Постановление от 2 сентября 2019 г. по делу № А60-19833/2019



СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Пушкина, 112, г. Пермь, 614068

e-mail: 17aas.info@arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е



№ 17АП-10558/2019-АК
г. Пермь
02 сентября 2019 года
Дело № А60-19833/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2019 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 02 сентября 2019 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:председательствующего Гуляковой Г.Н.,

судей Васильевой Е.В., Савельевой Н.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Игитовой А.В.,

при участии:

от истца ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области (ИНН 6612009106, ОГРН 1026600931774) – не явились, извещены надлежащим образом;

от ответчика ФКУ «Исправительная колония № 47 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» (ИНН 6666009335, ОГРН 1026600938616) - не явились, извещены надлежащим образом;

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

истца ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области

на решение Арбитражного суда Свердловской области от 11 июня 2019 года

по делу № А60-19833/2019,

принятое судьей Высоцкой Е.В.

по иску ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области

к ФКУ «Исправительная колония № 47 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области»

о взыскании финансовых санкций,

установил:

ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области (далее – истец, Управление) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с иском к ФКУ «Исправительная колония № 47 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области» (далее – ответчик, страхователь, учреждение) о взыскании финансовых санкций в размере 382 000 руб. за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных статьей 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 11.06.2019 в удовлетворении иска отказано.

Не согласившись с принятым решением, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в соответствии с которой просит названное решение отменить, иск удовлетворить. Заявитель жалобы настаивает на том, что решение принято с нарушениями норм материального права, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела, а именно: сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) на 764 застрахованных лиц, ранее не учтенных в «исходной» форме, поданы c нарушением срока (20.11.2018), при этом ошибки выявлены страхователем не самостоятельно, а после его уведомления Управлением о расхождении сведений (13.11.2018).

Ответчик представил письменный отзыв на апелляционную жалобу, в соответствии с которым просит решение суда оставить без изменения, доводы жалобы находит несостоятельными.

Лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание представителей не направили, что в силу части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ.

Как следует из представленных по делу доказательств, 20.03.2018 Управлением приняты сведения учреждения по форме СЗВ-СТАЖ (тип «Исходная») за 2017 год на 1067 застрахованных лиц, 20.11.2018 страхователем были представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (тип «Дополняющая») на 764 застрахованных лиц, на которых первоначально сведения не представлялись.

По результатам проверки представленных сведений на основании статьи 17 Закона №27-ФЗ Управлением составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 26.12.2018 № 075S18180042438 и вынесено решение от 04.02.2019 № 075S19190002735 о привлечении ФКУ ИК-47 ГУФСИН России по Свердловской области к ответственности, которым учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона №27-ФЗ за несвоевременное представление сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ (по форме СЗВ-СТАЖ), в виде штрафа в общей сумме 382 000 руб.

После вынесения решения Управление направило в адрес должника требование от 25.02.2019 № 075S01190006366 со сроком исполнения до 18.03.2019.

Поскольку в добровольном порядке требование не было исполнено, Управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовой санкции в судебном порядке.

Отказывая в удовлетворении иска, суд первой инстанции исходил из незаконности привлечения учреждения к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального права, соблюдения норм процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) учреждение является страхователем по данному виду страхования, и согласно пункту 2 статьи 14 данного Закона обязано представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Сведения подаются по формам, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений».

Согласно приложению 1 «Тип сведений» по форме СЗВ-СТАЖ - выбирают один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая», согласно Приложению 2 форма ОДВ-1 подается с одним из следующих кодов: «исходная», «корректирующая», «отменяющая».

При заполнении формы отчета СЗВ-СТАЖ, согласно пункту 2.1.5 Постановления, в позиции «тип сведений» знаком «Х» отмечается тип представляемой формы: исходная, дополняющая или назначение пенсии.

Ответственность за нарушение сроков представления указанной отчетности предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, согласно которой за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, статьей 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений.

Исходя из нормативных требований, отчетность за 2017 год, как отчетный период, страхователи обязаны представить в территориальные органы ПФР, не позднее 01.03.2018.

Привлекая страхователя к ответственности, Пенсионный фонд исходил из того, что страхователем несвоевременно представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Как установлено судами, не оспаривается и не обжалуется Управлением, ФКУ ИК-47 ГУФСИН России по Свердловской области сведения по форме СЗВ-СТАЖ с кодом «исх» (исходная форма) за 2017 год на 1067 застрахованных лиц представлены в Управление с соблюдением нормативно установленного срока, а именно: отчет по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год первоначально передан в Управление 01.03.2018, однако не был принят по причине несоответствия файла при проверке xsd-схеме. Ошибки в отчете по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год устранены, в установленные законом сроки 11.03.2018, повторно 16.03.2018 отчеты по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год направлены в Управление, между тем также не были приняты по причине несоответствия файлов при проверке xsd-схеме. Окончательно отчет по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год (исходная) принят Управлением 20.03.2018.

Как следует из содержания апелляционной жалобы, Управлением претензий к своевременности сдачи отчетности за 2017 год с типом формы «исх» не предъявляется.

Управление полагает, что подача сведений с типом формы «доп» на 764 застрахованных лица 20.11.2018 свидетельствует о нарушении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, поскольку за 2017 год на указанных лиц сведения представлены впервые.

Между тем 20.11.2018 страхователем представлена «дополняющая» форма СЗВ-СТАЖ за отчетный период, за который им уже представлялись сведения в установленные законом сроки, то есть страхователь самостоятельно выявил и устранил допущенные им ошибки.

В соответствии с положениями статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Статьей 16 Закона № 27-ФЗ органам Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлено право в необходимых случаях по результатам проверки достоверности сведений, представленных страхователями, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу.

Вступившая в силу с 19.02.2017 Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, предусмотрела освобождение страхователя от ответственности в случае представления им уточненных (исправленных) индивидуальных сведений (пункты 37, 39).

Так, согласно пункту 39 данной Инструкции страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представить уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Кроме того, в соответствии с положениями статьи 17 Закона № 27-ФЗ формы документов, которые используются при реализации полномочий в отношениях, регулируемых настоящей статьей, а также требования к их составлению устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Постановлением Правления ПФР от 23.11.2016 № 1058п утверждены требования к составлению форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, согласно которым акт не составляется в случае если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица, и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган ПФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР.

В настоящем случае страхователь выявил и устранил допущенную ошибку в отношении 764 застрахованных лиц самостоятельно, представив необходимые исправленные сведения, недостоверность которых не установлена.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, оставляя в силе постановление суда нижестоящей инстанции, которым суд признал незаконным привлечение страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ по основанию того, что общество самостоятельно выявило ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, откорректировав ошибку путем представления дополнительных сведений за указанный период, отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Указанная правовая позиция также выражена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 05.09.2018 № 303-КГ18-5700 по делу № А04-5751/2017, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017 и от 30.10.2018 № № 307-КГ18-6769 по делу № А56-73062/2017.

Управление в апелляционной жалобе настаивает на том, что ошибка в отчетности выявлена страхователем не самостоятельно, а только после направления учреждению уведомления о выявленных расхождениях в отчетности от 13.11.2018 № 04/34035 (л.д. 12).

Между тем, доказательств направления указанного уведомления в адрес страхователя материалы дела не содержат, ответчик факт получения уведомления отрицает, что косвенно подтверждено возражениями страхователя на акт проверки от 26.12.2018 № 075S18180042438, из которого усматривается, что в ноябре 2018 года учреждение самостоятельно выявило ошибку, а именно: отсутствие в исходном файле формы СЗВ-СТАЖ сведений о 764 застрахованных лиц из числа спец контингента (л.д. 52-54).

Более того, абзацем вторым пункта 39 Инструкции № 766н предусмотрена возможность неприменения финансовых санкций в случае, если страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений представил уточненные (исправленные) индивидуальные сведения.

Даже если принять довод жалобы Управления о том, что уточненные (дополненные) сведения представлены страхователем только после соответствующего уведомления Управления от 13.11.2018, суд апелляционной инстанции отмечает, что «дополняющая» форма СЗВ-СТАЖ представлена страхователем в Управление 20.11.2018, то есть в течение пяти рабочих дней, следовательно основания для взыскания с учреждения финансовой санкции отсутствуют.

Поскольку правомерность привлечения страхователя к ответственности Управлением не подтверждена, отказ суда во взыскании с ответчика финансовой санкции является законным и обоснованным.

Оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации Пенсионный фонд освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 11 июня 2019 года по делу № А60-19833/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.


Председательствующий


Судьи


Г.Н.Гулякова


Е.В.Васильева



Н.М.Савельева