Постановление от 18 сентября 2025 г. по делу № А20-2567/2024

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357601, http://www.16aas.arbitr.ru,

e-mail: info@16aas.arbitr.ru, тел. <***>, факс: <***>


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А20-2567/2024
г. Ессентуки
19 сентября 2025 года
Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2025 года. Полный текст постановления изготовлен 19 сентября 2025 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Сомова Е.Г., судей Семенова М.У., Егорченко И.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Аракеловым М.А., с участием представителей Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике ФИО1 (доверенность от 26.12.2024), ФИО2 (доверенность от 26.12.2024), в отсутствие общества с ограниченной ответственностью «Капиталспецтранс», извещенного надлежащим образом, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Капиталспецтранс» на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 12.05.2025 по делу № А20-2567/2024,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Капиталспецтранс» (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее - управление) о признании управления утратившим право взыскания обязательных платежей и санкций, образовавшихся до 01.05.2021, из которых 2 643 393,35 руб. - налоги; 2 457 899,48 руб. - пени; 793 324,10 руб. – штрафы (уточненные требования).

Решением суда от 12.05.2025 в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе общество просит отменить судебный акт и удовлетворить требования. Заявитель считает, что суд неправильно применил нормы права и сделал выводы, не соответствующие фактическим обстоятельствам дела. Налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поэтому она подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В отзыве и в судебном заседании представители управления просили отказать в удовлетворении жалобы.

Изучив материалы дела, апелляционный суд пришел к следующему.

Судом установлено и из материалов дела следует, что общество зарегистрировано в качестве юридического лица 30.10.2008. Обществу выставлено требование № 310740 об уплате задолженности на общую сумму 5 894 616 руб. (по состоянию на 07.09.2023), из них 2 643 393,35 руб. – налоги, 2 457 899,48 руб. - пени; 793 324,10 руб. – штрафы.

Полагая, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку возможность принудительного взыскания утрачена, общество обратилось в суд.

Отказывая в удовлетворении требований, суд руководствовался положениями статей 65, 200 АПК РФ, 23, 45, 46, 47, 59, 69, 70, 75 НК РФ, пунктами 9, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – постановление Пленума № 57), постановлениями Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07, от 29.03.05 № 13592/04 и исходил из того, что налоговым органом последовательно и в установленные законом сроки предпринимались меры по взысканию задолженности. Управлением представлены документы, на основании которых производилось взыскание, с учетом сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 (требования, решения, постановления).

Оснований для переоценки выводов суда у апелляционной коллегии не имеется.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможным, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В пункте 9 постановления Пленума N 57 разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанным положениям подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 той же статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности (определение ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135).

Пунктом 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016) разъяснено, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ). Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума N 57).

Материалами дела подтверждается, что спорная задолженность образовалась, начиная с 3 кв. 2017 года, в установленные законом сроки налоговым органом предпринимались меры по её взысканию (выставлялись требования, которые направлялись налогоплательщику по ТКК, принимались решения/постановления (т. 1 л. <...> т. 2 л. д. 1-104).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс внесены изменения, в силу которых контроль своевременности и полноты уплаты налогов и взносов осуществляется через единый налоговый счет.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ N 500 от 29.03.2023 указанный срок увеличен на 6 месяцев, что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на дату истечения срока уплаты по требованию № 310740, налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение от 01.11.2023 № 21346 о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, а впоследствии постановление от 02.11.2023 № 1838 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо 4 665 287,03 руб. (с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ).

24 июня 2024 года управлением принято постановление № 1201 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 461 128,75 руб. (с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ).

Принятые налоговым органом акты администрирования обществом не оспорены, в установленном законом порядке недействительными не признаны.

Судом также установлено, что определением Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 22.09.2017 по делу № А20-3639/2017 в отношении общества возбуждено дело о банкротстве. Решением суда от 30.07.2020 должник признан банкротом, открыто конкурсное производство. Определением от 09.06.2020 в реестр требования

кредиторов общества включена задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2 254 520,66 руб. Определением от 18.09.2023 утверждено мировое соглашение, производство по делу о банкротстве прекращено. Согласно мировому соглашению, требования управления, включенные в реестр требований кредиторов второй очереди в размере 1 069 842,09 руб., установленные определением от 09.06.2020 погашены. Задолженность по налогам и сборам в размере 2 148 803,92 руб. подлежит погашению не позднее одного года с даты утверждения судом мирового соглашения. Общество погасило задолженность по мировому соглашению в сумме 2 148 803,92 руб. (т. 2 л. д. 108-113).

Таким образом, возникшая с 4-го квартала 2017 года задолженность по налоговым платежам, включенная в требование № 310740 является текущей, сроки на принудительное взыскание которой не истекли, на дату рассмотрения судебного спора возможность взыскания задолженности не утрачена.

Доводы общества о том, что налоговым органом не доказан факт направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, отклоняется.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок).

Пунктом 13 Порядка установлено, что отправитель формирует документ в электронной форме, подписывает его усиленной квалифицированной электронной подписью (далее по тексту - УКЭП) и направляет по телекоммуникационным каналам связи оператору электронного документооборота. При этом отправитель фиксирует дату отправки такого документа.

При получении документа в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме получатель формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота (пункт 16 Порядка).

Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки документа в электронной форме отправителем.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика,

либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

Из представленных управлением скриншотов электронной базы видно, что все направленные обществу требования об уплате получены обществом, дата вручения требования № 310740 – 16.09.2023.

Возражений относительно представленных налоговым органом доказательств, в том числе в порядке статьи 161 АПК РФ, общество не заявляло.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований общества отказано правомерно.

Доводы общества выводы суда первой инстанции не опровергают, а выражают лишь несогласие с ними, являлись предметом исследования суда, им дана надлежащая правовая оценка.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, не установлено.

Обжалуемое решение является законным и обоснованным, основания для отмены судебного акта отсутствуют.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 12.05.2025 по делу № А20-2567/2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий Е.Г. Сомов

Судьи: М.У. Семенов

И.Н. Егорченко