Решение от 30 ноября 2022 г. по делу № А40-206532/2022

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-206532/22-2-1089
30 ноября 2022 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 24 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 30 ноября 2022 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Махлаевой Т.И.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «ТКС»

к ответчикам: 1) ИФНС №36 по <...>) Управление Федеральной налоговой службы по г.Москве

о признании незаконным постановление о назначение административного наказания №77362217900015300003 от 29.06.2022

при участии:

От заявителя: не явился, извещен

От ответчика: 1) ИФНС №36 по г. Москве: ФИО2 (удост., дов. От 01.06.2022г. №03/017691, диплом); 2) Управление Федеральной налоговой службы по г.Москве: ФИО3 (удостов., дов. От 12.04.2022 г. №81, диплом)

УСТАНОВИЛ:

ООО «ТКС» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с требованием: признать неподлежащим исполнению постановление о назначении административного наказания №77362217900015300003 от 29.06.2022 в части административного штрафа, превышающего 20 процентов суммы незаконной валютной операции.

Представитель ответчика ИФНС №36 по г. Москве представил отзыв и материалы административного дела, возражает против удовлетворения требований заявителя, ссылаясь на соблюдение порядка и сроков привлечения к административной ответственности, представил подтверждение факта административного правонарушения материалами административного дела.

Ответчиком Управлением Федеральной налоговой службы по г.Москве представлены письменные пояснения с приложениями, возражал против удовлетворения заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, явившихся в судебное заседание, оценив представленные доказательства, суд признаёт заявленные требования не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствие с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон), на налоговые органы возложены функции по валютному контролю. В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона №173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, 30.06.2020 Общество, являющееся резидентом, совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России по платежным ведомостям № 42, 43 из кассы Общества в общей сумме 336 520 руб.

Судом установлено, что ООО «ТКС» заключило трудовые договоры со следующими иностранными гражданами (нерезидентами) ФИО4 №80/2019 от 19.11.2019, ФИО5 №б/н/2018 от 23.05.2018, ФИО6 №23/2019/2 от 25.09.2019, ФИО7 №б/н/2018 от 20.04.2018, ФИО8 №32/1/2018 от 28.11.2018, ФИО9 №112/2018 от 12.12.2018, ФИО10 №93/2018 от 10.10.2018, ФИО11 №71/2018 от 13.08.2018, ФИО12 №14/2018 от 03.05.2018, ФИО13 №16/2018 от 03.05.2018, ФИО14 №66/2018/2019 от 01.07.2019, ФИО15 №12/2019 от 20.02.2019, ФИО15 №б/н/2018 от 24.09.2018, ФИО16 №63/2019 от 02.09.2019,ФИО17 №59/2019 от 26.07.2019, ФИО18 №01/2020 от 16.01.2019,ФИО19 №78/2019 от 12.11.2019, ФИО20 №30/2019 от 19.04.2019, ФИО21 №б/н/2018 от 26.07.2018, ФИО22 №№01/2018/2019 от 04.03.2019, ФИО23 №56/2019 от 04.07.2019, ФИО24 №б/н/2018 от 27.08.2018, ФИО25 №25/2019/2020 от 24.11.2020, ФИО26 №34/2019 от 11.04.2019, ФИО26 №04/2019 от 22.01.2019, ФИО27 №29/2019 от 01.04.2019, ФИО27 №62/2019 от 07.08.2019, ФИО28 №38/2019 от 27.05.2019, Салабай 3. №47/2019 от 17.06.2019, ФИО29 №б/н/2018 от 22.10.2018, ФИО30 №101/2018/2019 от 10.10.2019, ФИО31 №55/2019 от 04.07.2019 соответственно, ФИО32 №22/2019/2020 от 23.03.2020, ФИО33 №06/2020 от 17.02.2020.

Далее, 30 июня 2020 года Общество выплатило нерезидентам по расчетно-платежным ведомостям №42, №43 денежные средства из кассы Общества.

Установив указанные обстоятельства, Инспекция пришла к выводу о совершении Обществом административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАПРФ.

Так, в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ТКС» вынесено Постановление № 77362217900015300003 о назначении административного наказания, в соответствии с которым ООО «ТКС» признано виновным в совершении административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и Обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 252 390 руб.

В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч.2 ст. 14 Закона №173-Ф3 расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица — резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен ч.2 ст. 14 Закона №173-Ф3.

Операции по выдаче (отчуждению) Обществом денежных средств иностранным гражданам - нерезидентам в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрены, в перечень разрешенных случаев, указанных в ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3, не входят.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона №173-Ф3).

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет административную ответственность, предусмотренную ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ст.131 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с ч.3 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Согласно ч.5 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Учитывая, что работники Общества являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.

Объективной стороной состава правонарушения, установленного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ является осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета, открытые в уполномоченных банках.

При заключении трудового договора заявитель располагал информацией о том, что физические лица являются нерезидентами. Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что у заявителя имелась объективная возможность для соблюдения установленных валютным законодательством требований.

Таким образом, нормы трудового законодательства не препятствовали Обществу в осуществлении расчетов с работниками-нерезидентами с соблюдением правил, установленных валютным законодательством.

Незаконность валютных операций по выдаче денежных средств нерезидентам из кассы Общества в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках, подтверждается Определениями Верховного Суда Российской Федерации от 02.09.2019 №303-ЭС 19-13702, от 18.11.2019 №303-ЭС 19-20522 и от 02.12.2019 №301-ЭС19-22618, Постановлениями Арбитражных судов города Москвы от 22.05.2020 №А40-65757/2020-146-492, от 08.06.2020 №А40-55131/2020-79-392, от 08.06.2020 №А40-65759/2020-79-472, от 09.07.2020№А40-55138/20-130-366, Дальневосточного округа от 13.08.2019 №Ф03-3294/2019, Волго-Вятского округа от 20.08.2019 №А39-11439/2018.

Уведомление о месте и времени составления протоколов на 27.06.2022 г. в 16.30, было направлено по ТКС и получено Обществом 22.06.2022 г., что подтверждается извещением о получении документа.

29 июня 2022 года заместителем начальника Инспекции ФНС России № 36 по г. Москве ФИО34 на основании Протокола об административном правонарушении от 27.06.2022 №77362128000034200001 в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ТКС» вынесено Постановление № 77362217900015300003 о назначении административного наказания, в соответствии с которым ООО «ТКС» признано виновным в совершении административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и Обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 252 390 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Согласно ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «ТКС» обратилось с жалобой в УФНС России по г. Москве.

01 августа 2022 года и.о. руководителя Управления ФНС России по г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ I класса ФИО35, рассмотрев жалобу ООО «ТКС» изменила постановление от 29.06.2022 г № 77362217900015300003 по делу о назначении административного наказания и назначила наказание в виде административного штрафа в размере 100 956 руб., что составило 30% от суммы незаконной валютной операции.

Заявитель не согласился с указанным Решением считает, что оспариваемое постановление и Решение вынесены с нарушением требований законодательства Российской Федерации и подлежат отмене по следующим основаниям.

24 июля 2022 года вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», которым внесены изменения в абзац 2 части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно новой редакции санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в ст. 15.25 КоАП РФ» в ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ внесены изменения, согласно которым ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ изложена в следующей редакции: «влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием средств платежа, предоставленных электронных услуг; на должностных лиц от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей».

Федеральный закон от 13.07.2022 № 235-ФЗ «О внесении изменений в ст. 15.25 КоАП РФ» вступил в силу 24.07.2022 года.

В свою очередь, Инспекцией на основании ст.31.7, ч.4 ст. 31.8 КоАП РФ в отношении Заявителя вынесено постановление № 77362217900015300004 от 26.08.2022 о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания в части.

Ранее назначенный административный штраф снижен до 67304 рублей, что составляет 20% от суммы незаконной валютной операции.

Копия указанного постановления была направлена заявителю по почте и согласно отчета почтовых отправлений получена 07.09.2022.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

У Общества имелась возможность соблюдения положений валютного законодательства Российской Федерации, однако не было принято мер по их соблюдению.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению Обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с ч.1 ст.3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государственной мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако, они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Таким образом, с учетом того, что ранее назначенный административный штраф снижен до 67304 рублей, что составляет 20% от суммы незаконной валютной операции, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, ст.ст.1.5, 2.1, 4.5, ч.2 ст.14.1.3, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 27, 29, 65, 71, 104, 163, 167-170, 207-211 АПК РФ

РЕШИЛ:

Отказать ООО «ТКС» в удовлетворении заявления полностью.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья Махлаева Т.И.