Решение от 25 апреля 2019 г. по делу № А33-1218/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

25 апреля 2019 года

Дело № А33-1218/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24.04.2019.

В полном объеме решение изготовлено 25.04.2019.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Сысоевой О.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению государственного учреждения – Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН 2466039624, ОГРН 1022402652469, г. Красноярск) к федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 22 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (ИНН 2464036032, ОГРН 1022402308147, г. Красноярск) о взыскании задолженности,

в присутствии в судебном заседании: до перерыва от заявителя - ФИО1, действующей на основании доверенности от 25.12.2018, после перерыва от ответчика - ФИО2, действующей на основании доверенности от 15.06.2018,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

установил:

государственное учреждение – Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – заявитель, Фонд) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 22 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (далее – ответчик, ФКУ «Исправительная колония № 22 ГУФСИН по Красноярскому краю») о взыскании задолженности в размере 3 983, 70 руб., из них: дополнительно начисленные страховые взносы в размере 1 378, 82 руб., непринятые к зачету расходы в размере 2 045, 10 руб., пени в размере 282, 02 руб., штраф в размере 275, 76 руб.

Определением от 24.01.2019 исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

11.03.2019 от государственного учреждения – Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации поступило заявление о частичном отказе от исковых требований в части взыскания пени и штрафа, просит взыскать с ответчика 3423,92 руб. недоимки.

Определением от 22.03.2019 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Представитель ответчика не возражал против требований в части недоимки с учетом заявления об отказе от требований в части. В судебном заседании 24.04.2019 объявлена резолютивная часть определения о прекращении производства по делу в части взыскания штрафа и пени.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Государственным учреждением - Красноярским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала №3 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения в отношении страхователя - Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 22 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

Результаты проверки отражены в акте № 62 н/с от 16.03.2018, направленном в адрес учреждения по почте.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 11.05.2018 в присутствии представителей страхователя, о чем страхователь уведомлен 04.05.2018 под роспись.

По результатам рассмотрения материалов проверки принято решение № 30 н/с от 14.05.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Названное решение получено представителем страхователя 21.05.2018.

Требованием от 18.06.2018 № 18 н/с Фонд предложил оплатить задолженность страхователю в срок до 19.07.2018.

Не согласившись с указанным решением Фонда страхователем подана жалоба в Государственное учреждение - Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Письмом от 09.08.2018 № 01-20/2406-8980 решение филиала Фонда № 30 н/с отменено частично.

По итогам рассмотрения жалобы задолженность по оплате страховых взносов составляет 3423,92 руб., в том числе:

- 2045,10 руб. непринятых к зачету расходов в связи с несчастным случаем на производстве (в августе 2016 года по работнику ФИО4 страховой случай наступил 16.06.2016, расчет произведен из МРОТ установленного с 01.07.2016);

- 1378,82 руб. дополнительно доначисленных страховых взносов; из них 781,24 руб. на занижение облагаемой базы 390620,56 руб. на договоры, вознаграждения по которым не облагались страховыми взносами, 4,09 руб. на занижение облагаемой базы 2045,10 руб. на непринятые к зачету расходы в связи с несчастными случаями на производстве (страховой случай наступил 16.06.2016, расчет произведен из МРОТ установленного с 01.07.2016), 32,38 руб. на занижение облагаемой базы 16 190,51 руб. (не принятые к зачету расходы до 1,5 лет – применялся среднедневной заработок в нарушение части 3.1. ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ), 561,11 руб. на занижение облагаемой базы 280 555,18 руб. на непринятые к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам – установлены нарушения при исчислении пособий ч. 5 ст. 13, ч. 3 ст. 14, ч. 15. ст. 14, ч. 2, ст. 3 ФЗ № 255-ФЗ.

В связи с тем, что задолженность не оплачена, Фонд обратился в суд с настоящим заявлением. Ответчик наличие задолженности не оспорил.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В силу части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 12 Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - ФЗ №165), пунктом 2 части 2 статьи 17 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - ФЗ №125), ответчик, являясь страхователем, обязан в установленном порядке и в определённый законом срок начислять и перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2014-2016 годах осуществлялось на основании Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 125-ФЗ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает возмещение вреда, причиненного жизни, здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных, установленных настоящим Федеральным законом случаях путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Статьей 5 Федерального закона № 125-ФЗ предусмотрено, что страхованию подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем, на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Пунктом 1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ статьи 20.1. объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона (пункт 2 статьи 20.2. Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 (в редакции, действующей с 01.01.2011) страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Таким образом, основанием для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты, начисленные работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей, а также на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Согласно статье 22.1 Федерального закона №125-ФЗ страховщик вправе взыскивать со страхователей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, недоимки по страховым взносам, а также налагать штрафы, начислять пеню в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 3 статьи 26.1 Федерального закона №125-ФЗ взыскание Фондом недоимок, пеней, штрафов с бюджетных (лицевых) счетов страхователей в бесспорном порядке не производится, осуществляется исключительно в судебном порядке.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ) предусмотрено, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

При проверке Фондом установлено нарушение страхователем части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

Исчисление работнику ФИО4 в связи с несчастным случаем на производсвте в августе 2016 года произведено из размера МРОТ, установленного законом позднее даты страхового случая. Так, страховой случай наступил 16.06.2016, МРОТ на дату наступления страхового случая - 6204 руб., расчет произведен из МРОТ 7500 руб., установленного с 01.07.2016. Переплата за счет средств Фонда составила 2045,10 руб.

Фонд доначислил 4,09 руб. за занижение облагаемой базы 2045,10 руб. на непринятые к зачету расходы в связи с несчастными случаями на производстве (страховой случай наступил 16.06.2016, расчет произведен из МРОТ установленного с 01.07.2016),

Страхователь не оспорил требование Фонда.

При проверке Фондом установлено, что страхователем исключены из облагаемой базы выплаты на начисления работников по государственным контрактам, заключенным с физическими лицами на сумму 390 620,56 руб.

Проверкой установлено, что оплата по договорам производилась после подписания сторонами акта приёмки выполненных работ.

Согласно части 2 статьи 20.1. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 20.1. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 20.2. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Суммы не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций, перечислены в статье 20.2. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и их перечень является исчерпывающим.

Из смысла статьи 431 ГК РФ следует, что буквальное значение условий договора в случае его неясности устанавливается путем его сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Само по себе наименование договора не может служить достаточным основанием для причисления его к трудовым или гражданско-правовым договорам, основное значение имеет смысл договора, его содержание.

Согласно реестра контрактов Единой информационной системы в сфере закупок, размещение заказов для государственных нужд между страхователем и физическими лицами не зарегистрировано, договоры заключенные с физическими лицами в 2014-2016 годах, являются типовыми, содержат в себе признаки трудовых отношений.

Определяющее значение для квалификации заключенного сторонами договора (государственного контракта) имеет анализ его содержания на предмет наличия или отсутствия признаков гражданско-правового или трудового договоров.

Выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность предприятия.

Проверкой Фонда установлено, что работниками страхователя выполнялась не какая-либо определенная разовая работа, а трудовая функция бухгалтера и экономиста; определено конкретное место выполнения работ по договору; исполнитель несет ответственность за сохранность переданных ему заказчиком материальных ценностей, договоры имели систематический характер (заключались периодически с одним и тем же лицом в течение длительного периода времени). Количество заключаемых договоров свидетельствует о том, что страхователь заинтересовано в непрерывном процессе труда; большинство представленных договоров являются однотипными и содержат одинаковые условия; договоры содержат условия, характерные для трудовых договоров; работникам гарантирована ежемесячная оплата труда ежемесячно, из кассы заказчика после подписания сторонами акта об оказании услуг.

Договоры «Государственные контракты» на оказание услуг заключались с ФИО5, ФИО6 регулярно в течение длительного периода времени, носили систематический характер по оказанию заказчику основных услуг в области бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, т.е. услуга носила постоянный характер, из чего следует, что работодатель заинтересован в непрерывном процессе труда. При выполнении работ использовалось оборудование и помещение заказчика.

Таким образом, в договорах на оказание платных услуг, заключенных страхователем с физическими лицами, имеются признаки трудовых отношений, предусмотренных статьями 15, 16, 56, 136 Трудового кодекса Российской Федерации, организацию в данном случае интересует не конечный разовый результат работы, а само осуществление работниками трудовой функции, непрерывность трудового процесса, тем более, что отношения сторон, связанные выполнением физическими лицами вышеперечисленных работ, носят длительный, характер, заключение типовых и шаблонных договоров носит не единичный характер. Следовательно, организация нуждалась не в разовой единичной услуге, а в длительных трудовых отношениях с физическими лицами.

В силу указанных признаков спорные договоры на оказания услуг, следует признавать трудовыми, выплаты по данным договорам необходимо включить в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

На основании вышеизложенного, облагаемая база (на вознаграждения по договорам) за проверяемый период, на которую не начислены страховые взносы в бюджет ФСС РФ, составила 390620,56 руб.

Фонд правомерно доначислил страховые взносы в сумме 781,24 рублей. (390620,56*0,2%).

Страхователь требования Фонда не оспорил.

Фонд доначислил 32,38 руб. страховых взносов на занижение облагаемой базы в размере 16 190,51 руб. при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам, в связи с тем, что страхователем применялся среднедневной заработок в нарушение части 3.1. ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ, измененный по сравнению с исчислением среднедневным заработком на начало отпуска по уходу за ребенком. Выплаты не соответствовали расчетам.

Нарушения подтверждены материалами дела.

Страхователь требования Фонда не оспорил.

Также, Фонд доначислил 561,11 руб. страховых взносов на занижение облагаемой базы в общей размере 280 555,18 руб. на непринятые к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам.

Фондом установлены многочисленнее нарушения при исчислении пособий: части 5 статьи 13, части 3 статьи 14, части 15. статьи 14, части 2 статьи 3 Федерального закона № 255-ФЗ.

Нарушения подтверждены материалами дела.

Страхователь требования Фонда признал.

На основании изложенного требования Фонда подлежат удовлетворению.

Вопрос о распределении судебных расходов не рассматривается судом, поскольку в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым арбитражными судами, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 22 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск) в доход соответствующего бюджета 3423,92 руб. недоимки.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

О.В. Сысоева