Решение от 7 июля 2023 г. по делу № А56-89226/2021

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-89226/2021
07 июля 2023 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 02 мая 2023 года. Полный текст решения изготовлен 07 июля 2023 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Химиндустрия Северо-Запад»,

заинтересованное лицо: Северо-Западная оперативная таможня,

о признании незаконными и отмене постановлений от 08.09.2021 о назначении административного наказания по делам об административном правонарушении №10212000-10/2021, №10212000-11/2021, №10212000-12/2021, №10212000-13/2021, №10212000-14/2021, №10212000-15/2021, №10212000-16/2021, №10212000-17/2021


при участии

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 04.08.2022,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 26.12.2022, ФИО4 по доверенности от 09.01.2023,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Химиндустрия Северо-Запад» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Северо-Западной оперативной таможни (далее – таможня, таможенный орган) от 08.09.2021 о назначении административного наказания по делам об административном правонарушении №10212000-10/2021, №10212000-11/2021, №10212000-12/2021, №10212000-13/2021, №10212000-14/2021, №10212000-15/2021, №10212000-16/2021, №10212000-17/2021.

Определением арбитражного суда от 15.02.2022 производство по делу №А56-89226/2021 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу №А56-113796/2020. Определением от 06.12.2022 производство по делу возобновлено.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании против удовлетворения заявления возражали, полагая оспариваемые постановления законными и обоснованными.

Исследовав представленные доказательства, выслушав доводы представителей сторон в судебном заседании, суд установил следующее.

На Балтийский таможенный пост (центр электронного декларирования) Балтийской таможни генеральным директором ООО «Химиндустрия Северо-Запад» ФИО5 в соответствии с внешнеэкономическим контрактом № 01/04-18 от 04.04.2018 с компанией «Bernd Schwegmann GmbH Co.KG/Бернд Швегман ГмБХ Ко.КГ» (Германия) на условиях поставки FOB-Роттердам поданы электронные декларации на товары (далее – ДТ): №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/0083505.

Согласно сведениям, заявленным в ДТ №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/0083505, под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» (ИМ-40) помещен товар «акриловые полимеры, полиуретан, химически модифицированная реологическая добавка на основе растительных масел, воски искусственные, вещества поверхностно-активные органические».

Таможенная стоимость товаров, задекларированных в ДТ, определена и заявлена декларантом в соответствии со статьей 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) и составила 2 051 747,19 руб., 2 409 016,40 руб., 2 236 000,5 руб., 1 456 289,63 руб., 1 823 989,23 руб., 1 859 205,72 руб., 1 209 685,29 руб., 2 612 062,54 руб. соответственно.

В качестве подтверждения заявленных в ДТ сведений о таможенной стоимости товара декларантом представлены документы, в том числе, внешнеэкономический контракт № 01/04-18 от 04.04.2018 и инвойсы.

В графе «А» деклараций таможенной стоимости по форме №1 (далее - ДТС-1) к ДТ №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/0083505 цена, подлежащая уплате за товар, подтверждается сведениями о стоимости товаров, указанных в инвойсах, представленных при таможенном декларировании.

ДТ №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/0083505 выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

В период с 08.06.2020 по 11.08.2020 Балтийской таможней проведена камеральная таможенная проверка (акт камеральной таможенной проверки №10216000/210/110820/А000038) в отношении ООО «Химиндустрия Северо-Запад» с целью проверки достоверности сведений о таможенной стоимости товаров, заявленных в ДТ №№10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/0083505.

В рамках проведенной камеральной проверки получены ведомости банковского контроля по контракту № 01/04-18 от 04.04.2018, проведен анализ индекса таможенной стоимости (далее – ИТС) товаров, задекларированных по ДТ №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/0083505, с ИТС однородных и идентичных товаров, задекларированных в регионе деятельности ФТС России, а также получены результаты проведенных СЗОТ оперативно-розыскных мероприятий (далее – ОРМ), в ходе которых получены экспортные товаросопроводительные документы (инвойсы) на товары, задекларированные по ДТ.

В результате сравнительного анализа сведений, содержащихся в экспортных товаросопроводительных документах (инвойсах), полученных в ходе проведения ОРМ, с аналогичными документами, предоставленными при подаче ДТ, установлено, что сведения о таможенной стоимости товаров, задекларированных ООО «Химиндустрия Северо-Запад», являются недостоверными, а именно занижены сведения о цене товара, являющейся основой для расчета таможенной стоимости товара и размера таможенных платежей и налогов.

В частности, полученный в рамках ОРМ инвойсы корреспондируются с инвойсами, предоставленными ООО «Химиндустрия Северо-Запад» при таможенном декларировании товаров по ДТ №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/0083505, в части номера и даты инвойсов, номера и даты контракта, условий поставки, номеров контейнеров, наименования товаров, отправителя, контрактодержателя, количества товара и его веса. При этом выявлены расхождения в части сведений о цене товара.

Таким образом, заявленные сведения о товарах, задекларированных по ДТ №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/008350, не соответствуют фактическим сведениям, установленным таможенным органом при проведении таможенного контроля, а именно: сведения о цене товаров, подлежащей уплате за товары, являющейся основой для расчета таможенной стоимости товаров, заявлены недостоверно, как и сведения о таможенной стоимости указанных товаров.

Стоимость товаров, заявленная ООО «Химиндустрия Северо-Запад» (ИНН <***>) в ДТ №№10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/008350, не является стоимостью сделки, то есть ценой, подлежащей уплате за эти товары при их продаже для ввоза на единую Таможенную территорию ЕАЭС.

По результатам проведенной камеральной проверки должностным лицом Балтийской таможни в соответствии с пунктом 28 статьи 237 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» приняты решения о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/008350.

В соответствии с принятым таможенным органом решениями произведена корректировка декларации на товары (далее – КДТ) №№ 10216170/120919/0166434, 10216170/251019/0195557, 10216170/181119/0215344, 10216170/121219/0238566, 10216170/280120/0021572, 10216170/300120/0023969, 10216170/210220/0046704, 10216170/280320/008350, согласно которой общая таможенная стоимость товара составила 35 118 368,30 руб.

В связи с установлением фактов заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости товара Санкт-Петербургской таможней произведен расчет подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов и в адрес ООО «Химиндустрия Северо-Запад» направлены уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей и налогов на общую сумму 5 125 832,23 руб.

По факту выявленного нарушения таможней в отношении Общества 27.08.2021 составлены протоколы об административном правонарушении №10212000-10/2021, №10212000-11/2021, №10212000-12/2021, №10212000-13/2021, №10212000-14/2021, №10212000-15/2021, №10212000-16/2021, №10212000-17/2021, предусмотренном частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Постановлениями таможни от 08.09.2021 о назначении административного наказания по делам об административном правонарушении №10212000-10/2021, №10212000-11/2021, №10212000-12/2021, №10212000-13/2021, №10212000-14/2021, №10212000-15/2021, №10212000-16/2021, №10212000-17/2021 Общество признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафов в размере ½ суммы подлежащих уплате таможенных платежей:

- по делу №10212000-10/2021 – 528 612, 53 руб.,

- по делу №10212000-11/2021 – 365 774, 49 руб.,

- по делу №10212000-12/2021 – 232 982, 16 руб.,

- по делу №10212000-13/2021 – 224 826, 81 руб.,

- по делу №10212000-14/2021 – 197 730, 66 руб.,

- по делу №10212000-15/2021 – 379 548, 49 руб.,

- по делу №10212000-16/2021 – 246 997, 98 руб.,

- по делу №10212000-17/2021 – 386 443, 01 руб.

Не согласившись с вышеуказанными постановлениями, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Согласно части 2 статьи 16.2 КоАП РФ заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 ТК ЕАЭС при помещении под таможенную процедуру товары подлежат таможенному декларированию. Согласно пункту 2 статьи 104 ТК ЕАЭС таможенное декларирование товаров осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

Согласно пункту 1 статьи 52 ТК ЕАЭС плательщиком исчисляются таможенные пошлины, налоги, сведения о которых указываются в декларации.

Согласно подпункту 32 пункту 1 статьи 2 ТК ЕАЭС таможенная декларация – таможенный документ, содержащий сведения о товарах и иные сведения, необходимые для выпуска товаров.

Пунктом 1 статьи 105 ТК ЕАЭС определены виды таможенных деклараций, применяемых при таможенном декларировании.

Согласно пункту 2 статьи 105 ТК ЕАЭС в случаях, определяемых Евразийской экономической комиссией, заполняется декларация таможенной стоимости, в которой заявляются сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об условиях и обстоятельствах сделки с товарами, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров. Декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары.

Согласно пункту 4 статьи 105 ТК ЕАЭС перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов.

Перечень сведений, подлежащих указанию в декларации на товары, определён пунктом 1 статьи 106 ТК ЕАЭС, в том числе, сведения о таможенной стоимости товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров), и об исчислении таможенных платежей.

На основании пункта 8 статьи 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом, а в случаях, установленных ТК ЕАЭС, - таможенным органом (пункт 14 статьи 38 ТК ЕАЭС). Форма декларации таможенной стоимости, структура и формат декларации таможенной стоимости в виде электронного документа и электронного вида декларации таможенной стоимости на бумажном носителе, порядок их заполнения определяются Комиссией.

Пунктом 1 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 № 160 «О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости» установлены случаи заполнения декларации таможенной стоимости в отношении товаров, помещаемых (помещённых) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

В соответствии с пунктом 37 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 №160 в графе 25 ДТС-1 указывается в валюте государства-члена, таможенному органу которого подаётся декларация на товары, таможенная стоимость ввозимых товаров.

Согласно пункту 10 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Согласно пункту 2 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант обязан, в том числе произвести таможенное декларирование товаров; представить таможенному органу в случаях, предусмотренных Таможенным кодексом ЕАЭС документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации; уплатить таможенные платежи и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате в соответствии с Таможенным кодексом ТК ЕАЭС; выполнять иные требования, предусмотренные Таможенным кодексом ТК ЕАЭС.

Согласно пункту 3 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант несёт ответственность в соответствии с законодательством государств - членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пункту 2 статьи 84 ТК ЕАЭС, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений.

Доказательствами, указывающими на совершение ООО «Химиндустрия Северо-Запад» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, являются:

- копия акта камеральной таможенной проверки № 10216000/210/110820/А000038 от 11.08.2020;

- копии решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, принятого по результатам камеральной таможенной проверки;

- копии ДТ с комплектом прилагаемых документов, которыми подтверждаются факты заявления при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости товара, что послужило основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов;

- копии КДТ, согласно которым в ДТ внесены изменения;

- уведомления о неуплаченных суммах таможенных платежей, направленные Санкт-Петербургской таможней в адрес ООО «Химиндустрия Северо-Запад»;

- ведомость банковского контроля по контракту от 04.04.2018 № 01/04-18, полученная из ББР Банка (АО);

- объяснения законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об АП, генерального директора ООО «Химиндустрия Северо-Запад» ФИО5, согласно которым ООО «Химиндустрия Северо-Запад» признает факт декларирования товаров, вину в совершении АП не признает, считает заявленные сведения о таможенной стоимости товаров достоверными;

- протокол опроса от 11.06.2021, согласно которому в соответствии со статьей 25.6 КоАП РФ в качестве свидетеля опрошен главный государственный таможенный инспектор службы таможенного контроля после выпуска товаров Балтийской таможни ФИО6, который пояснил, что в период с 08.06.2020 по 11.08.2020 Балтийской таможней проведена камеральная таможенная проверка (акт камеральной таможенной проверки № 10216000/210/110820/А000038) в отношении ООО «Химиндустрия Северо-Запад» с целью проверки достоверности сведений о таможенной стоимости товаров, заявленных в ДТ. В рамках проведенной камеральной проверки получены ведомости банковского контроля по контракту № 01/04-18 от 04.04.2018, проведен анализ индекса таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ, с ИТС однородных и идентичных товаров, задекларированных в регионе деятельности ФТС России, а также получены результаты проведенных СЗОТ оперативно-розыскных мероприятий, направленных в Балтийскую таможню письмом от 08.06.2020 № 07-05-07177дсп. По результатам анализа информации, содержащейся в письме СЗОТ от 08.06.2020 № 07-05-07177дсп, установлено следующее. В соответствии с постановлением о производстве обыска от 20.03.2020 отделом дознания Северо-Западной оперативной таможни в рамках уголовного дела 26.03.2020 проведен обыск, в результате которого изъяты документы. По результатам сравнительного анализа установлено, что полученные в результате ОРМ инвойсы корреспондирует с инвойсами, представленными при таможенном декларировании товаров по ДТ, в части номера и даты инвойсов, номера и даты контракта, условий поставки, номеров контейнеров, наименования товаров, отправителя, контрактодержателя, количества товара и его веса. В то же время, в результате сравнительного анализа сведений, содержащихся в инвойсах, полученном в ходе ОРМ, со сведениями, заявленными при таможенном декларировании товаров по вышеуказанным ДТ, выявлены расхождения в части заявления сведений о цене товаров. Таким образом, заявленные сведения о товаре, задекларированном по ДТ, не соответствуют фактическим сведениям, установленным таможенным органом при проведении таможенного контроля, а именно: сведения о цене товара, подлежащей уплате за товар, являющейся основой для расчета таможенной стоимости товара, заявлены недостоверно, следовательно, сведения о таможенной стоимости указанного товара заявлены в указанных ДТ недостоверно. Балтийской таможней приняты решения о внесении изменений в сведения, заявленные в ДТ, согласно которым общая таможенная стоимость товара составила 35 118 368,30 руб. Согласно произведенной корректировке деклараций на товары и уведомлениям Санкт-Петербургской таможни о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей от заявление декларантом недостоверных сведений о таможенной стоимости товара повлекло за собой занижение размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 5 125 832,23 руб.;

- протокол опроса от 15.06.2021, согласно которому в соответствии со статьей 25.6 КоАП РФ в качестве свидетеля опрошена начальник отдела проверки деятельности лиц службы таможенного контроля после выпуска товаров Балтийской таможни ФИО7, показания которой аналогичны показаниям ФИО6;

- служебная записка отдела по борьбе с экономическими таможенными правонарушениями СЗОТ от 10.08.2021 № 07-24/0144 с приложением копии протокола осмотра предметов и документов по уголовному делу, в рамках которого в одном из компьютеров, изъятых при производстве обыска, обнаружены инвойсы с печатью отправителя;

- письмо Балтийской таможни от 10.08.2021 № 16-10/28423, содержащее сведения о стоимости однородных товаров, декларируемых в зоне деятельности ФТС России, в том числе изготовленных тем же производителем;

- служебная записка оперативно-аналитического отдела СЗОТ от 20.08.2021 №11-25/0388, согласно которой произведен расчет ИТС товаров, заявленных по ДТ, и ИТС однородных товаров.

В рамках производства по делу об административном правонарушении таможней получены сведения о стоимости аналогичных и однородных товаров, декларируемых в зоне деятельности ФТС России.

Полученные сведения (служебная записка оперативно-аналитического отдела от 20.08.2021 № 11-25/0388, письмо Балтийской таможни от 10.08.2021 №16-10/28423) подтверждают факт занижения ООО «Химиндустрия Северо-Запад» стоимости ввезенных товаров в разрезе стоимости однородных товаров, декларируемых в зоне деятельности ФТС России, в том числе изготовленных тем же производителем.

Кроме этого, анализ ведомости банковского контроля по контракту от 04.04.2018 № 01/04-18, заключенному с компанией «Bernd Schwegmann GmbH Co.KG» (Германия), показал превышение размеров платежей, произведенных ООО «Химиндустрия Северо-Запад» контрагенту по контракту, в сравнении со стоимостью товаров согласно подтверждающим документам, представленным Обществом в банк. При этом указанные в качестве назначения платежа по контракту номера и даты инвойсов не соответствуют инвойсам, представленным при декларировании товаров.

Общество обращалось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Балтийской о признании недействительными решений Балтийской таможни от 16.09.2020 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №№ 10216170/060519/0077216, 10216170/120919/0166434, 10216170/300120/0023969, 10216170/300319/0052528, 10216170/280320/0083505, 10216170/181119/0215344, 10216170/300319/0052621, 10216170/210220/0046704, 10216170/251019/0195557, 10216170/060519/0077362, 10216170/280120/0021572, 10216170/121219/0238566.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 10.12.2021 по делу № А56-113796/2020, оставленным без изменения постановлениями Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2022 и постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.12.2022, ООО «Химиндустрия Северо-Запад» отказано в удовлетворении заявленных требований о признании незаконными решений Балтийской таможни от 16.09.2020 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10216170/060519/0077216, 10216170/120919/0166434, 10216170/300120/0023969, 10216170/300319/0052528, 10216170/280320/0083505, 10216170/181119/0215344, 10216170/300319/0052621, 10216170/210220/0046704, 10216170/251019/0195557, 10216170/060519/0077362, 10216170/280120/0021572, 10216170/121219/0238566.

В ходе рассмотрения дела №А56-113796/2020 судами установлено, что Общество не реализовало в рамках проведения камеральной проверки и в ходе судебного заседания право подтвердить поставку товара по цене, указанной при декларировании. Общество не смогло устранить возникшие у таможенного органа обоснованные и документально подтвержденные сомнения в достоверности заявленной таможенной стоимости.

Обстоятельства, установленные судом при рассмотрении дела по аналогичным обстоятельствам, в силу положений статьи 69 АПК ПФ, считаются установленными и не подлежат повторному доказыванию.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Общество имело правовую и реальную возможность проверить сведения, заявленные в ДТ, путем запроса коммерческих и товаросопроводительных документов, в том числе экспортных деклараций непосредственно у отправителя товара.

Доказательств, свидетельствующих о принятии Обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению вышеуказанных требований таможенного законодательства, по недопущению правонарушений и невозможности их предотвращения, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины заявителя во вмененных ему правонарушениях согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Суд считает, что таможенным органом представлены надлежащие, исчерпывающие и применительно к статье 68 АПК РФ допустимые доказательства, свидетельствующие о наличии в действиях Общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрен частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление вынесено уполномоченным должностным лицом в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено. Материалы дела свидетельствуют о том, что Общество не было лишено гарантий защиты прав, предоставленных ему законодательством при привлечении к административной ответственности.

Оснований, установленных статьи 2.9 КоАП РФ для квалификации совершенного правонарушения в качестве малозначительного суд не находит в силу следующего.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния (пункт 18.1).

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. В связи с чем административные органы и суды обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Из судебных актов по делу № А56-113796/2020 следует, что таможней в ходе камеральной таможенной проверки получены сведения по материалам уголовного дела в отношении ООО «МТК Невский регион», согласно которым установлено занижение Обществом стоимости ввезенного товара, заявленной при декларировании, по сравнению со стоимостью, указанной в инвойсах, имеющихся на компьютере Общества, что свидетельствует о существенной угрозе охраняемым общественным отношениям.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, характер совершенного правонарушения, положения статьи 2.9 КоАП РФ, пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», принимая во внимание, что доказательств исключительности обстоятельств, повлекших правонарушение, не представлено, суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения Общества от административной ответственности.

Согласно статье 3.1 КоАП РФ административное наказание применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Наказание назначено Обществу в пределах санкции части 2 статьи 16.2 КоАП РФ в размере 1/2 суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, в отсутствие отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на Общество административного штрафа на предупреждение, поскольку в результате совершения правонарушения Обществом причинен имущественный ущерб - в бюджет не поступили таможенные платежи в установленный срок в установленном размере.

В силу части 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Конкретные обстоятельства, связанные с совершением административного правонарушения, подлежат оценке в соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанным на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности.

Согласно части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

В силу части 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исходя из конкретных обстоятельств дела, учитывая характер допущенных нарушений, отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств, совершение правонарушения впервые, степень вины привлекаемого к ответственности, конституционный принцип соразмерности административного наказания, а также дифференциацию публично-правовой ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, суд на основании положений части 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ считает возможным изменить назначенное Обществу административное наказание и снизить административные штрафы до половины их размера.

В соответствии с частью 2 статьи 211 КоАП РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Изменить постановления Северо-Западной оперативной таможни от 08.09.2021 по делам об административных правонарушениях, снизив размер назначенного обществу с ограниченной ответственностью «Химиндустрия Северо-Запад» административного штрафа:

по делу об административном правонарушении №10212000-10/2021 – до 264 307 руб.,

по делу об административном правонарушении №10212000-11/2021 – до 182 888 руб.,

по делу об административном правонарушении №10212000-12/2021 – до 116 492 руб.,

по делу об административном правонарушении №10212000-13/2021 – до 112 414 руб.,

по делу об административном правонарушении №10212000-14/2021 – до 98 866 руб.,

по делу об административном правонарушении №10212000-15/2021 – до 189 775 руб.,

по делу об административном правонарушении №10212000-16/2021 – до 123 499 руб.,

по делу об административном правонарушении №10212000-17/2021 – до 193 222 руб.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения.



Судья Анисимова О.В.