Решение от 27 апреля 2020 г. по делу № А40-28651/2020

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-28651/2020-72-189
г. Москва
27 апреля 2020 г.
Резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ от 14 апреля 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2020 года


Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи Немовой О.Ю., (единолично)

рассмотрев вопрос о принятии ООО «ИВИС»

к заинтересованному лицу – ИФНС России № 27 по г. Москве

о признании незаконным постановления № 77271933715393400002 от 13.12.2019 г.

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ООО «ИВИС» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) № 77271933715393400002 от 13.12.2019 г.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на наличие оснований для изменения примененной санкции на предупреждение.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, и 14 апреля 2020 года судом в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ вынесена резолютивная часть решения, согласно которой оспариваемое постановление признано незаконным и отменено полностью.

20 апреля 2020 от заинтересованного лица поступило ходатайство о составлении мотивированного решения.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные в дело доказательства, суд пришел к выводу о том, что оспариваемое постановление подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, при осуществлении внешнеэкономической деятельности в рамках заключенного с нерезидентом Компания «East View Information Services, Inc» (Соединенные Штаты) Договора от 19.02.2016 №020/2016, на основании которого в уполномоченном банке Филиал ПАО «Сбербанк России» - Московский банк обществом оформлен паспорт сделки №16030010/1481/1948/3/1 не своевременно представлена в уполномоченный банк:

- справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы на сумму 14 000 долларов США к акту от 31.01.2018 №БН в срок, установленный п.9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), то есть не позднее 21.02.2018 (включительно).

Указанная обязанность обществом исполнена 13.04.2018. Просрочка составила 34 дня.

По данному факту 03.12.2019 г. составлен протокол об административном правонарушении № 77271933715393400001 и 13 декабря 2019 г. Инспекцией было вынесено оспариваемое постановление № 77271933715393400002 которым общество привлечено к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в главе 25 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях.

Такие особенности установлены, в частности в частях 4, 6 и 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В частности, в силу ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме

Согласно ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч.ч. 6,7 ст. 210 АПК РФ судом проверено и установлено, что протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление вынесено должностными лицами ответчиков в рамках их полномочий, что не оспаривается заявителем.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 Закона N 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

Инструкцией Центрального Банка РФ от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И), действовавшей до 01.03.2018, регулировался порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В то же время, в силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе, как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26.1 КоАП РФ и пунктом 4 статьи 29.10 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежит выяснению наличие события административного правонарушения; при рассмотрении дела об административном правонарушении обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, подлежат отражению в постановлении по делу об административном правонарушении.

В рассматриваемом случае оспариваемое постановление не содержит четкого описания события и состава вменяемого административного правонарушения, поскольку не содержит указаний на конкретные документы, которые необходимы было представить Обществу.

Согласно тексту оспариваемого постановления, нарушив п. 9.2.2 Инструкции № 138-И, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившееся в несоблюдении установленных сроков выполнения резидентом в установленный срок обязанности по представлению справок о подтверждающих документах.

Вместе с тем, Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И утратила свою силу с 01.03.2018 в связи с изданием Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, не предусматривающей обязанности по представлению справки о валютных операциях при зачислении валюты Российской Федерации от компании - нерезидента на расчетный счет в валюте Российской Федерации.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что имеются правовые основания для применения ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ.

В связи с вышеизложенным, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.4 ст.208 КоАП РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.1.5, 2.1, 2.2, 2.9, 2.10, 15.19, 25.1, 25.4, 25.5, 26.1, 26.2, 26.10-26.11, 28.1, 28.2, 28.3, 29.6-29.7, 29.10 КоАП РФ и ст.ст.66, 71, 167-170, 176, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС России № 27 по г. Москве № 77271933715393400002 от 13.12.2019 г.

Решение может быть обжаловано в пятнадцатидневный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.Ю. Немова