Постановление от 24 августа 2023 г. по делу № А70-27861/2022

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия (3812)37-26-06, факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, info@8aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А70-27861/2022
24 августа 2023 года
город Омск



Резолютивная часть постановления объявлена 17 августа 2023 года

Постановление изготовлено в полном объеме 24 августа 2023 года


Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.Е.,

судей Лотова А.Н., Шиндлер Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания: ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-7311/2023) общества с ограниченной ответственностью «ЭлектроМонтажСетьСтрой» на решение Арбитражного суда Тюменской области от 24.05.2023 по делу № А70-27861/2022 (судья Минеев О.А.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЭлектроМонтажСетьСтрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 625046, <...> Победы, дом 133) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 625009, <...>) и к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тюмени № 3 (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 625009, <...>), при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 625009, <...>), Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 625048, <...>), о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 36 384 руб. 16 коп., о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области утратившей право на взыскание указанной задолженности с общества с ограниченной ответственностью «ЭлектроМонтажСетьСтрой» и обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика,


в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания,



установил:

общество с ограниченной ответственностью «ЭлектроМонтажСетьСтрой» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик, ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой») в лице конкурсного управляющего ФИО2 обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области), Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тюмени № 3 (далее – ИФНС России по г. Тюмени № 3) (далее также – налоговые органы) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, числящейся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области за ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой», в общей сумме 36 384 руб. 16 коп., в том числе:

- по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд России на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления в размере 17 475 руб. 86 коп.;

- по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд России на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления в размере 14 890 руб. 41 коп.;

- по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд России на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления в размере 3 741 руб. 02 коп.;

- по оплате пени по страховым взносам в Пенсионный Фонд России по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, прочие начисления в размере 276 руб. 87 коп.;

о признании Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области утратившей право на взыскание указанной задолженности с ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» и обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее – УФНС России по Тюменской области) и Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области (далее – ОСФР по Тюменской области).

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 24.05.2023 по делу № А70-27861/2022 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым решением, ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» обратилось в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований заявителя в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы ее заявитель указал, что налоговыми органами в материалы дела не представлены доказательства направления ими в адрес налогоплательщика, в коммерческие организации и службу судебных приставов требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя).

По мнению общества, срок взыскания соответствующей задолженности пропущен налоговыми органами, в связи с чем таковая подлежит признанию безнадежной к взысканию с исключением записей о ней из лицевого счета налогоплательщика.

Кроме того, на дату вынесения оспариваемого решения спорная задолженность признана безнадежной к взысканию определением Арбитражного суда Тюменской области по делу от 14.02.2023 № А70-729/2016.

Налоговые органы представили отзывы на апелляционную жалобу, в которых просили оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

До начала заседания суда апелляционной инстанции от заявителя поступили письменные пояснения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, ходатайства об отложении слушания по делу не заявили, от ИФНС России по г. Тюмени № 3 поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие ее представителя, которое судом апелляционной инстанции удовлетворено, в связи с чем суд апелляционной инстанции в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся участников процесса.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзывы на нее, пояснения заявителя, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Тюменской области от 08.12.2016 по делу № А70-729/2016 ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» признано несостоятельном (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

28.09.2022 с расчетного счета ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» списаны денежные средства в сумме 36 384 руб. 16 коп. в пользу УФК по Тюменской области (ИФНС России по г. Тюмени № 3), в том числе:

- 3741 руб. 02 коп. - «по решению о взыскании №78679 от 18.09.2017г. на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998г. №146-ФЗ текущий платеж ст. 5 №127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 31.12.2016г., срок уплаты 12.07.2017г.»;

- 276 руб. 87 коп. - «по решению о взыскании №73321 от 31.08.2017г. на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998г. №146-ФЗ текущий платеж ст. 5 №127-ФЗ от 26.10.200 дата окончания налогового периода 31.12.2016г., срок уплаты 11.08.2017г.»;

- 14 890 руб. 41 коп. - «по решению о взыскании №67590 от 08.08.2017г. на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998г. №146-ФЗ текущий платеж ст. 5 №127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 31.12.2016г., срок уплаты 29.05.2017г.»;

- 17 475 руб. 86 коп. - «по решению о взыскании №19603 от 12.04.2018г. на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998г. №146-ФЗ текущий платеж ст. 5 №127-ФЗ от 26.10.2002 дата окончания налогового периода 31.12.2016г., срок уплаты 19.03.2018г.».

ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» подало в УФНС России по Тюменской области жалобу на действия (бездействие) Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области по инициированию списания данных денежных средств со счета общества.

Решением от 02.11.2022 № 1173 УФНС России по Тюменской области оставило жалобу ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» без удовлетворения.

Считая, что сроки взыскания задолженности, установленные НК РФ, налоговыми органами пропущены, в связи с чем таковая подлежит признанию безнадежной к взысканию, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

24.05.2023 Арбитражный суд Тюменской области принял решение, являющееся предметом апелляционного обжалования по настоящему делу.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса. Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлены случаи, при которых в ситуации, когда уплата и (или) взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, оказались невозможными, таковые признаются безнадежными к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным (в том числе в связи с пропуском налоговым органом сроков взыскания задолженности), в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование передано налоговым органам (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ), вся недоимка по страховым взносам передана органами Пенсионного Фонда Российской Федерации налоговым органам и отражается в лицевых счетах налогоплательщика, которые ведут и администрируют налоговые органы.

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 № 01-05/159@ и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Как следует из дела, ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 3.

01.01.2017 Пенсионным фондом России ИФНС России по г. Тюмени № 3 переданы сальдо с задолженностью ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» по уплате страховых взносов, а также информация о принятых мерах по взысканию данной задолженности по состоянию на 01.01.2017.

Как указано выше, 28.09.2022 с расчетного счета ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» списаны спорные денежные средства в сумме 36 384 руб. 16 коп. в пользу УФК по Тюменской области (ИФНС России по г. Тюмени № 3).

ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» просит признать данную задолженность безнадежной к взысканию в связи с пропуском сроков ее взыскания, признать Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области утратившей право на взыскание указанной задолженности с ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» и обязать ее исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Между тем в настоящем случае необходимо учитывать, что взыскание данной задолженности налоговыми органами по состоянию на дату обращения ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» в арбитражный суд с настоящим заявлением (27.12.2022) уже состоялось.

Так, 28.09.2022 денежные средства в сумме 36 384 руб. 16 коп. списаны с расчетного счета ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой» в пользу УФК по Тюменской области (ИФНС России по г. Тюмени № 3).

Будучи взысканной с общества 28.09.2022, задолженность в сумме 36 384 руб. 16 коп. не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку это будет противоречить существу института признания задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию, предусмотренного статьей 59 НК РФ.

Данное обстоятельство также косвенно следует из смысла разъяснений, содержащихся в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым, поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемом случае надлежащим способом защиты права заявителя является обращение с исковым заявлением о возврате неправомерно, по мнению общества, взысканных инспекцией сумм.

Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что спорная задолженность признана безнадежной к взысканию определением Арбитражного суда Тюменской области по делу от 14.02.2023 № А70-729/2016, отклоняется судом апелляционной инстанции как не способный повлиять на итог рассмотрения настоящего спора с учетом приведенных выше обстоятельств.

Доводов, основанных на доказательственной базе, которые бы опровергали выводы суда первой инстанции, влияли бы на законность и обоснованность решения суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.

В связи с изложенным суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявления ООО «ЭлектроМонтажСетьСтрой».

Нормы материального права применены арбитражным судом первой инстанции правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Таким образом, оснований для отмены обжалуемого решения арбитражного суда не имеется, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы согласно статье 110 АПК РФ относятся на заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьёй 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Тюменской области от 24.05.2023 по делу № А70-27861/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Cибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленными квалифицированными электронными подписями судей, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Председательствующий


Н.Е. Иванова

Судьи


А.Н. Лотов

Н.А. Шиндлер