Решение № 2-1067/2023 2-84/2024 2-84/2024(2-1067/2023;)~М-1012/2023 М-1012/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2-1067/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Железногорск-Илимский 5 февраля 2024 года

Нижнеилимский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Антоневич М.Ф.,

при секретаре Васильеве А.С.,

с участием представителя истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 84/2024 по исковому заявлению ФИО3 к областному государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Железногорская районная больница» о взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации расходов, связанных с переездом к месту работы, компенсации морального вреда, предоставлении дней дополнительного оплачиваемого отпуска,

у с т а н о в и л:

*** ФИО3 (далее по тексту – ФИО3) обратился в суд с иском к областному государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Железногорская районная больница» (далее по тексту – ОГБУЗ «Железногорская РБ») о взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации расходов, связанных с переездом к месту работы, компенсации морального вреда, предоставлении дней дополнительного оплачиваемого отпуска.

В обоснование заявленных требований указал, что *** он принят на должность *** в ОГБУЗ «Железногорская РБ» в рамках программы «Земский доктор». До настоящего времени ему не оплачена стоимость проезда в связи с переездом на работу в район, приравненный к районам Крайнего Севера, в соответствии с Законом Иркутской области № 102-оз от 04.12.2008. Трудовым договором предусмотрена обязанность работодателя ежемесячно возмещать *** руб. за наем жилого помещения специалиста по договору аренды, и данные суммы ему выплачивались. Однако в течение 2021-2023 с указанной суммы взыскивается налог в размере 13%, что является незаконным.

Трудовым договором предусмотрено предоставление работнику основного оплачиваемого отпуска продолжительностью 28 календарных дней, дополнительного оплачиваемого отпуска за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера продолжительностью 16 календарных дней, дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных и опасных условиях труда продолжительностью 14 календарных дней. За период 2021 и 2022 года ему был предоставлен отпуск в количестве *** календарных дней, дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных и опасных условиях труда ему предоставлен не был.

Действиями ответчика по нарушению его трудовых прав ему причинен моральный вред, который он оценивает в сумме *** руб.

Просит суд взыскать с ОГБУЗ «Железногорская РБ» удержанный с сумм компенсации по найму жилого помещения специалиста налог на доходы физических лиц за период с *** по *** в размере *** руб., компенсацию расходов, связанных с переездом на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, обязать предоставить дополнительно оплачиваемый отпуск за работу во вредных и опасных условиях труда продолжительностью *** календарных дней за 2021 год и 2022 год, взыскать компенсацию морального вреда в размере *** руб.

*** судом принято утонение исковых требований истца, согласно которому просит суд взыскать с ОГБУЗ «Железногорская РБ» удержанный с сумм компенсации по найму жилого помещения специалиста налог на доходы физических лиц за период с *** по *** в размере *** руб., компенсацию расходов, связанных с переездом на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, в размере *** руб., обязать предоставить дополнительно оплачиваемый отпуск за работу во вредных и опасных условиях труда продолжительностью *** календарных дней за 2021 год и за 2022 год, взыскать компенсацию морального вреда в размере *** руб.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о дне судебного заседания уведомлен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании просила исковые требования ФИО3 удовлетворить по основаниям, указанным в заявлении. Дополнительно указала, что ответчик игнорирует требования ст. 217 НК РФ, разъяснения, данные в письме ФНС РФ от *** № *** выплаты денежной компенсации за оплату жилья следует рассматривать как выплаты в пользу работника, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли. Трудовым договором, заключенным с ФИО3, предусмотрено предоставление дополнительного отпуска за работу во вредных и опасных условиях труда, однако такой отпуск за период работы 2021 и 2022 года истцу не был предоставлен.

Представитель ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований ФИО3 отказать. Указал о том, что действительно в период с *** по *** с выплаченных истцу сумм в счет компенсации за оплату жилья был взыскан налог на доходы физических лиц, поскольку трудовым договором предусмотрена обязанность работодателя возмещать *** руб. в месяц за наем жилого помещения специалиста, и в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Законодательством обязанность предоставить жилье человеку, приглашенному на работу из другой местности, на работодателя не возложена. Решение работодателя о добровольно принимаемых им на себя обязательствах по оплате расходов на проживание закреплено нормативными документами (трудовым договором). При этом работник получает доход, который облагается налогом. Закон Иркутской области от 04.12.2008 N 102-оз предусматривает предоставление компенсаций расходов, связанных с переездом на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности работникам, к месту работы из районов Российской Федерации, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям. ФИО3 прибыл на работу из района, приравненного к районам Крайнего Севера. При заключении с ФИО3 трудового договора было предусмотрено предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных и опасных условиях труда продолжительностью *** календарных дней. Однако оснований для предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных и опасных условиях не имелась, работа ФИО3 не была связана с работой во вредным и опасных условиях труда, специальная оценка условий труда не проводилась, в связи с чем *** было заключено дополнительное соглашение, которым предусмотрено предоставление только основного отпуска и дополнительного отпуска за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Поскольку работодателем не нарушены права работника и не причинен моральный вред, оснований для взыскания компенсации морального вреда не имеется.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства по делу и оценив их с совокупности в соответствии с требованиями ст.ст.59, 60 и 67 ГПК РФ, приходит к следующему.

Судом установлено и из приказа о приеме на работу от *** *** следует, что *** ФИО3 принят на работу *** в ОГБУЗ «Железногорская РБ».

Согласно Уставу ОГБУЗ «Железногорская РБ» юридическим адресом учреждения является: ***

Город Железногорск-Илимский, где осуществляет трудовую деятельность истец в ОГБУЗ «Железногорская РБ», входит с состав Нижнеилимского района Иркутской области.

В соответствии с Перечнем районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, в целях предоставления государственных гарантий и компенсаций для лиц, работающих и проживающих в этих районах и местностях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 N 1946 "Об утверждении перечня районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, в целях предоставления государственных гарантий и компенсаций для лиц, работающих и проживающих в этих районах и местностях, признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых актов Совета Министров СССР" Нижнеилимский район Иркутской области относится к местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

ФИО3 по приезду к месту работы, расположенной в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, предоставил авансовый отчет по расходам, связанным с переездом, на сумму *** руб., к авансовому отчету были приложены документы, подтверждающие несение указанных расходов.

Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 18.11.2008 N 3/3-ЗС принят Закон Иркутской области от 04.12.2008 N 102-оз "О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и работающих в государственных органах Иркутской области, государственных учреждениях Иркутской области, Территориальном фонде обязательного медицинского страхования Иркутской области" (далее по тексту – Закон Иркутской области от 04.12.2008 N 102-оз).

Согласно ч. 1 ст. 4 Закона Иркутской области от 04.12.2008 N 102-оз Работникам организаций, финансируемых из областного бюджета, работникам территориального фонда, прибывшим в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами) о работе (службе) в указанных организациях к месту работы (службы) из районов Российской Федерации, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, за счет средств работодателя предоставляются следующие гарантии и компенсации:

1) единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника организации, финансируемой из областного бюджета, работника территориального фонда;

2) оплата стоимости проезда работников организаций, финансируемых из областного бюджета, работников территориального фонда и членов их семей в пределах территории Российской Федерации по фактическим расходам, а также стоимости провоза багажа не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;

3) оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней для обустройства на новом месте.

Как следует из трудовой книжки ФИО3 серии *** от ***, справки главного врача *** от ***, ФИО3 в период с *** по *** работал в организации ОГБУЗ «*** больница», в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

Поскольку ФИО3 прибыл на работу в ОГБУЗ «Железногорская РБ» из ОГБУЗ «*** больница», то есть из района, приравненного к районам Крайнего Севера, то оснований для оплаты стоимости проезда к месту работы в соответствии с Законом Иркутской области от 04.12.2008 N 102-оз не имеется, в удовлетворении данного искового требования следует отказать.

Разрешая требования ФИО3 о предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных и опасных условиях труда суд учитывает следующие нормы закона, регулирующие спорные правоотношения.

Частью 1 статьи 15 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового трава, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

В соответствие с абз. 6 ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации существенными условиями подлежащими включению в трудовой договор являются, в том числе, гарантии и компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте.

Согласно части первой статьи 61 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено названным Кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации или трудовым договором, либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами (часть первая статьи 67 Трудового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 21 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право на отдых, обеспечиваемый установлением нормальной продолжительности рабочего времени. Сокращенного рабочего времени для отдельных профессий и категорий работников, предоставлением еженедельных выходных дней, нерабочих праздничных дней, оплачиваемых ежегодных отпусков.

Согласно ст. 114 Трудового кодекса Российской Федерации работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 Трудового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 116 Трудового кодекса Российской Федерации Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии с положениями статьи 117 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда (часть 1).

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, указанным в части первой настоящей статьи, составляет 7 календарных дней (часть 2).

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда (часть 3).

*** между ОГБУЗ «Железногорская РБ» и ФИО3 заключен трудовой договор ***, согласно п. *** Раздела «Время отдыха» которого работнику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, дополнительный оплачиваемый отпуск за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, продолжительностью 16 календарных дней, дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных и опасных условиях труда продолжительностью 14 календарных дней.

*** между ОГБУЗ «Железногорская РБ» и ФИО3 заключено Дополнительное соглашение к трудовому договору *** от *** об изменении пунктов договора и изложении их в следующей редакции, в том числе, Раздел «Время отдыха» изложен в следующей редакции: со *** основной отпуск – 28 календарных дней, климатический – 16 календарных дней.

Указанный договор имеет все необходимые реквизиты, содержит подписи сторон, оснований не принимать его в качестве доказательства по делу у суда не имеется.

Гарантии и компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда трудовым договором, заключенным с истцом, не предусмотрены. Доказательств того, что условия труда ФИО3 в 2021 и 2022 годах были отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда, суду не представлено, специальная оценка условий труда не производилась. В связи с заключением между сторонами дополнительного соглашения к трудовому договору, ранее содержащееся условие о предоставлении истцу дополнительного отпуска не сохранено.

В связи с чем, поскольку не установлены основания для предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных и опасных условиях труда за 2021 год и за 2022 год, то оснований для удовлетворения указанного требования истца не имеется, в его удовлетворении следует отказать.

Разрешая исковое требование ФИО3 о взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с сумм расходов по найму жилья за период с *** по *** в размере *** руб. суд приходит к следующему.

Судом установлено, что работодатель ОГБУЗ «Желеногорская РБ» возмещает ФИО3 расходы по найму жилого помещения специалиста на основании договора найма жилого помещения в размере *** рублей в месяц, что подтверждается Дополнительными соглашениями от ***, от ***, от *** к трудовому договору от *** ***.

Как следует из представленных расчетных листков за спорный период, ответчиком ФИО3 производились выплаты компенсации по найму жилого помещения, и с указанных сумм был удержан налог на доходы физических лиц.

Согласно справке главного бухгалтера ОГБУЗ «Железногорская РБ», выданной *** Ново-Игирминского филиала ФИО3, налог на доходы физических лиц с расходов по найму жилья удержан за период ноябрь 2020 - декабрь 2020 в сумме *** руб., февраль 2021 – *** руб., март - июль 2021 – *** руб., август 2021 – *** руб., сентябрь - октябрь 2021 – *** руб., ноябрь 2021 – *** руб., декабрь 2021 -*** руб., январь 2022 – *** руб., февраль 2022 – *** руб., март 2022 – *** руб., апрель 2022 – *** руб., август 2022 – *** руб., январь 2023 – *** руб., февраль 2023 – *** руб., май 2023 – *** руб., октябрь 2023 – *** руб., ноябрь 2023 -*** руб., декабрь 2023 – *** руб., то есть в размере *** руб.

Статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ определено, что Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

На основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса: все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой.

Таким образом, поскольку компенсация расходов по найму жилых помещений иногороднему работнику ФИО3 осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В связи с чем, оснований в удовлетворении указанного искового требования ФИО3 следует отказать.

Доводы представителя истца о том, что необходимо учитывать разъяснения, данные в Письме ФНС РФ от *** *** "О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения", не могут быть приняты во внимание, поскольку Письма Минфина России не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, носят информационно-разъяснительный характер.

В соответствии со ст. 237 ТК РФ компенсация морального вреда возмещается в денежной форме в размере, определяемом по соглашению работника и работодателя, а в случае спора факт причинения работнику морального вреда и размер компенсации определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

В соответствии с разъяснениями п.63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ *** от *** «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», суд вправе удовлетворить требование работника о компенсации морального вреда, причиненного ему любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, в том числе и при нарушении его имущественных прав. При этом размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела, с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных и физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

Поскольку судом не установлено нарушение прав истца со стороны ответчика, то и оснований для взыскания компенсации морального вреда не имеется, фактически данное требование является производным от основных исковых требований, в отношении которых суд не нашел оснований для их удовлетворения.

В связи с чем, в удовлетворении исковых требований ФИО3 следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194, 196, 198 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление ФИО3 к областному государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Железногорская районная больница» о взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации расходов, связанных с переездом к месту работы, компенсации морального вреда, предоставлении дней дополнительного оплачиваемого отпуска оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня составления полного мотивированного решения. Полное мотивированное решение судом изготовлено ***.

Председательствующий М.Ф. Антоневич