Решение от 13 февраля 2020 г. по делу № А51-19736/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-19736/2019
г. Владивосток
13 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 13 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Николаева А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Юнион Логистик – Сервис» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 18.02.2009, юридический адрес 107140, <...>, этаж 2, офис. 2202)

к Владивостокской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.04.2005, юридический адрес: 690003, <...>)

об оспаривании Постановления от 13.08.2019 по делу об административном правонарушении №10702000-1636/2019.

при участии:

(до перерыва) от заявителя – ФИО2, паспорт, доверенность от 05.09.2019, Диплом ДВС 1161117 от 23.06.2001; от ответчика – ФИО3, служебное удостоверение, доверенность от 17.09.209 №321, Диплом КА №90503 от 19.06.2012, ФИО4, служебное удостоверение, доверенность от 10.01.2020, Диплом бакалавра о высшем юридическом образовании 105024 2437335 от 28.02.2018;

(после перерыва) от заявителя – ФИО5, паспорт, доверенность от 05.09.2019, Диплом БВС 0273889 от 24.03.1999; от ответчика – ФИО3, служебное удостоверение, доверенность от 17.09.209 №321, Диплом КА №90503 от 19.06.2012, ФИО4, служебное удостоверение, доверенность от 10.01.2020, Диплом бакалавра о высшем юридическом образовании 105024 2437335 от 28.02.2018,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью (далее – общество, заявитель, ООО «Юнион Логистик – Сервис») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Владивостокской таможне (далее – таможня, таможенный орган, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 13.08.2019 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10702000-1636/2019 по части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в заседании 30.01.2020 объявлен перерыв до 06.02.2020.

Заявитель предъявленные требования поддержал, пояснил суду, что постановлением таможни по делу об административном правонарушении он привлечен к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в сумме 1 002 619,25 руб., указав при этом, что является субъектом малого и среднего предпринимательства (малое предприятие). Заявитель полагает, что оспариваемое постановление незаконно, необоснованно и подлежит отмене, поскольку административное наказание является чрезмерно суровым. Заявитель настаивает на том, что спорный товар является самокатом – игрушкой на колесах, в связи с чем, данный товар подпадает под льготное налогообложение 10 НДС при ввозе на таможенную территорию.

В судебном заседании после перерыва представитель заявителя ходатайствовал о снижении размера штрафа. Также заявитель просил суд не рассматривать ранее заявленные им ходатайства о назначении судебной экспертизы и о привлечении к участию в деле третьего лица.

Таможня с предъявленными с ней требованиями не согласилась, сослалась на законность и обоснованность вынесенного постановления, указала, что при производстве дела об административном правонарушении процессуальных нарушений ей допущено не было, состав административного правонарушения подтверждается материалами дела.

Как установлено судом из материалов дела и пояснений сторон, 27.02.2019 таможенным представителем ООО «Юнион Логистик-Сервис» от имени и по поручению ООО «Прайм спорт» во Владивостокский таможенный пост (центр электронного декларирования) Владивостокской таможни подана декларация на товары (далее - ДТ) № 10702070/270219/0036872, в которой заявлены следующие сведения о ввезенном товаре: игрушки транспортные для детей старше 3-х лет, несущие на себе массу ребенка и предназначенные для езды из пластмассы с элементами из металла, резины, без механизмов:

1) самокаты двухколесные, маркировка ridex, модель marvel 2.0, тов. знак ridex, кол-во 2560 штук; 2) самокаты двухколесные, маркировка ridex, модель adept, тов. знак ridex, кол-во 1248 штук; 3) самокаты двухколесные, маркировка ridex, модель shift, тов. знак ridex, кол-во 820 штук; 4) самокаты двухколесные, маркировка ridex, модель apollo, тов. знак ridex, кол-во 808 штук; 5) самокаты двухколесные, маркировка ridex, модель syrex, тов. знак ridex, кол-во 532 штук; 6) самокаты двухколесные, маркировка ridex, модель project, тов. знак ridex, кол-во 384 штук. Производитель ZHEJIANG XINZHENG INDUSTRY & TRADE CO., LTD. Общее количество товара 6352 штуки. Код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) 9503001009.

ООО «Юнион Логистик – Сервис» применена ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% с указанием в графе 36 «Преференции» в 4 элементе кода в соответствии с классификатором льгот по уплате таможенных платежей - ЛД (применение ставки НДС в размере 10% в отношении ввозимых в Российскую Федерацию товаров для детей).

Согласно заключению таможенного эксперта № 12410005/0008706 от 27.03.2019 товар, заявленный как игрушки транспортные для детей старше 3-х лет, несущие на себе массу ребенка и предназначенные для езды из пластмассы с элементами из металла, резины, без механизмов - самокаты двухколесные, представляет собой самокаты двухколесные для активного отдыха, не предназначенные исключительно для детей. Исходя из показателей максимальной допустимой нагрузки (максимального веса пользователя: 100 - 11010 кг.), товар может использоваться как детьми, так и взрослыми.

Следовательно, в отношении товара, задекларированного в ДТ № 10702070/270219/006872, подлежит применению ставка НДС 20 %.

20.04.2019 на основании полученного заключения эксперта № 12410005/0008706 от 27.03.2019, Владивостокской таможней внесены изменения в сведения, заявленные в ДТ № 10702070/270219/0036872, а именно, в отношении товара применена ставка НДС - 20 %. Товар был выпущен под обеспечение уплаты таможенных платежей.

Установив заявление недостоверных сведений об описании товара 26.06.2019 Владивостокская таможня в отношении ООО «Юнион Логистик-Сервис» составила протокол об административном правонарушении № 10702000-1636/2019 по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения административного дела Владивостокской таможней вынесено постановление от 13.08.2019 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10702000-1636/2019 о признании ООО «Юнион Логистик-Сервис» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьей 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в размере 1 002 619 руб.

Не согласившись с указанным административным наказанием, ООО «Юнион Логистик-Сервис» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, проверив в порядке части 3 статьи 30.6 КоАП РФ, части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) законность оспариваемого постановления в полном объеме, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействия), за которые названным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП России или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как следует из материалов дела ООО «Юнион Логистик-Сервис» заявлены недостоверные сведения в описании товара «самокаты двухколесные», неверно применена ставка НДС – 10%. что послужило основанием для занижения размера суммы подлежащих уплате таможенных платежей на 1 002 619,25 руб. и привлечением к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Объектом правонарушения, предусмотренного названной нормой права, является установленный порядок декларирования и таможенного оформления товара, а объективную сторону данного правонарушения составляет заявление недостоверных сведений, то есть неполной и (или) недостоверной информации о товарах, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Из разъяснений пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства» следует, что частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ установлена ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при декларировании товаров недостоверных сведений о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, стране происхождения, об их таможенной стоимости либо других сведений, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера. При применении данной нормы судам необходимо иметь в виду, что под ее действие подпадают и случаи, когда освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или занижение их размера явилось следствием неполного указания декларантом в таможенной декларации сведений о товаре.

Объективную сторону вменяемого обществу правонарушения составляют противоправные действия, направленные на заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о товарах, послуживших основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов либо занижения их размера.

Субъектами рассматриваемого состава правонарушения являются физические и юридические лица - декларанты, таможенные представители и их должностные лица.

Таким образом, ООО «Юнион Логистик-Сервис», будучи декларантом, заявляющим таможенному органу сведения о товаре, является субъектом административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Порядок и условия таможенного декларирования товаров регулируются нормами Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС, Кодекс).

В соответствии пунктом 1 статьи 107 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258, пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 ТК ЕАЭС.

При этом таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено ТК ЕАЭС. Таможенное декларирование осуществляется в электронной форме (пункт 2 и пункт 3 ст. 107 ТК ЕАЭС).

Согласно пункту 3 статьи 105 ТК ЕАЭС декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, - при таможенном декларировании припасов.

В декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах, в том числе ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (подпункт 5 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС).

Согласно пункту 3 статьи 52 ТК ЕАЭС сведения об исчислении таможенных пошлин, налогов указываются в декларации на товары. Для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором они подлежат уплате (пункт 4 статьи 53 ТК ЕАЭС).

Так, пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - ПК России) установлено, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящееся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК России.

При этом пунктом 2 статьи 164 НК России определены товары, налогообложение которых производится по налоговой ставке 10 процентов. В соответствии с данной нормой коды видов продукции по ТН ВЭД ЕАЭС, перечисленные в пункте 2 статьи 164 ПК России, определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее - Постановление № 908) утвержден Перечень кодов видов товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе на территории}) Российской Федерации. В соответствии с примечанием к Постановлению № 908 при определении ставки НДС в отношении товара, ввозимого на территорию Российской Федерации, необходимо руководствоваться не только кодом ТН ВЭД ЕАЭС, но и наименованием товара.

Согласно пункту 3 статьи 164 НК России в случаях, не указанных в пункте 2 данной статьи, налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов.

В рассматриваемом случае, в соответствии с Постановлением № 908 из товаров, классифицируемых кодом 9503001009 ТН ВЭД ЕАЭС, ставка НДС в размере 10 % применяется в отношении игрушек на колесах для катания детей, в том числе самокатов.

Решением Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 № 798 введен в действие технический регламент Таможенного союза «О безопасности игрушек». Так, статьей 2 указанного технического регламента установлено, что игрушка - изделие или материал, предназначенные для игры ребенка (детей) в возрасте до 14 лет.

Согласно заключению таможенного эксперта № 12410005/0008706 от 27.03.2019 товар, заявленный как игрушки транспортные для детей старше 3-х лет, несущие на себе массу ребенка и предназначенные для езды из пластмассы с элементами из металла, резины, без механизмов - самокаты двухколесные, представляет собой самокаты двухколесные для активного отдыха, не предназначенные исключительно для детей. Исходя из показателей максимальной допустимой нагрузки (максимального веса пользователя: 100 - 11010 кг.), товар может использоваться как детьми, так и взрослыми.

Следовательно, в отношении товара, задекларированного в ДТ № 10702070/270219/006872, подлежит применению ставка НДС 20 %.

Таким образом, ООО «Юнион Логистик-Сервис» в ДТ № 10702070/270219/0036872 заявлены недостоверные сведения в описании товара и, следовательно, неверно применена ставка НДС - 10%.

При этом заявление недостоверных сведений об описании товара послужило основанием для занижения размера суммы подлежащих уплате таможенных платежей на 1 002 619,25 руб.

Таким образом, в деянии ООО «Юнион Логистик-Сервис» усматриваются признаки административного правонарушения, выразившиеся в заявлении при таможенном декларировании товаров ДТ №10702070/270219/0036872 недостоверных сведений об описании товара игрушки транспортные для детей старше 3-х лет, которые послужили основанием для занижения подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Процессуальный порядок привлечения к административной ответственности судом проверен, нарушений не установлено.

С учетом вышеизложенных обстоятельств арбитражный суд также приходит к выводу о том, что освобождение заявителя от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ не будет оправдывать установленной законом цели, при этом признаков малозначительности правонарушения в обстоятельствах настоящего дела суд не установил.

Частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, которая влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Таким образом, законодателем установлено, что административное наказание выполняет превентивную роль, назначается для предупреждения правонарушений, но не имеет своей целью наказать правонарушителя как можно строже.

Оценив представленные в материалы дела документы, суд считает, что в рассматриваемом случае имеются основания для изменения обжалуемого постановления в части назначенного обществу наказания в силу следующего.

Федеральным законом от 31.12.2014 № 515-ФЗ «О внесении изменений в статью 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (вступил в силу с 11.01.2015) реализовано Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 № 4-П, предусматривающее возможность назначения административного штрафа ниже низшего предела, установленного санкциями соответствующих норм КоАП РФ, статья 4.1 КоАП РФ дополнена, в частности, частями 3.2 и 3.3.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Согласно части 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении и административного наказания в соответствии с частью 3.2 данной статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II Кодекса.

Суд считает, что в рассматриваемой ситуации административное наказание в сумме административного штрафа в размере 1 002 619 руб. не соответствует тяжести совершенного правонарушения, а также принципам справедливости, целесообразности и законности административной ответственности.

В целях недопущения избыточного государственного принуждения и обеспечения реального баланса интереса ООО «Юнион Логистик-Сервис» и государства, суд считает, что в данном случае отсутствуют основания для привлечения ООО «Юнион Логистик-Сервис» к мере ответственности в виде штрафа в размере 1 002 619 руб.

Ввиду значительности суммы штрафа (1 002 619 руб.) судом принимается во внимание тяжелое материальное положение заявителя, градообразующий статус ООО «Юнион Логистик-Сервис».

Несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу статей 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации недопустимо.

При таких обстоятельствах назначенное ООО «Юнион Логистик-Сервис» административное наказание в виде административного штрафа в сумме 1 002 619 руб. в пределах санкции части 2 статьи 16.2 КоАП РФ, не соответствует его материальному положению, характеру производственной деятельности, может повлечь избыточное ограничение прав юридического лица и с учетом конкретных обстоятельств дела подлежит снижению ниже низшего предела, предусмотренного санкцией данной статьи, но до размера не менее половины минимального размера.

С учетом изложенного постановление административного органа от 13.08.2019 по делу об административном правонарушении №10702000-1636/2019 подлежит изменению путем снижения назначенного ему наказания в виде административного штрафа до 600 000 рублей.

В то же время суд не усматривает оснований для замены административного штрафа по оспариваемому постановлению предупреждением в порядке статей 4.1.1, 3.4 КоАП РФ, поскольку не выполняются условия такой замены.

Вопрос о распределении судебных расходов по данному делу судом не рассматривается, поскольку в силу части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Изменить постановление Владивостокской таможни о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10702000-1636/2019 от 13.08.2019, вынесенное в отношении юридического лица общества с ограниченной ответственностью «Юнион Логистик – Сервис» по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ, в части размера административного штрафа.

Считать общество с ограниченной ответственностью «Юнион Логистик – Сервис» привлечённым к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 600 000 (шестьсот тысяч) рублей.

В остальной части постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10702000-1636/2019 от 13.08.2019 оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение десяти дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Николаев А.А.