Решение от 25 сентября 2019 г. по делу № А33-12231/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

25 сентября 2019 года

Дело № А33-12231/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 25 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Смольниковой Е.Р., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Геосинтетика» (ИНН 2464250942, ОГРН 1132468013567, дата регистрации – 11.03.2013, место нахождения: 663091, г. Дивногорск, территория Западный промышленный район)

к государственному учреждению - Красноярскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***> 2469, дата регистрации – 07.06.2002, место нахождения: 660010, г. Красноярск, проспект имени газеты Красноярский рабочий, д. 117)

о признании недействительными решений в части,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 05.03.2019 № ДГС-06/19 (до перерыва),

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 01.07.2019 № 92 (до перерыва), Крафт Н.А. на основании доверенности от 01.01.2019 № 204 (после перерыва),

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО3,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Геосинтетика» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлениями, уточненными в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к государственному учреждению - Красноярскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ответчик):

о признании недействительными и отмене решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 1 осс(в) от 12.03.2019 в части переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, доначисления страховых взносов в сумме 174 777,87 руб., пени в сумме 16 695,06 руб., штрафа в сумме 34 955,57 руб.;

о признании недействительными и отмене решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний № 1 н/с от 12.03.2019 в части переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, доначисления страховых взносов в сумме 16 135,33 руб., пени в сумме 2 755,79 руб., штрафа в сумме 3 227,06 руб.;

об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Заявление о признании недействительным решения № 1 осс(в) от 12.03.2019 принято к производству суда в составе судьи Смольниковой Е.Р. Определением от 25.04.2019 возбуждено производство по делу № А33-12231/2019.

Заявление о признании недействительным решения № 1 н/с от 12.03.2019 принято для рассмотрения суда в составе судьи Лапиной М.В. в порядке упрощенного производства. Определением от 29.04.2019 возбуждено производство по делу № А33-12232/2019.

Определением от 16.05.2019 по ходатайству сторон дела № А33-12231/2019 и А33-12232/2019 объединены в одно производство, делу № А33-12232/2019 присвоен номер А33-12231/2019.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, заявил ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому просил признать недействительными решения фонда в части доначисления страховых взносов, пени, штрафа по эпизоду переквалификации гражданско-правовых договоров на трудовые.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал, представил в материалы дела поэпизодный расчет доначисленных взносов, пени, штрафов по оспариваемым решениям, против уточнения заявленных требований не возражал.

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение заявленных требований принято судом к рассмотрению.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв до 17 час. 18.09.2019.

После окончания перерыва представитель ответчика против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам, изложенным в отзыве на заявление. В судебное заседание после перерыва заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в его отсутствие.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

Фондом проведены выездные проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2015 по 31.12.2016,

- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний плательщиком страховых взносов, а также правомерность произведенных расходов на выплату страхового обеспечения страхователем за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

По результатам выездных проверок фондом составлены акты от 30.10.2017 № 1 осс (в) и № 1 н/с, которыми фондом предложено взыскать неуплаченные страховые взносы, пени за несвоевременное перечисление страховых взносов и привлечь к ответственности за неуплату страховых взносов в виде штрафа в связи с выявлением нарушений в виде занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов.

Страхователем представлены в фонд возражения на акты проверок, из содержания которых следует, что страхователь не согласен с выводами фонда в части занижения базы для начисления страховых взносов на оплату труда физических лиц по договорам подряда, имеющим признаки трудовых отношений, поскольку, по мнению страхователя, заключенные с физическими лицами договоры являются гражданско-правовыми, в связи с чем оснований для взыскания неуплаченных страховых взносов, пени, штрафа не имеется.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений страхователя фонд пришел к выводу о том, что обществом не исчислены и не уплачены страховые взносы в результате занижения облагаемой базы на выплаты, произведенные по заключенным с физическими лицами договорам подряда, которые по своей природе являются трудовыми договорами. В связи с выявлением указанных нарушений фондом 12.03.2019 вынесены решения:

- решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 12.03.2019 № 1 осс (в), которым обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 175 034,71 руб., пени в сумме 17 433,88 руб., штраф в сумме 35 006,94 руб.;

- решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастный случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 12.03.2019 № 1 н/с, № 6 НС, которым обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастный случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 16 153,06 руб., пени в сумме 2 759,55 руб., штрафа в сумме 3 230,61 руб.

Из содержания указанных решений следует, что:

- согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц основным видом экономической деятельности общества «Геосинтетика» является, в частности, производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей, предоставление услуг в области производства прочих пластмассовых изделий;

- в заключенных с физическими лицами договорах (по видам работ: разгрузка, погрузка, раскладка и сварка рулонов геомембраны на объекте производства работ; раскладка и укладка листов полимерных «геомембрана»; монтаж и сварка анкерного листа) объем работ не конкретизирован, предметом договора является не выполнение определенной разовой работы в обозначенном сторонами объеме, а выполнение трудовой функции без обозначения конкретного объема работ, работодателя в данном случае интересовал не конечный разовый результат работы, а само осуществление работником трудовой функции; многие договоры носят длительный характер, усматривается периодичность заключения срочных договоров; с одними и теми же лицами договоры заключаются на определенный срок;

- в штатном расписании общества имеются специалисты, которые могут выполнять работы, проводимые и по договорам подряда: инженер по сварке, мастер по сварочным работам, сварщик пластмасс;

- договоры, оформленные между обществом и физическими лицами в виде гражданских отношений, имеют шаблонный вид и содержат пункты требований заказчика по виду услуг, которые идентичны трудовым функциям в должностных инструкциях по должностям в штатном расписании;

- таким образом, суммы вознаграждения, полученные работниками по договорам подряда, являются оплатой труда в должности сварщика пластмасс, мастера по сварочным работам, инженера по сварке и подлежат обложению страховыми взносами;

- договоры и акты сдачи-приемки выполненных работ не содержат согласованного предмета договора, конкретного объема услуг, периодичности их выполнения, и иных индивидуализирующих признаков, которые позволяли бы установить, когда и какие услуги были фактически выполнены;

- с физическими лицами, с которыми заключались договоры подряда, в дальнейшем заключены трудовые договоры;

- анализ представленных договоров и учредительных документов общества показывает, что взаимоотношения между обществом и физическими лицами направлены на осуществление основных видов экономической деятельности, указанных в уставе общества; заключенные с физическими лицами договоры являются типовыми, содержат признаки трудовых отношений, что свидетельствует о сокрытии обществом фонда оплаты труда с целью уменьшения страховых взносов, подлежащих оплате в фонд;

- поскольку фактически между обществом и физическими лицами по спорным договорам сложились трудовые отношения, то сокрытие обществом фонда оплаты труда, неуплата страховых взносов и вуалирование трудовых отношений под гражданско-правовые свидетельствует о лишении работников социальных и трудовых гарантий, предусмотренных Конституцией Российской Федерации, Трудовым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»,

- в расчетном периоде страхователем занижена база для начисления страховых взносов на сумму оплаты по договорам, имеющим признаки трудовых отношений, на сумму 6 026 822,51 руб. (согласно решению № 1 осс(в), на сумму 8 067 670,51 руб. (согласно решению № 1 н/с), в связи с чем по результатам проверки обществу доначислены страховые взносы в сумме 174 777,87 руб. и в сумме 16 135,33 руб. соответственно.

Не согласившись с вынесенными решениями фонда, страхователь обратился в государственное учреждение - Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации с жалобами от 19.04.2019, в которых просил отменить указанные решения и прекратить производство о правонарушении.

Полагая, что данные ненормативные правовые акты противоречат требованиям нормативных актов и нарушают права страхователя, заявитель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с уточненным заявлением о признании недействительными и отмене решений в части переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые: № 1 осс(в) от 12.03.2019 в части доначисления страховых взносов в сумме 174 777,87 руб., пени в сумме 16 695,06 руб., штрафа в сумме 34 955,57 руб.; № 1 н/с от 12.03.2019 в части доначисления страховых взносов в сумме 16 135,33 руб., пени в сумме 2 755,79 руб., штрафа в сумме 3 227,06 руб.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылался на то, что выплаты физическим лицам по заключенным договорам подряда объектом обложения страховыми взносами не являются и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку заключенные с физическими лицами договоры подряда по своей природе являются договорами гражданско-правового характера и не имеют признаки трудовых отношений. Заключение указанных договоров с физическими лицами обусловлено необходимостью привлечения дополнительных специалистов в связи загруженностью работников общества, сезонностью работ, необходимостью выполнения работ в срок. При этом действующее законодательство запрета на заключение с физическими лицами договоров подряда, предметом которых являются работы по основному виду экономической деятельности общества, не содержит, в связи с чем, по мнению общества, последнее вправе вступать в хозяйственные правоотношения с различными контрагентами, в том числе с физическими лицами.

Возражая против удовлетворения требований, фонд указал, что доначисление страховых взносов произведено с соблюдением требований действующего законодательства в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов на выплаты по договорам с физическими лицами, имеющими признаки трудовых отношений, поскольку в представленных в ходе проверки договорах объем работ не конкретизирован; предметом договора является не выполнение определенной разовой работы, а выполнение трудовой функции без обозначения конкретного вида работ; виды работ по договорам относятся к основному виду деятельности общества.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из содержания оспариваемых решений следует, что в ходе выездной проверки фондом установлено занижение базы для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные по заключенным с физическими лицами договорам, которые по своей природе являются трудовыми, на сумму 6 026 822,51 руб. согласно решению № 1 осс(в), на сумму 8 067 670,51 руб. согласно решению № 1 н/с, в связи с чем обществу доначислены страховые взносы в сумме 174 777,87 руб. и в сумме 16 135,33 руб., а также пени и штрафы.

Обращаясь в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений в части переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые: по решению № 1 осс(в) от 12.03.2019 в части доначисления страховых взносов в сумме 174 777,87 руб., пени в сумме 16 695,06 руб., штрафа в сумме 34 955,57 руб.; по решению № 1 н/с от 12.03.2019 в части доначисления страховых взносов в сумме 16 135,33 руб., пени в сумме 2 755,79 руб., штрафа в сумме 3 227,06 руб., заявитель полагал, что указанные в оспариваемых решениях выплаты по договорам, заключенным обществом с физическими лицами, объектом обложения страховыми взносами не являются и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку по своей природе являются договорами гражданско-правового характера.

Фонд против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая, что доначисление страховых взносов произведено в связи с занижением облагаемой базы для начисления страховых взносов на выплаты по договорам с физическими лицами, имеющими признаки трудовых отношений.

В ходе рассмотрения настоящего спора 06.08.2019 между сторонами подписано соглашение по фактическим обстоятельствам дела в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которому стороны пришли к соглашению о признании и не требующими дальнейшего доказывания обстоятельств того, что спорные договоры являются шаблонными, однотипными, заключенными на схожих условиях, поэтому для представления в материалы дела и оценки судом достаточно тех экземпляров, которые выборочно представлены сторонами в материалы дела; стороны не оспаривают размеры выплаченных сумм и факт выплаты обществом сумм по договорам подряда. Согласно части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Достигнутое в судебном заседании или вне судебного заседания соглашение сторон по обстоятельствам удостоверяется их заявлениями в письменной форме и заносится в протокол судебного заседания. Принимая во внимание указанные обстоятельства, учитывая, что сторонами не оспаривается факт заключения обществом договоров с физическими лицами и произведенные по ним выплаты, данные обстоятельства принимаются судом в качество фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Поскольку между сторонами спора относительно фактических обстоятельств дела не имеется, суд оценивает доводы сторон и представленные в материалы дела документы в части правовой природы и квалификации заключенных с физическими лицами договоров, наличия основания доначисления страховых взносов, учитывая следующее.

В силу статьи 1 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее – Федеральный закон № 165-ФЗ) обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам. Статьей 6 Федерального закона № 165-ФЗ предусмотрено, что субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страхователи – организации любой организационно-правовой формы, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения. Страховщики – некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев. Застрахованные лица – граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Заявитель является страхователем по обязательному социальному страхованию. В соответствии со статьей 9 Федеральным законом № 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора, у застрахованных лиц – по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии со статьей 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (статья 8 Федерального закона № 212-ФЗ). На основании пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ). В соответствии со статьей 3 Федерального закона № 125-ФЗ заявитель является плательщиком страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В силу статьей 3, 20 Федерального закона № 125-ФЗ средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет обязательных страховых взносов страхователей, которыми признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На основании статьи 3 Федерального закона № 125-ФЗ страховой взнос представляет собой обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страховой тариф – ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных лиц. Согласно части 1 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В силу части 2 указанной статьи база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных лиц, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Федерального закона.

Таким образом, основанием для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты, начисленные работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей. При этом вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов включению не подлежат, за исключением случаев, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Из системного толкования приведенных норм следует, что именно от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физическим лицом зависит возникновение обязанности по уплате взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно статьям 34, 37 Конституции Российской Федерации труд свободен; каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения представляют собой отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен (статья 16 Трудового кодекса Российской Федерации). В силу статьи 56 Трудового кодекса Российской Федерации под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Основные права и обязанности работника и работодателя закреплены в статьях 21, 22 Трудового кодекса Российской Федерации. Статьей 129 Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата (оплата труда работника) состоит из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Статьей 135 Трудового Кодекса Российской Федерации определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. В соответствии с положениями статей 15, 16, 56 Трудового Кодекса Российской Федерации признаками трудовых правоотношений являются следующие: прием на работу производится по личному заявлению работника путем издания приказа (распоряжения) работодателя; на основании трудового договора осуществляется зачисление работника на работу по определенной должности или профессии в соответствии со штатным расписанием, вносится запись в трудовую книжку работника о приеме его на работу; обязанность работника выполнять определенную, заранее обусловленную трудовую функцию; выполнение работы производится работником личным трудом, он включается в производственную деятельность организации; работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку организации, составным элементом которого является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность; при исчислении заработной платы применяются тарифные ставки и оклады; заработная плата выплачивается не реже двух раз в месяц в размере не ниже установленного законодательством минимального размера оплаты труда; трудовые отношения являются длящимися и существуют независимо от наличия или отсутствия результата работы работника; работнику предоставляются гарантии социальной защиты.

Таким образом, основными признаками трудового договора являются личностный признак (выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия), организационный признак (подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность), выполнение работ определенного рода, а не разового задания, гарантия социальной защищенности. Трудовым отношениям предшествует прием на работу по личному заявлению работника, издание приказа (распоряжения) работодателя, в котором указывается профессия или должность, размер заработной платы, дата начала работы, а также внесение записи о работе в трудовую книжку.

В силу статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские правоотношения базируются на принципах равенства участников, свободы договора, неприкосновенности собственности. Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Статьей 420 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора, понуждение к заключению договора по общему правилу не допускается. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами; условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 421 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии со статьей 702 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Таким образом, по гражданско-правовым договорам гражданин не подчиняется внутреннему распорядку предприятия, подрядчик самостоятельно устанавливает время и порядок работы, на нем лежит обязанность сдать результат работы заказчику, ему оплачивается лишь выполненное поручение (определенная работа). Заказчик обязуется оплатить выполненные работы в сроки и в порядке, которые указаны в договоре, оплата производится обычно после окончания работы и составления акта выполненных работ.

Из анализа указанных норм следует, что предметом трудовых правоотношений является сам процесс труда работника по определенной трудовой функции (профессии, специальности или должности) в данной организации. Предметом же гражданских правоотношений является конечный результат – продукт труда. В трудовых правоотношениях обязанность по организации труда и его охране лежит на работодателе; в гражданских правоотношениях, связанных с трудом, исполнитель сам организует свой труд и его охрану. Трудовым правоотношениям присущ длящийся характер, они, как правило, не прекращаются после завершения работником какого-либо действия (рабочей операции) или трудового задания, поскольку работник вступает в указанные правоотношения для выполнения определенной работы как процесса. Гражданско-правовые отношения, связанные с трудом, прекращаются по окончании выполнения конкретной работы (задания) и получения определенного результата труда.

Как следует из содержания заключенных обществом «Геосинтетика» (заказчиком) договоров подряда с физическими лицами (подрядчиками), последние принимали на себя обязательства выполнить по заданию заказчика следующую работу: разгрузка, погрузка, раскатка и сварка рулонов геомембраны; раскатка и укладка листов полимерных геомембраны (пункты 1.1 договоров). Работы приводились на объектах гензаказчиков, расположенных вне места нахождения общества «Геосинтетика», в частности: на объекте производства работ, расположенных в г. Норильске, в Ямало-Ненецком автономном округе, в г. Магадане, в г. Петропавловск-Камчатский, в г. Усть-Ильимске, в п. Нижний Куранах Республики Саха (Якутия) и в других.

Условиями договора установлен срок выполнения работ (пункты 3.1 договоров). Согласно условиям договоров подрядчик обязуется при выполнении работ руководствоваться указаниями заказчика (пункты 4.1.3) и по окончании выполнения работ передать ее результат заказчику (пункты 4.1.4) путем подписания сторонами акта приемки выполненных работ (пункты 6.6 договоров). В свою очередь, заказчик обязуется при необходимости разъяснять подрядчику работы, возникающие в процессе выполнения работ (пункты 4.3.1), оказывать подрядчику содействие в выполнении работ (пункты 4.3.2), принять результат выполненной подрядчиком работы (пункты 4.3.3), оплатить подрядчику цену работы (пункты 4.3.4), доставить подрядчика до места выполнения работ и обратно (пункты 4.3.5). В пунктах 5.1 заключенных договоров установлена стоимость выполненных работ, указано, что заказчик является налоговым агентом по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц с дохода и перечислению налога в бюджет. Пунктами 5.2 договоров предусмотрен порядок оплаты работ: путем указания конкретной даты после истечения срока выполнения работ либо указания срока не позднее 30 дней с даты подписания акта сдачи-приемки выполненных работ. Представленные договоры подряда заключены с физическими лицами на определенный срок (пункты 9.1). В подтверждение факта выполнения работ в материалы дела представлены подписанные с физическими лицами акты сдачи-приемки выполненных работ.

Наравне с иным, из содержания заключенного в 2017 года договора подряда, подписанного обществом по иной (не типовой) форме, с ФИО4, следует, что правоотношения, вытекающие из договора носят временный характер, не предполагающий включения подрядчика в штат заказчика, как работника, характеризуется признаками равенства, автономии воли и имущественной самостоятельности и регулируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (пункт 3.2);подрядчик вправе самостоятельно определять способы и порядок выполнения задания заказчика (пункт 4.1.1); подрядчик свободен в определении времени исполнения договора в пределах срока договора и не подчиняется режиму работы и отдыха заказчика, правилам внутреннего трудового распорядка и иным локальным правовым актам заказчика (пункт 4.3); подрядчик осведомлен и понимает, что в рамках правоотношений с заказчиком по договору ему не представляется какой-либо гарантии социальной защищенности, предусмотренных законодательством Российской Федерации (пункт 4.4).

В обоснование заявленных доводов страхователем представлена в материалы дела таблица, содержащая анализ заключенных с физическими лицами договоров в 2015-2017 годах, и пояснения, из содержания которых следует, что в рамках заключенных с заказчиками, генподрядчиками договоров подряда и субподряда общество наравне со штатными сотрудниками привлекало физических лиц в качестве субподрядчиков для выполнения работ по укладке и сварке листов геомембраны. В подтверждение указанных доводов заявитель представил в материалы дела договоры подряда субподряда, заключенные с обществами «Аметистовое», «ДальАгроСтрой», «Компания Спецмонтажпроект», «Яросвит-агро», «Нефтегазмонтаж», «Алроса», «Карьер Мазжухский», «Южная строительная компания», «Нижнекамскнефтехим», «Дорострой», «Свинокомплекс «Красноярский», «Фарн», «Серебро Магадана», «Газэнергострой», «Нерюнгри Металлик», «Монтажно-строительное управление-50», «Заполярная строительная компания», «Монтажтехстрой», «Енисей», «ТермоТех-Центр», «Полюс Строй», «Новомосковск-ремстройсервис». Из представленной заявителем таблицы следует, что необходимый объем выполнения работ по указанным договорам в проверяемые периоды является непостоянным. В связи с увеличением объема работ в отдельные периоды, с которым штатные сотрудники справиться в установленный срок не смогут, а также в отношении работ, выполняемых в иных регионах, обществом заключались гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Так, из таблицы следует, что в первом квартале 2015 года объем выполненных работ по гражданско-правовым договорам составил 125 825 кв.м., штатными сотрудниками общества – 9 682 кв.м. При этом, в четвертом квартале 2015 года – по гражданско-правовым договорам выполнено 47 000 кв.м., штатными сотрудниками – 174 356 кв.м. В первом и четвертом кварталах 2016 года, в первом, третьем и четвертом кварталах 2017 года выполнение работ по гражданско-правовым договорам не поручалось, работы выполнены силами штатных сотрудников. Необходимость привлечения дополнительной рабочей силы заявитель объясняет невозможностью спрогнозировать объем работ, отсутствием необходимости увеличения штата сотрудников, которым общество не сможет обеспечить ежемесячный объем работ. Кроме того, в ходе судебного разбирательства заявитель пояснил, что привлечение для выполнения работ сторонних физических лиц, а не поручение их проведения штатным сотрудникам общества обусловлено также удаленностью объектов производства работ от места нахождения общества, и отсутствием у работников страхователя желания за установленный размер оплаты труда осуществлять работу на территории иных субъектов Российской Федерации; в свою очередь, у привлекаемых по гражданско - правовым договорам физических лиц отсутствовала финансовая мотивация для вступления с обществом в трудовые отношения за установленный размер оплаты труда.

Исходя из буквального толкования условий представленных договоров, суд пришел к выводу о том, что сложившиеся между заявителем и физическими лицами в проверяемый период правоотношения по своей правовой природе являются гражданско-правовыми, а не трудовыми в силу следующего. Так, из условий договоров усматривается, что они содержат согласованные сторонами существенные условия договора подряда, правоотношения сторон характеризуются признаками равенства, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Доказательств того, что физические лица были включены в производственный процесс организации-заявителя, ответчик суду не представил, что свидетельствует об самостоятельности субподрядчиков-физических лиц в своей деятельности и фактическом выполнении подрядных работ, а не трудовой функций. На основании чего суд полагает, что общество было заинтересовано в конкретном результате труда, а не в самом процессе труда физических лиц, как материальном благе.

Заключенные заявителем с физическими лицами договоры не содержат признаков трудового договора, поскольку в спорных договорах отсутствуют условия о соблюдении физическими лицами определенного режима работы и отдыха, не предусмотрена выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление физическим лицам иных гарантий социальной защищенности. Договоры предусматривали фиксированные суммы оплаты, не учитывающие тарифные ставки и должностные оклады, коэффициент трудового участия, районный коэффициент и процентную надбавку за работу в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним.

Суд также учитывает, что из представленных в материалы дела документов следует, что договоры с физическими лицами заключались обществом систематически, но преимущественно с разными физическими лицами. В случае перезаключения с одним и тем же физическим лицом договора, последнее происходило через продолжительный период времени: договоры подряда с ФИО5 были заключены на период выполнения работ с августа по октябрь 2015 года и с мая по август 2016 года; с ФИО6 - с сентября по ноябрь 2015 года и с октября по ноябрь 2016 года, с ФИО7 - с сентября по ноябрь 2015 года и в сентябре 2016 года, с ФИО4 – с сентября по ноябрь 2015 года и с июля по декабрь 2017 года, с ФИО8 – с сентября по ноябрь 2015 года и с сентября по октябрь 2016 года. Указанные обстоятельства свидетельствует о том, что договоры с одними и теми же физическими лицами в течение длительного периода времени не перезаключались, то есть системность отношений, характерная для трудовых правоотношений, отсутствовала. Более того, из пояснений страхователя следует, что перезаключение договоров с теми же лицами, как правило, было обусловлено необходимостью выполнения работ на тех же объектах, в т.ч. устранением недостатков выполненных работ.

Доводы о том, что штатным расписанием общества предусмотрены штатные единицы со схожими функциональными обязанностями, а также доводы о том, что предметом заключенных с физическими лицами договоров является выполнение работ, являющихся основным видом экономической деятельности заявителя, судом отклоняются в силу следующего. Штатное расписание общества содержит должности, соответствующие наименованию работ, выполняемых по договорам подряда. Так, в соответствии со штатным расписанием по состоянию на 28.12.2015 в штат включены 2 штатные единицы в должности мастера по сварочным работам, 9 штатных единиц в должности сварщик пластмасс 4 разряда; по состоянию на 28.12.2016 в штате заявителя состоит 1 штатная единица в должности инженера по сварке 2 категории, 2 штатные единицы в должности мастера строительных и монтажных работ, 2 штатные единицы в должности мастера по сварочным работам, 12 штатных единиц в должности сварщика пластмасс 4 разряда. Однако, согласно доводам заявителя должностные обязанности штатных сотрудников в соответствии с должностными инструкциями существенно отличаются от тех работ, которые выполняли исполнители по договорам гражданско-правового характера. Из пояснений заявителя следует, что штатный сотрудник общества должен обладать знаниями в области работы с различными видами сварочных аппаратов, в том числе высокочастотными, и иметь навык работы с различными видами материала, включая геомембрану, которая является одной из разновидностей изолирующего материала. В свою очередь, по условиям заключенных с физическими лицами договоров, подрядчики выполняли работы по разгрузке, погрузке, раскатке и сварке рулонов геомембраны; раскатке и укладке полимерных листов геомембраны. В то время как, согласно должностной инструкции сварщика пластмасс, на последнего возлагалось выполнение следующих работ: ведение технологического процесса сварки пленок из винипласта, пластиката, сополимеров на базе полихлорвинила и полиамидов, сварку пленок из полиэтилена, полистирола на машинах контактной сварки различных конструкций, сварка изделий сложной конфигурации сварочными горелками, ультрозвуковая сварка обслуживание сварочного аппарата, сварка царг на сварочных аппаратах высокой частоты, обкладка пластмассами металлоконструкций, трубопроводов, сварка блоков и так далее. Таким образом, должностные обязанности штатного сотрудника значительно шире поручаемой по договорам подряда работе.

При этом, сам факт наличия в штате общества должностей работников, аналогичных выполняемым физическими лицами работ, соответствующих основному виду экономической деятельности общества не исключает возможности для организации привлечения к выполнению определенных видов работ физических лиц по гражданско-правовых договорам при наличии такой необходимости. В частности, как было указано ранее, поручение выполнения подрядных работ по заключенным договорам с физическими лицами обусловлено необходимостью привлечения дополнительных специалистов в связи загруженностью работников общества, сезонностью работ, необходимостью выполнения работ в сроки и другими причинами, а также удаленностью объекта производства работ от места нахождения – места работы штатных сотрудников общества.

Стоимость работ согласована сторонами договоров в твердом размере, зависела от объема выполняемой работы, выплачивалась физическим лицам по окончании выполнения работ на основании подписанных сторонами актов сдачи-приемки выполненных работ. Выплачиваемое указанным лицам вознаграждение по договорам не соответствует положениям о системе оплаты труда, предусмотренным статьями 129, 135 Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми заработная плата представляет собой вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты, установленные трудовым договором, локальными нормативными актами работодателя, коллективными договорами, соглашениями.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также учитывая, что доказательств, свидетельствующих о том, что между заявителем и физическими лицами фактически сложились трудовые отношения, в частности, доказательства того, что граждане были вовлечены в трудовой процесс общества, подчинялись трудовому распорядку и локальным актам общества, которое было заинтересовано не в конкретном результате работ, а выполняемой физическими лицами трудовой функции, фондом в материалы дела не представлено, возражения фонда в указанной части судом отклоняются.

На основании изложенных обстоятельств, учитывая распределение бремени доказывания, установленного частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что ответчик не доказал, что спорные правоотношения являются трудовыми, а не гражданско-правовыми, в то время как из содержания представленных договоров следует, что последние отвечают признакам гражданско-правовых договоров оказания услуг. Таким образом, выплаты производимые обществом в рамках заключенных с физическими лицами гражданско-правовых договоров включению в базу для начисления страховых взносов не подлежат, и соответственно, у общества отсутствовала обязанность по исчислению страховых взносов и уплате их в бюджет.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Государственная пошлина за рассмотрение настоящего заявления составляет 6 000 руб. и уплачена заявителем на основании платежных поручений № 724, № 725 от 19.04.2019 при обращении в суд с заявленными требованиями. Учитывая указанные обстоятельства, а также принимая во внимание результат рассмотрения настоящего спора, 6 000 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ). По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью «Геосинтетика» удовлетворить.

Признать недействительным решение № 1 осс(в) от 12.03.2019 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов в сумме 174 777,87 руб., пени в сумме 16 695,06 руб., штрафа в сумме 34 955,57 руб., как несоответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Признать недействительным решение № 1 н/с от 12.03.2019 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов в сумме 16 135,33 руб., пени в сумме 2 755,79 руб., штрафа в сумме 3 227,06 руб., как несоответствующее Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Обязать государственное учреждение – Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Геосинтетика».

Взыскать с государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью «Геосинтетика» 6 000 руб. судебных расходов на оплату государственной пошлины платежными поручениями № 724, № 725 от 19.04.2019.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья Е.Р. Смольникова