Решение от 7 июня 2017 г. по делу № А41-4011/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-4011/17
07 июня 2017 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 31 мая 2017 года

Полный текст решения изготовлен 07 июня 2017 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ООО "Метадинеа" к ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал № 44)

о признании недействительными решений от 18.10.2016 № 74/осс в части, от 18.10.2016 № 76н/с в части, возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов,

при участии в заседании - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Метадинеа" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал № 44) (далее - заинтересованное лицо, фонд) о признании недействительными решения от 18.10.2016 №74/осс о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 44 095,49 руб., штрафов в общей сумме 8 819,1 руб., пеней в общей сумме 622,71 руб. по выплатам к государственным праздникам в размере 852 000 руб. и выплатам дотаций на питание работников в размере 668 534 руб., решения от 18.10.2016 №76н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общей сумме 10 643,74 руб., штрафов в общей сумме 2 128,75 руб., пеней в общей сумме 221,95 руб. по выплатам к государственным праздникам в размере 852 000 руб. и выплатам дотаций на питание работников в размере 668 534 руб., об обязании ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал №44) возвратить излишне уплаченные в соответствии с решением №74/осс от 18.10.2016 в части выплат к государственным праздникам в размере 852 000 руб. страховых взносов в размере 24 708 руб., штрафа в размере 4 941,6 руб.; возвратить излишне уплаченные в соответствии с решением №74/осс от 18.10.2016г. в части выплат дотаций на питание работников в размере 668 534 руб. страховых взносов в размере 19 387,49 руб., штрафа в размере 3 877,5 руб., пени в размере 622, 71 руб.; об обязании ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал №44) возвратить излишне уплаченные в соответствии с решением №76н/с от 18.10.2016 в части выплат к государственным праздникам в размере 852 000 руб. страховых взносов в размере 5 964 руб., штрафа в размере 1 192,8 руб., пени в размере 221,95 руб.; возвратить излишне уплаченные в соответствии с решением №76н/с от 18.10.2016 в части выплат дотаций на питание работников в размере 668 534 руб. страховых взносов в размере 4 679,74 руб., штрафа в размере 935,95 руб.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении и письменных пояснениях.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражала по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует, что по результатам выездной проверки заявителя фондом вынесены решение 18.10.2016 №74/осс о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах и решение от 18.10.2016 №76н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с решением 18.10.2016 №74/осс за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 обществу доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 45 166,23 руб., пени в размере 709,1 руб., штраф в размере 9 033,25 руб.

В соответствии с решением от 18.10.2016 №76н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 обществу доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 10 902,23 руб., пени в размере 223,28 руб., штраф в размере 2 180,45 руб.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Общество оспаривает решения фонда в части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по эпизодам, связанным с выплатами к праздникам (Новый год, 23 февраля, 8 марта) работникам организации в сумме 852 000 руб. и выплатам дотаций на питание работников в размере 668 534 руб.

Оспаривая решения в части доначисления страховых взносов по выплатам сотрудникам к праздникам, заявитель указывает, что данные выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, премии выплачены в одинаковых суммах независимо от должности, размера заработной платы и других обстоятельств.

По мнению фонда, установленный ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации", действовавшего в спорный период (далее - Закон № 212-ФЗ), перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, является исчерпывающим и не содержит названных премий в составе необлагаемых сумм.

Суд считает доводы заинтересованного лица обоснованными.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В силу части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Из содержания статей 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 Трудового кодекса Российской Федерации следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Премии выплачены только работника.

Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Премий сотрудникам к праздничным дням этот перечень не содержит.

Следовательно, является обоснованным довод фонда о том, что спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

С учетом изложенного, начисленные по оспариваемым решениям по данному эпизоду страховые взносы, соответствующие пени начислены законно, привлечении к ответственности в виде штрафа за неполную уплату страховых взносов является правомерным.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для признания недействительным решений от 18.10.2016 №74/осс, №76н/с по данному эпизоду, а также удовлетворения требования об обязании фонда возвратить уплаченные обществом по данному эпизоду страховые взносы, соответствующие пени и штрафы.

В остальной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

Суд считает, что у фонда отсутствовали основания для включении в базу для начисления страховых взносов дотации на питание сотрудникам.

В соответствии с положениями ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон №125-ФЗ) под страховыми взносами понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страховой тариф – это ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона №125-ФЗ. Основанием для начисления страховых взносов по указанному виду социального страхования являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат.

Аналогичные нормы содержатся в Законе №212-ФЗ.

С учетом положений ст. ст. 7, 18 Закона №212-ФЗ, ст. 20.1 Закона №125-ФЗ, ст. ст. 15, 40, 57, 129, 135 ТК РФ частичная компенсация стоимости питания работникам общества не относится к объекту обложения страховыми взносами.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 №17744/12.

Из материалов дела следует, что приказом Генерального директора ООО "Метадинеа" для работников организации установлена дотация питания в размере 50 руб.

В базу для исчисления страховых взносов включаются только такие выплаты, которые произведены в пользу конкретного физического лица.

В рассматриваемом случае работник получал талон на питание.

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя пояснила, что в обществе ежемесячно составлялись списки работников, желающих получить талон на питание (то есть не все работники, которые работали в тот или иной день, получали питание). Аналитический учет использованных талонов на питание ведется в организации в целях налогового учета для исчисления налога на доходы физических лиц.

Предоставление обществом бесплатного питания сотрудникам не носит компенсационный, стимулирующий характер, не зависит от квалификации работников, сложности, количества и качества выполняемой работы. Предоставление талонов на питание не предусмотрено трудовыми договорами, не является формой оплаты труда, и, следовательно, объектом обложения страховыми взносами.

То обстоятельство, что спорные выплаты были учтены обществом для целей исчисления НДФЛ как полученный в натуральной форме доход, не может служить основанием для признания их частью оплатой туда.

Стоимость полученного питания включалась работнику в доход, полученный в натуральной форме, который облагался НДФЛ в силу ст. 211 НК РФ, что подтверждается сводом начислений и удержаний по организации за 2015 год.

При таких обстоятельствах оспариваемые решения в части начисления страховых взносов, начисленных на дотацию на питание, начисления соответствующих пеней и штрафов, нельзя признать законными, требования общества о признании недействительными решений от 18.10.2016 №74/осс, №76н/с по данному эпизоду подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, подлежат удовлетворению требование общества о возврате уплаченных по данному эпизоду страховых взносов, пеней, штрафа.

Факт оплаты обществом страховых взносов, пеней, штрафа по данному эпизоду подтвержден материалами дела и фондом не оспаривается.

Спора относительно сумм начисленных страховых взносов, пеней, штрафов не имеется.

С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить частично.

Признать недействительным решения ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал № 44):

- 18.10.2016 №74/осс о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 19 387,49 руб., пеней в сумме 622,71 руб. штрафа в сумме 3 877,5 руб. по выплатам дотаций на питание работников в размере 668 534 руб.;

- от 18.10.2016 №76н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производств и профессиональных заболеваний в сумме 4679,74 руб., штрафа в сумме 935,95 руб. по выплатам дотаций на питание работников в размере 668 534 руб.

Обязать ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал № 44) возвратить ООО "Метадинеа" излишне уплаченные по решению от 18.10.2016 № 74/осс о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах страховые взносы на обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 19 387,49 руб., пени в сумме 622,71 руб. штраф в сумме 3 877,5 руб.

Обязать ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал № 44) возвратить ООО "Метадинеа" излишне уплаченные по решению от 18.10.2016 № 76н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное социальное от несчастных случаев на производств и профессиональных заболеваний в сумме 4679,74 руб., штраф в сумме 935,95 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ГУ-МОРО ФСС РФ (филиал № 44) в пользу ООО "Метадинеа" судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 6000 руб.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья Е.И. Кудрявцева