Решение от 17 июня 2020 г. по делу № А31-526/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А31-526/2020

г. Кострома «17» июня 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 15 июня 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 17 июня 2020 года.

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Байбородина Олега Леонидовича, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Проект Недвижимость» об отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме от 05.12.2019 №№ 44011932338890100004, 44011932338838800002, 44011932338838800004, 44011932338445800005, либо признании правонарушения малозначительным, либо замене наказания на предупреждение,

при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 18.03.2020;

от административного органа: ФИО3, доверенность от 22.07.2019 № 22; ФИО4, доверенность от 18.09.2019 № 04.07/12251,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Проект Недвижимость» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме от 05.12.2019 №№ 44011932338890100004, 44011932338838800002, 44011932338838800004, 44011932338445800005, либо признании правонарушения малозначительным, либо замене наказания на предупреждение.

В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв.

После перерыва заявителем представлено ходатайство об уточнении заявления, которое принимается судом к рассмотрению.

Заявитель уточненные требования к Инспекции поддержал.

Представитель Инспекции возражает против удовлетворения требования ООО «Проект Недвижимость».

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Из информации, поступившей из ФМС России, Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме стало известно, что ООО «Проект Недвижимость» был принят на работу иностранный гражданин ФИО5. Указанное лицо является гражданином Узбекистана, осуществляет трудовую деятельность на основании патента и не имеет вида на жительство. Между обществом и ФИО5 30.10.2017 заключен трудовой договор на неопределенный срок, согласно приказу от 30.10.2017 ФИО5 принята на должность подсобного рабочего. Данное лицо признается нерезидентом в силу положений подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

По результатам проверки соблюдения заявителем валютного законодательства Инспекция ФНС по г. Костроме установила, что за период работы на предприятии заработная плата иностранному работнику выплачивалась из кассы предприятия по платежным ведомостям наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации.

Между тем, в силу требований абзаца первого части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ обществу-резиденту надлежало выплатить заработную плату иностранному работнику-нерезиденту через банковский счет в уполномоченном банке.

По данному факту должностным лицом административного органа в отношении общества составлены протоколы от 25.11.2019 №№ 44011932338755500002, 44011932338445800002, 44011932338838800002, 44011932338890100002, об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, на основании которого постановлениями инспекции от 05.12.2019 №№ 44011932338838800004, 4401193233889010004, 44011932338755500004, 44011932338445800005 ООО «Проект Недвижимость» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, общество с ограниченной ответственностью «Проект Недвижимость» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" использование между резидентом и нерезидентом валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

В соответствии с требованиями абзаца первого части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Как установил суд, по результатам проверки соблюдения обществом валютного законодательства инспекцией было выявлено, что по платежным ведомостям от 13.12.2017 (4086 руб.), 28.12.2017 (3400 руб.), 12.01.2018 (2593 руб.), 22.01.2018 (5430,84 руб.) общество-резидент выплатило через кассу иностранному работнику-нерезиденту наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации заработную плату в общей сумме 15509,84 руб.

Между тем, в силу требований абзаца первого части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ обществу-резиденту надлежало выплатить заработную плату иностранному работнику-нерезиденту через банковский счет в уполномоченном банке.

Каких-либо исключений из данного правила Законом № 173-ФЗ не предусмотрено, в связи с чем, выплатив заработную плату иностранному работнику-нерезиденту, минуя банковские счета в уполномоченных банках, общество-резидент осуществило валютную операцию с нарушением валютного законодательства.

Факт выплаты обществом-резидентом заработной платы иностранному работнику-нерезиденту, минуя банковский счет в уполномоченном банке и осуществление тем самым валютной операции с нарушением валютного законодательства при обстоятельствах, указанных в протоколах об административном правонарушении и в постановлениях по делу об административном правонарушении, подтверждается материалами дела, заявителем не оспаривается.

В силу статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Имея возможность для соблюдения правил и норм в области валютного законодательства, ООО «Проект Недвижимость» не приняло всех зависящих от него мер.

При таких обстоятельствах в действиях общества содержится состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановления вынесены уполномоченным лицом в пределах установленной компетенции. Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный КоАП РФ, на дату вынесения постановления, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, не истёк.

Процессуальных нарушений в ходе производства по делу об административном правонарушении административным органом не допущено, гарантия защиты прав и законных интересов лицу, привлеченному к административной ответственности, при составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении материалов административного производства обеспечена.

Обстоятельств, смягчающих административную ответственность, судом не установлено.

Административное наказание в виде административного штрафа в общей сумме 11632,38 руб. по всем обжалуемым постановлениям назначено в пределах санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ либо части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ суд не усматривает.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, характер и степень общественной опасности деяния, учитывая конкретные обстоятельства дела и существо выявленных нарушений, суд приходит к выводу о невозможности освобождения общества от административной ответственности в связи с малозначительностью административного правонарушения на основании статьи 2.9 КоАП РФ так и замены административного штрафа на предупреждение.

Вменяемое заявителю правонарушение относится к административным правонарушениям с формальным составом, что предполагает существенность угрозы для охраняемых отношений в самом факте посягательства на них и не требует наступления общественно-опасных последствий или последствий для непосредственного объекта посягательства. При этом существенная угроза охраняемым общественным отношениям в данном случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении общества как работодателя к исполнению своих публично-правовых обязанностей. Исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности правонарушения, не установлено, сумма совершенной заявителем валютной операции об ином не свидетельствует.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ в данном случае статьи 4.1.1 КоАП РФ отсутствует совокупность условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, в том числе с учетом того, что допущенное обществом нарушение создает угрозу экономической безопасности государства.

Доводы заявителя о том, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме, а открытие банковского счёта является правом, а не обязанностью нерезидента, отклоняются.

В соответствии с требованиями абзаца первого части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ по общему правилу расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Исходя из этих требований валютного законодательства, резидент обязан был выплатить заработную плату иностранным работникам-нерезидентам через банковские счета в уполномоченных банках.

Осуществление работодателями-резидентами выплаты заработной платы иностранным работникам-нерезидентам с нарушением указанных выше требований валютного законодательства является запрещённой валютной операцией, за осуществление которой часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность.

Доводы общества о том, что в соответствии с трудовым законодательством заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника (заключёнными трудовыми договорами не предусмотрена выплата заработной платы путём её перевода на банковский счёт иностранного работника), также отклоняются.

Действительно, в соответствии с частью третьей статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Вместе с тем в силу части пятой статьи 11 настоящего Кодекса на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.

Исходя из этого, правила выплаты заработной платы иностранным гражданам, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, применяются с учётом требований абзаца первого части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с которым, по общему правилу, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

С учётом этих требований валютного законодательства, которые трудовому законодательству не противоречат, расчёты при осуществлении выплаты заработной платы иностранным работникам-нерезидентам должны производиться работодателями-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, никаких исключений на этот счёт валютным законодательством не предусмотрено.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований заявителя.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Проект Недвижимость» об отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме от 05.12.2019 №№ 44011932338890100004, 44011932338838800002, 44011932338838800004, 44011932338445800005, либо признании правонарушения малозначительным, либо замене наказания на предупреждение отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение десяти дней со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья О.Л. Байбородин