф в размере 200 рублей за 2007 год (основание: решение 10408 от 11.11.2008). Указанное решение заявителем в материалы дела не представлено, а также меры принятые к взысканию указанной задолженности.

Как следует из материалов дела, задолженность в отношении Алимжановой Г.А. образовалась за 2007-2014 годы, то есть до 01.01.2015.

С учетом изложенного, задолженность Алимжановой Г.А. по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в размере 135 руб. 92 коп. (пени); по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) штраф в размере 200 руб. за 2007 год подпадает под критерии признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом на основании статьи 12 Закона от 28.12.2017 №436-ФЗ, вместе с тем ФНС России, решение о списании задолженности по пени, вынесенное в установленном порядке, не представлено.

ФНС России также заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 1 000 рублей штрафа; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 в размере 41 руб. 68 коп. пеня; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2009-2016 годы в размере 53 295 руб. 76 коп. налога, 8584 руб. 34 коп. пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 186 руб. 41 коп. пени; по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 в размере 13 руб. 20 коп.; по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 в размере 6 руб. 62 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 в размере 16 218 руб. 70 коп. налога, 5 105 руб. 91 коп. пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017 в размере 48 руб. 31 коп. пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 352 руб. 50 коп. пени.

Порядок исчисления, уплаты, принудительного взыскания страховых взносов определялся на момент возникновения обязательств Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федерального закона №212-ФЗ) в силу положений пункта 1 статьи 1 указанного Закона.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, включая взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется в порядке, установленном главой 3 Федерального закона №212-ФЗ.

В соответствии с положениями частей 2 и 3 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

В силу статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно статье 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей. Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит. В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2017 в размере 48 руб. 31 коп. пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 352 руб. 50 коп. пени. ФНС России не представлен. Однако в судебном заседании представитель заявителя пояснила, что пени начислены на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2017.

Таким образом, суд первой инстанции верно установил, что налоговым органом подлежит списанию недоимка по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, при этом недоимка по взносам списывается в пределах установленных вышеуказанной нормой.

Доказательства превышения задолженности по страховым взносам восьмикратного минимального размера оплаты труда в материалы дела заявителем не представлены.

Суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что задолженность по страховым взносам, на которую начислены пени, в силу прямого указания Федерального закона №436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Учитывая акцессорный характер неустойки к основному обязательству, пени за просрочку оплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2016 год следуют судьбе основного обязательства, то есть подлежат признанию безнадежными к взысканию и не могут быть включены в реестр требований кредиторов должника.

Пункт 2 статьи 11 Федерального закона №436-ФЗ предусматривает списание недоимки и пеней на основании решений налогового органа.

Бездействие налогового органа по списанию задолженности и отсутствие установленного порядка такого списания не могут влечь для налогоплательщика негативные последствия с учетом установленных законом положений о безусловном списании безнадежной ко взысканию задолженности.

В материалы дела к ходатайству УФНС по Удмуртской Республике об уточнении требований уполномоченным органом представлен ответ МИФНС №8 по Удмуртской Республике от 18.04.2019 №04-39/08332@ о наличии задолженности Алимжановой Г.А. с учетом списания в заявленном размере; об отсутствии сведений о периоде начисления и принятых мерах взыскания задолженности у инспекции в связи с тем, что данная задолженность администрировалась Пенсионным Фондом г. Ижевска Удмуртской Республики; представлен табличный расчет сумм задолженности в разрезе налогов, пени, штрафов и поп периодам образования.

Суду апелляционной инстанции уполномоченным органом также представлены не все документы о принятии мер для принудительного взыскания задолженности; из расчетов, представленных в таблицах, суммы пени не подтверждены, являются сомнительными.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о наличии оснований для включения задолженности в реестр требований кредиторов должника подлежат отклонению.

Частью 1 статьи 11 Закона №436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Закона №436-ФЗ недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона № 436-ФЗ).

Таким образом, положения части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ о списании задолженности по страховым взносам, образовавшейся за периоды до 01.01.2017, распространяют свое действия на все виды страховых взносов, неуплаченных до 01.01.2017, для всех перечисленных в ней лиц, установлено лишь ограничение по максимальной сумме списания.

Представитель уполномоченного органа пояснила о наличии задолженности Алимжановой Г.А. по страховым взносам в пенсионный фонд РФ в сумме 18 611 рублей (период образования задолженности 2015 год, срок уплаты 01.01.2016), в сумме 19 356,48 (период образования задолженности 2016 год), по страховым взносам в ФФОМС за 2015 год в сумме 3651 рубль и за 2016 год в сумме 3 796 рублей.

В рассматриваемом случае данная задолженность должника образовалась до 01.01.2017, недоимка не превышает максимальную сумму списания, следовательно, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что требования уполномоченного органа являются необоснованными и неподлежащими включению в реестр, поскольку недопустимо предъявление к должнику признанной в соответствии с НК РФ безнадежной к взысканию задолженности.

Апелляционная жалоба кредитора, по своей сути, сводится к его несогласию с оценкой доказательств, произведенных судом первой инстанции.

Учитывая, что заявитель в апелляционной жалобе не ссылается на иные доказательства и не приводит доводы, которые бы опровергали выводы суда первой инстанции, апелляционный суд приходит к мнению о том, что спор рассмотрен судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, исследованным по правилам статьи 71 АПК РФ. В связи с чем, не имеется правовых оснований для переоценки выводов, сделанных судом, для отмены (изменения) принятого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.

При отмеченных обстоятельствах определение суда первой инстанции отмене не подлежит, апелляционную жалобу, с учетом приведенных в ней доводов, следует оставить без удовлетворения.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые в соответствии со статьей 270 АПК РФ являются основаниями к отмене или изменению судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено

Обжалуемое определение подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

При подаче апелляционных жалоб на определения, не перечисленные в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 176, 258, 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 13 августа 2019 года по делу №А71-14762/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Удмуртской Республики.


Председательствующий


Л.М. Зарифуллина



Судьи


С.И. Мармазова



Т.С. Нилогова