Решение № 12-308/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 12-308/2021

Дело № 12-308/2021

61RS0006-01-2021-003010-73


РЕШЕНИЕ

02 июня 2021 года г. Ростов-на-Дону

Судья Первомайского районного суда г. Ростова-на-Дону Масягина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. на постановление начальника Межрайонной ИФНС № по РО № от 05.04.2021 года о привлечении генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области ФИО1 № от 05.04.2021 года генеральный директор ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Генеральный директор ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. не согласившись с постановлением должностного лица, подала жалобу на данное постановление, в которой просила постановление по делу об административном правонарушении от 05.04.2021 года отменить, производство по делу прекратить, применив положения ст. 2.9 Кодекса РФ об АП.

В обоснование доводов жалобы заявитель указала на то, что 24.10.2017 года между ООО «Х5 Студия» и гражданином ДНР ФИО2 был заключен трудовой договор №, условиями которого предусмотрена выплата заработной платы в валюте РФ в наличной денежной форме в кассе предприятия. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. ФИО2 до апреля 2019 года непрерывно находился в РФ более 17 месяцев и для целей налогообложения являлся резидентом РФ. Заявитель также указал и на то, что он не имеет возможности повлиять на решение работника об открытии счета и не имеет возможности задерживать выплату заработной платы в случае отсутствия банковского счета у работника. Не возможность получать заработную плату в кассе, обусловленная для нерезидента содержанием Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», представляет собой ограничение его прав по сравнению с работниками, которые на основании ст. 136 ТК РФ могут выбирать между наличными и безналичными способами выплаты заработной платы. Специальные правила для отдельных категорий работников, если они влекут за собой ограничение их прав, в соответствии со ст. 252 ТК РФ могут устанавливаться исключительно ТК РФ либо в случаях и порядке им предусмотренных. Также заявитель указала на то, что действующее законодательство не устанавливает ограничений в отношении возможности указания в протоколе об административном правонарушении нескольких однородных деяний, квалифицируемых в рамках одного состава административного правонарушения, раздельное же рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо. Кроме того, заявитель просил применить положения ст. 2.9 Кодекса РФ об АП. Также заявитель сослался на процессуальные нарушения административного органа в части не извещения заявителя о месте и времени составления протокола об административном правонарушении.

Генеральный директор ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. в судебное заседание явилась, доводы, изложенные в жалобе, поддержала, просила постановление по делу об административном правонарушении от 05.04.2021 года отменить, производство по делу прекратить, применив положения ст. 2.9 Кодекса РФ об АП.

Представитель генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. – А.А,Г., действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, доводы, изложенные в жалобе, поддержал, просил постановление по делу об административном правонарушении от 05.04.2021 года отменить, производство по делу прекратить, применив положения ст. 2.9 Кодекса РФ об АП.

Представитель административного органа Б.Б.С., действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, просил постановление начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области ФИО1 № от 05.04.2021 года о привлечении генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП оставить без изменения, а жалобу генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А., – без удовлетворения.

Судья, выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела об административном правонарушении, пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 Кодекса РФ об АП при рассмотрении жалобы на постановление, судья проверяет законность и обоснованность постановления в полном объеме, в независимости от доводов жалобы.

Согласно ст. 2.1 Кодекса РФ об АП административным правонарушением признается противоправное, виновное действие или бездействие, за совершение которого административным законодательством установлена ответственность.

Частью 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с положениями ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем - резидентом работнику - нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В абз. 1 ст. 11 ТК РФ указано, что трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации (абз. 5 ст. 11 ТК РФ).

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС № по Ростовской области в соответствии с положениями Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и в связи с передачей Федеральной налоговой службе Российской Федерации функции органа валютного контроля в рамках проведения мероприятий валютного контроля в отношении ООО «Х5 Студия» проведена проверка по соблюдению валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

По результатам проверки установлено, что 24.10.2017 года между ООО «Х5 студия» и гражданином Украины ФИО2 был заключен трудовой договор №. 05.04.2019 года ООО «Х5 Студия» (заказчик), являющимся юридическим лицом – резидентом, в лице директора А.Ю.А., во исполнение трудового договора, заключенного с иностранным гражданином, являющимся физическим лицом – нерезидентом, выплачена иностранному лицу заработная плата наличной российской валютой в размере 2 115 рублей (расходный кассовый ордер №, платежная ведомость №), без использования банковских счетов в уполномоченных банках, чем нарушены требования ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП.

Доказательств, подтверждающих получение документов, дающих право на проживание на территории РФ ФИО2 на момент совершения вменяемого административного правонарушения, в материалы дела не представлено.

Генеральным директором ООО «Х5 Студия», как по состоянию на 05.04.2019 года, так и в настоящее время является А.Ю.А.

Факт совершения генеральным директором ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП, подтверждается собранными по делу доказательствами, а именно: протоколом об административном правонарушении № от 22.03.2021; трудовым договором № от 24.10.2017 года; расходным кассовым ордером № от 05.04.2019 года; платежной ведомостью № от 05.04.2019 года; запросом об оказании содействия в предоставлении информации от 25.01.2021 года №; ответом на запрос от 02.02.2021 года №, согласно которому гражданин Украины ФИО2 документирован видом на жительство в Российской Федерации на срок с 08.05.2019 года по 08.05.2024 года.

Данные доказательства составлены должностными лицами в рамках выполнения ими своих служебных обязанностей, в соответствии с требованиями закона, причиной их составления послужило непосредственное выявление административного правонарушения в ходе проведения проверки соблюдения ООО «Х5 Студия» валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, что нашло подтверждение в судебном заседании, нарушений требований закона при их составлении не допущено, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в них отражены, они согласуются между собой и с фактическими данными, являются достоверными и допустимыми, отнесены ст. 26.2 Кодекса РФ об АП к числу доказательств, имеющих значение для правильного разрешения дела, им дана надлежащая правовая оценка в соответствии со ст. 26.11 Кодекса РФ об АП, а поэтому они обоснованно приняты должностным лицом и положены в основу постановления, которое мотивировано, отвечает требованиям ст. 29.10 Кодекса РФ об АП.

Позиция привлекаемого к административной ответственности должностного лица о признании совершенного правонарушения малозначительным не находит достаточного подтверждения при рассмотрении настоящей жалобы по следующим основаниям.

Согласно ст. 2.9 Кодекса РФ об АП при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные рассматривать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснено, что малозначительным административным правонарушением является действие либо бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе РФ об АП конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки совокупности конкретных обстоятельств его совершения, роли правонарушителя, отсутствия существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Такие обстоятельства, как личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем, отсутствие вреда и не наступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния.

Нарушение законодательства о валютных операциях посягает на отношения, объектом которых являются валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации, является грубым нарушением обязательных правил в сфере валютного регулирования, свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения в области валютных операций.

Основанием для освобождения заявителя от ответственности могут служить обстоятельства, вызванные объективно непреодолимыми либо непредвиденными препятствиями, находящимися вне его контроля, при соблюдении той степени добросовестности, которая требовалась в целях выполнения законодательно установленной обязанности.

В рассматриваемой ситуации доказательств наличия каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих квалифицировать правонарушение, совершенное заявителем, как малозначительное, не имеется.

Следовательно, оснований для прекращения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодексом РФ об АП, с признанием его малозначительным в отношении генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. не имеется.

Довод заявителя о том, что она не была извещена надлежащим образом о месте и времени составления протокола об административном правонарушении опровергается материалами дела.

Так, 03.03.2021 года в адрес А.Ю.А. было направлено уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении.

Согласно почтовому отправлению с почтовым идентификатором № уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении не было получено А.Ю.А., возвращено в адрес административного органа с отметкой «истек срок хранения».

По смыслу ст. 165.1 ГК РФ (юридически значимые сообщения) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1).

Правила пункта 1 настоящей статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон (п. 2).

Приведенные выше обстоятельства позволяют прийти к выводу о том, что генеральным директором ООО «Х5 Студия А.Ю.А. не были предприняты все зависящие от нее меры по соблюдению установленных требований законодательства, а потому указанное лицо обоснованно привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено генеральному директору ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 3.5 и 4.1 Кодекса РФ об АП в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП с учетом всех обстоятельств дела, а также характера совершенного правонарушения.

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 Кодекса РФ об АП, не нарушен.

Никаких объективных доказательств в опровержение установленных в ходе судебного заседания обстоятельств дела генеральным директором ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. суду представлено не было.

Касательно довода заявителя о том, что раздельное рассмотрение нескольких однородных деяний, квалифицируемых в рамках одного состава административного правонарушения, с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо, подлежит отклонению, поскольку административные правонарушения, указанные в вынесенных административным органом постановлениях, имеют различные даты совершения административного правонарушения и начала исчисления срока давности привлечения к административной ответственности, каждое из выявленных административным органом правонарушений является самостоятельным нарушением валютного законодательства, в связи с чем каждое правонарушение образует самостоятельное действие, содержащее соответствующий состав правонарушения.

Доказательств обратному суду представлено также не было.

Нарушений норм закона в процессе производства по данному делу об административном правонарушении, влекущих отмену постановления должностного лица административного органа не усматривается, напротив, при рассмотрении дела об административном правонарушении были проверены все представленные доказательства, им дана правильная оценка по правилам, предусмотренным ст.26.11 Кодекса РФ об АП.

При таких обстоятельствах, судья не усматривает оснований для изменения или отмены постановления начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области ФИО1 № от 05.04.2021 года о привлечении генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 Кодекса РФ об АП, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области ФИО1 № от 05.04.2021 года о привлечении генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП, оставить без изменения, а жалобу генерального директора ООО «Х5 Студия» А.Ю.А. – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение 10 суток с момента получения или вручения копии решения.

Судья: