Решение от 13 мая 2021 г. по делу № А56-8291/2021

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-8291/2021
13 мая 2021 года
г.Санкт-Петербург


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Ресовская Т.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску:

заявитель Индивидуальный предприниматель ФИО1

заинтересованное лицо Инспекция Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области

об оспаривании постановления от 29.01.2021 № 47042030300146000004

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области об оспаривании постановления от 29.01.2021 № 47042030300146000004.

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства.

Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

05.04.2021 по делу № А56-8291/2021 Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области вынес решение в виде резолютивной части.

Заявитель обратился в суд с апелляционной жалобой, данное обстоятельство в силу части 2 статьи 229 АПК РФ является основанием для составления мотивированного решения.

Как следует из материалов дела, 08.05.2019 ИП ФИО1 выплачена заработная плата наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации физическому лицу-нерезиденту по платежной ведомости № 28 на общую сумму 5254,63 рублей (аванс за апрель 2019 года), что является незаконной валютной операцией.

В ходе проверки Инспекцией установлено, что ИП ФИО1 был заключен трудовой договор № 4 от 01.10.2018 года с гражданкой Узбекистана ФИО2 о приеме на работу в качестве бармена с 01.10.2018 года.

Трудовая деятельность осуществляется иностранным гражданином на основе трудового договора, в проверяемый период вид на жительство иностранного гражданина отсутствовал до 20.08.2019, а 20.08.2019 был получен вид на жительство: 82 №1611477.

В результате анализа базы данных налогового органа установлено, что в 2018 и 2019 годах у данного работника были действующие банковские счета: № 40820810330000049888 в ПАО «Сбербанк России» ф-л Краснодарское отделение №8619, дата открытия: 06.11.2015 и № 40820810430000800778 в ПАО «Сбербанк России» ф-л Краснодарское отделение №8619, дата открытия: 05.02.2019 года.

08.05.2019 года вышеуказанному иностранному гражданину за расчетный период с 01.04.2019 по 30.04.2019 года (аванс за апрель 2019 года) ИП ФИО1 была выплачена заработная плата наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации по платежной ведомости № 28 на общую сумму 5254,63 рублей.

Вышеописанная выплата ИП ФИО1 заработной платы физическому лицу-нерезиденту: ФИО2 в виде аванса за апрель 2019 года наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации на общую сумму 5254,63 рублей является незаконной валютной операцией.

Таким образом. ИП ФИО1 осуществив незаконную валютную операцию, нарушила требования ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

По факту выявленного нарушения налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении №47042030300146000002 от 14.01.2021020 по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела налоговым органом было вынесено постановление от 29.01.2021 № 47042030300146000004 о привлечении к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 3940,97 руб.

Не согласившись с постановлением, предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации определяются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

В соответствии с п. п. «б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента, либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией

В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). На основании ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Таким образом, в отсутствие соответствующего заявления работника зарплата должна выплачиваться в месте выполнения работы наличными денежными средствами (если выплата не производится в иной (неденежной) форме).

В соответствии с ч. 5 ст. 11 ТК РФ на территории РФ нормы трудового права распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан только в том случае, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом, другими федеральными законами или международным договором РФ. Реализация норм трудового права в отношениях с работниками-нерезидентами должна осуществляться с соблюдением требований Федерального закона N 173-ФЗ, который в данном случае имеет приоритет над Трудовым кодексом. Соответственно, локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям Федерального закона N 173-ФЗ.

При этом в соответствии с пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ нерезидентами признаются иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ.

Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Таким образом, Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ не содержит положений, противоречащих нормам Трудового кодекса Российской Федерации, т. к. предусматривает возможность осуществления расчетов по выплате физическими лицами - резидентами заработной платы физическим лицам - нерезидентам в валюте Российской Федерации через счета в уполномоченных банках.

Статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень случаев осуществления валютных операций физическими лицами -резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках в наличной валюте Российской Федерации. Указанным перечнем возможность осуществления валютной операции, заключающейся в выплате физическими лицами -резидентами заработной платы физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации минуя банковские счета в уполномоченных банках не предусмотрена.

Таким образом, заработная плата работнику-нерезиденту может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке. Выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Материалами дела подтверждается факт наличия в действиях предпринимателя состава вменяемого правонарушения.

Предприниматель имел реальную и объективную возможность для соблюдения требований валютного законодательства.

При этом в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами или другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями.

Довод предпринимателя о возможности применения административного наказания в виде предупреждения на основании ст.4.1.1 КоАП РФ не принимается.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. Указанная норма предусматривает возможность замены административного штрафа на предупреждение в случае, если правонарушение совершено лицом впервые.

Однако, 06.11.2020 года ИП ФИО1 постановлением № 470420303000036500004 привлечена к административной ответственности за аналогичное правонарушение по ч. 1 ст. 15.25 КоАП с назначением административного наказания в виде предупреждения. Инспекцией при вынесении данного постановления приняты во внимание положения ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Кроме того, ФИО1 была привлечена к административной ответственности за аналогичное правонарушение постановлением № 47042030300045000004 от 20.11.2020 года, вступившим в законную силу 30.11.2020 года, постановлением № 47042030300058000005 от 08.12.2020 года, вступившим в законную силу 21.12.2020 года. постановлением № 47042030300060200004, № 47042030300079700004. № 47042030300087800004 от 23.12.2020 года, вступившим в законную силу 11.01.2021 года.

Налоговым органом при вынесении обжалуемого постановления применена минимальная мера ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ: в размере 75 процентов суммы незаконной валютной операции,

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Осуществление незаконных валютных операций, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля. Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего валютного рынка. Объектом выявленного Инспекцией правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Правонарушения, связанные с неисполнением требований норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, образуют существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики.

Исходя из конкретных обстоятельств дела и учитывая характер общественных отношений, на которые посягает нарушитель, неоднократность нарушений, суд не усматривает оснований для освобождения Предпринимателя от административной ответственности ввиду малозначительности административного правонарушения.

По мнению суда, назначенное предпринимателю наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление вынесено законно и обоснованно, а следовательно, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

решил:

Требования Индивидуального предпринимателя ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Ресовская Т.М.