Решение от 19 октября 2025 г. по делу № А27-14725/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ


Дело №А27-14725/2025



Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации


20 октября 2025 г.                                                                                         г. Кемерово


Резолютивная часть решения объявлена 10 октября 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2025 г.


Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Аникиной К.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лебеденко В.П., рассмотрев в открытом судебном заседании при участии представителей заявителя на основании доверенности от 01.05.2024 ФИО1, ФИО2 на основании доверенности от 18.08.2025, представителя Фонда на основании доверенности от 16.12.2024 ФИО3 (он-лайн)

дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Томск», город Томск (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, г. Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными и отмене решения от 09.06.2025 и приказа от 30.06.2025 №8-СН,

                                                            у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Томск» обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу о привлечении ООО «Газпром трансгаз Томск» к ответственности за совершение нарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 09.06.2025 No 42172550000079. 

В ходе рассмотрения дела заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнил заявленные требования, окончательно просил признать незаконным и отменить решение о привлечении ООО «Газпром трансгаз Томск» к ответственности за совершение нарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 09.06.2025 №42172550000079; а также признать незаконным и отменить приказ ОСФР по Кемеровской области - Кузбассу от 30 июня 2025г № 8-СН; взыскать с ОСФР по Кемеровской области-Кузбассу в пользу ООО «Газпром трансгаз Томск» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 100 000 руб.

Уточнение принято судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что выплаты социального характера, осуществляемые работодателем на основании локального акта, не являющиеся по своей правовой природе стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым в рамках трудовых отношений, соответственно, выплаты в связи с социальными событиями в жизни работников, производимые на основании локального акта организации, не образуют объект обложения и не облагаются страховыми взносами. Кроме того, поскольку обществом не было допущено нарушений правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты страховых взносов, у Фонда отсутствовали основания для принятия решения об отмене скидок к страховому тарифу на 2023, 2024 и 2025 год и начисления пени. Подробно доводы изложены в заявлении.

ОСФР по Кемеровской области - Кузбассу представило отзыв на заявление, в котором возражало против заявленных требований. Фонд считает, что страховые взносы, пени, штрафы по результатам выездной проверки начислены правомерно, основания для признания решения от 09.06.2025 и приказа от 30.06.2025 №8-СН недействительными отсутствуют. Подробно доводы изложены в отзыве на заявление.  

В судебном заседании представители сторон поддержали свои позиции.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ООО «Газпром трансгаз Томск» зарегистрировано в качестве страхователя в ОСФР по Кемеровской области – Кузбассу.

Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу в отношении ООО «Газпром трансгаз Томск» была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения страхователем за период с 01.01.2022 по 31.12.2024, о чем составлен акт от 12.05.2025 № 42172550000076.

В ходе проверки Фондом было установлено, что в период с 01.01.2022 по 31.12.2025 обществом не начислялись и не уплачивались страховые взносы на выплаты, производимые работникам:

на суммы компенсации за прохождение медицинских осмотров в размере 407,27 руб.;

на суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период, в размере 8070,20 руб.;

на оплату дополнительных отпусков (отпусков по другим основаниям) в размере 1781,26 руб.;

на ежемесячное пособие матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, в размере 1609,11 руб.;

на компенсации расходов работникам и членам их семей стоимости абонементов в группы здоровья и спортивные секции в размере 659,49 руб.;

на компенсации расходов работникам за путевки в детские оздоровительные лагеря (ДОЛ) в размере 629,11 руб.;

на возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях в размере 749,93 руб.;

на компенсации расходов работников на приобретение путевок (код 137 по данным страхователя) в размере 1928,34 руб.;

на компенсации расходов работников на приобретение путевок (код 138 по данным страхователя) в размере 4005,77 руб.;

на единовременное пособие при выходе на пенсию сверх трех/шестикратного среднемесячного заработка в размере 15593,06 руб.;

на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами в размере 212,71 руб.

Всего неуплаченная сумма страховых взносов составила 35 646,25 рублей.

09.06.2025 ОСФР по Кемеровской области-Кузбассу было принято решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде взыскания штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), в размере 75 587,61 руб.

Кроме того, обществу, по состоянию на 09.06.2025, начислены пени за период с 01.01.2022 по 31.12.2024 в размере 109 871,48 руб.; страхователю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в размере 377 938,04 рублей.

30.06.2025 Фондом вынесен приказ №8-СН об отмене скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Не согласившись с вышеуказанным решением и приказом, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием акта недействительным, действия (бездействия) незаконным.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 совместного Постановления от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон N 125-ФЗ) устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.

В соответствии со статьей 17 Закона N 125-ФЗ страхователь обязан в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы, рассчитанные исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 20.1 указанного закона объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы; база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

В соответствии с. п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, помимо прочего, выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Пунктом 2 статьи 20.1 названного закона установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи 20.1, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 N 125-ФЗ.

В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Согласно статье 56 ТК РФ трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Как предусмотрено статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Условие об оплате труда включается в трудовой договор, заключаемый с работником, в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (статьи 57, 135 ТК РФ).

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, коллективным договором, соглашениями, работодатель при принятии локальных нормативных актов учитывает мнение представительного органа работников (при наличии такого представительного органа).

Таким образом, локальные нормативные акты принимаются в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения проверки было установлено, что в период с 01.01.2022 по 31.12.2025 обществом не начислялись и не уплачивались страховые взносы на выплаты, производимые работникам:

на суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период в размере 8070,20 руб.;

на оплату дополнительных отпусков (отпусков по другим основаниям) в размере 1781,26 руб.;

на ежемесячное пособие матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет в размере 1609,11 руб.;

на компенсации расходов работникам и членам их семей стоимости абонементов в группы здоровья и спортивные секции в размере 659,49 руб.;

на компенсации расходов работникам за путевки в детские оздоровительные лагеря (ДОЛ) в размере 629,11 руб.;

на возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях в размере 749,93 руб.;

на компенсации расходов работников на приобретение путевок (код 137 по данным страхователя) в размере 1928,34 руб.;

на компенсации расходов работников на приобретение путевок (код 138 по данным страхователя) в размере 4005,77 руб.;

на единовременное пособие при выходе на пенсию сверх трех/шестикратного среднемесячного заработка в размере 15593,06 руб.;

на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами в размере 212,71 руб.

Между тем, Фондом не учтено, что основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Целью выплаты материальной помощи является финансовая поддержка сотрудника в определенной ситуации, которая не зависит от его трудовых успехов и не является средством вознаграждения его за труд. Следовательно, оплата материальной помощи не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда.

В соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ трудовой договор регулирует именно трудовые отношения, а коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения согласно статье 40 ТК РФ.

При этом согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 14.05.2013 №17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

В рассматриваемом случае судом установлено, что документом, регламентирующим выплаты социального характера в обществе, является Коллективный договор ООО «Газпром трансгаз Томск» на 2022-2024 гг.

Разделом 6 Коллективного договора, предусмотрены дополнительные социальные льготы, гарантии и компенсации, направленные на обеспечение социальной защищенности работников.

Так, пунктами 6.3.1 и 6.3.2 Коллективного договора установлены случаи, при наступлении которых Общество по заявлению его работника предоставляет дополнительные оплачиваемые отпуска (рождение ребенка, регистрация брака, регистрация брака детей и т.д.). Оплата дополнительных дней отпуска носит социальный характер, так как основанием для получения данной выплаты является исключительно наступление определенного события в личной жизни работников, и это не связано с его трудовой функцией в рамках трудового договора. Размер выплаты установлен в днях и не зависит от отработанного времени, квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

В соответствии с п. 6.3.9 Коллективного договора Общество обязуется создавать условия для развития физической культуры, спорта и здорового образа жизни Работников. При наличии финансовой возможности и в пределах утвержденного бюджета доходов и расходов Общества обязуется частично компенсировать Работникам и членам их семей стоимость абонементов на посещение индивидуальных занятий физкультурой и спортом, получение оздоровительных услуг в спортивных комплексах Общества, расходы на оздоровление и организацию семейного отдыха в оздоровительных комплексах Общества. Рассматриваемый вид компенсации направлен на развитие физической культуры в Обществе и на поддержание здоровья его работников.

Также коллективным договором предусмотрены также другие меры социальной поддержки работников: единовременное пособие при выходе на пенсию сверх трех/шестикратного среднемесячного заработка (6.1.3), компенсация расходов работников на приобретение путевок (6.1.1), возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях (6.3.8), материальная помощь вступающим в брак (6.2.2), материальная помощь одиноким родителям (6.3.7), материальная помощь многодетным (6.3.6), материальная помощь участникам военных действий в горячих точках (6.3.6), материальная помощь работникам по семейным обстоятельствам (6.3.6), компенсация расходов работникам за путевки в детские оздоровительные лагеря (6.2.5) и т.д.

Пунктом 6.2.4 Коллективного договора установлена обязанность Общества перед работником выплачивать ежемесячное пособие в размере двух минимальных тарифных ставок матерям, в том числе усыновившим (удочерившим) ребенка, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом пособие не выплачивается, если Работники работают на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Данные выплаты сотрудницам выплачены исключительно в связи с наличием оговоренных обстоятельств - нахождение в отпуске по уходу за ребенком.

Коллективным договором (п.6.3.7) также установлена обязанность общества в предоставлении дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.

Суд приходит к выводу о том, что спорные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, не являются стимулирующей выплатой, вознаграждением, элементами оплаты труда, и не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов. Все вышеуказанные выплаты, производимые обществом в соответствии с Коллективным договором, имеют непроизводственный характер, не связаны с исполнением работниками трудовой функции, они не входят в систему оплаты труда и на нее не начисляются надбавки и доплаты, принятые в обществе.

Данные выплаты также не учитываются при расчете среднего заработка. Цель указанных выплат - поддержка работников в различных жизненных ситуациях.

Пунктом 6.4 Коллективного договора установлено, что работники для получения социальных льгот, гарантий и компенсаций, предусмотренных разделом 6 Коллективного договора, должны обратиться к Работодателю с письменным заявлением в течение 3- х месяцев с момента возникновения права на их получение.

Из указанного следует, что указанные выше выплаты носят непроизводственный характер, не связаны с исполнением работниками трудовой функции, они не входят в систему оплаты труда и на нее не начисляются надбавки и доплаты, принятые в обществе. Данные выплаты также не учитываются при расчете среднего заработка.

С учетом изложенного, по эпизодам занижения облагаемой базы на суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период, на оплату дополнительных отпусков (отпусков по другим основаниям), на ежемесячное пособие матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, на компенсации расходов работникам и членам их семей стоимости абонементов в группы здоровья и спортивные секции, на компенсации расходов работникам за путевки в детские оздоровительные лагеря, на возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях, на компенсации расходов работников на приобретение путевок, на единовременное пособие при выходе на пенсию сверх трех/шестикратного среднемесячного заработка, на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, суд исходит из того, что указанные выплаты социального характера основаны на коллективном договоре, согласно которому работникам оказывается материальная помощь, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Различные виды материальной помощи социального характера не являются объектом обложения страховыми взносами, определенным в части 1 статьи 7 Закона N 125-ФЗ, и, следовательно, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являются оплатой труда работников, то есть зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, Фондом не представлено.

Суд считает несостоятельными и выводы Фонда в части необоснованного начисления на суммы компенсации за прохождение медицинских осмотров в размере 407,27 руб.

В соответствии со статьей 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований.

В соответствии со статьей 213 ТК РФ для отдельных категорий работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, прохождение периодических медицинских осмотров (обследований) является обязательным. Целью таких мероприятий является определение пригодности данных работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. При этом, медицинские смотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя (ч. 7 ст. 213 ТК РФ).

Работник обязан проходить обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры, другие обязательные медицинские осмотры, а также проходить внеочередные медицинские осмотры по направлению работодателя в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами (ст. 214 ТК РФ).

Расходы на медосмотр, возмещаемые работодателем работнику, в перечне выплат, не облагаемых взносами, не поименованы (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ).

При этом если медосмотры оплачивает работодатель в соответствии с положениями статьи 213 ТК РФ, данные расходы являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, не связаны с оплатой труда работников (вознаграждением, поощрительной или стимулирующей выплатой) и не являются объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, обязанность по оплате прохождения предварительных (при поступлении на работу) и периодических медосмотров возложена на работодателя (будущего работодателя).

Поскольку возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является законодательно установленной компенсационной выплатой, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей и не подлежащей обложению страховыми взносами, выводы контролирующего органа в указанной части суд считает необоснованными.

Довод фонда о том, что суммы материальной помощи выплачивались в размере, превышающем 4000 рублей, что противоречит нормам законодательства об обязательном социальном страховании, отклоняется судом как необоснованный. Спорные выплаты не относятся к выплатам, предусмотренным подпунктом 12 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ, являются выплатами, предусмотренными пунктом 1 статьи 20.2 Федерального закона, а также не являются вознаграждением за труд, носят социальный характер и их сумма не ограничена законодательством, зависит только от финансовой возможности работодателя.

По вопросу начисления и оплаты страховых взносов на суммы оплат дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами суд отмечает, что возмещение расходов производилось Фондом в соответствии с постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320 "О порядке возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю)". Однако при этом на основании п.6.3.7.3 Коллективного договора работнику оказывалась дополнительная материальная помощь сверх гарантий, установленных государством, в размере четырех минимальных тарифных ставок в год, на которую не начислялись и не уплачивались страховые взносы.

По мнению суда, осуществляя такую выплату, работодатель не платит за выполненный труд и не обеспечивает условия труда, а выполняет социальные обязательства, установленные ТК РФ для отдельных категорий работников - лиц с семейными обязанностями, обязанными осуществлять уход за детьми-инвалидами. То есть данная выплата также является мерой поддержки в связи с особой жизненной ситуацией и носит социальный характер.

Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты являлись оплатой труда работников или иным вознаграждением за труд, то есть носили систематический характер и зависели от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы или трудового вклада работников, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, фондом в порядке части 1 статьи 65 АПК РФ не представлено.

Таким образом, спорные выплаты не содержат признаков компенсационного и стимулирующего характера за выполнение работником своих трудовых обязанностей, а также не зависят от трудовых успехов работника и не являются средством вознаграждения его за труд, следовательно, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, выплаченные заявителем по коллективному договору суммы выплат и компенсаций, не подлежат обложению страховыми взносами, по указанным выплатам у Фонда социального страхования отсутствовали основания для доначисления взносов, соответствующих сумм пени и применения штрафных санкций.

В обоснование произведенных выплат в материалы дела представлены подтверждающие документы.

Доводы заинтересованного лица в части правомерности принятого решения признаны судом несостоятельными.

Из материалов дела следует, что после вынесения решения от 09.06.2025 №42172550000079 Фондом был издан приказ от 30 июня 2025г № 8-СН.

Указанным приказом ООО «Газпром трансгаз Томск» отменена скидка к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год в размере 40%, на 2024 год в размере 40%, на 2025 год в размере 40%.

Между тем, суд считает, что у Фонда отсутствовали правовые основания для отмены скидки к страховому тарифу на основании следующего.

В силу статьи 21 Закона N 125-ФЗ страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются Федеральным законом.

Страховщик имеет право устанавливать страхователям в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, надбавки и скидки к страховому тарифу (подпункт 1 пункта 1 статьи 18 Закона N 125-ФЗ); проводить проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователями, а также правильности выплаты обеспечения по страхованию застрахованным, требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (подпункт 7 пункта 1 статьи 18 Закона N 125-ФЗ); требовать от страхователей документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, осуществления расходов на выплату обеспечения по страхованию, а также документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, правильность и обоснованность расходов страхователя на выплату обеспечения по страхованию (подпункт 8 пункта 1 Закона N 125-ФЗ)

Согласно пункту 1 статьи 22 Закона N 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 N 524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Правила N 524).

Согласно пункту 2 Правил N 524 скидки и надбавки к страховому тарифу, соответствующему основному виду экономической деятельности страхователя, устанавливаются Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого Федеральным законом.

Размер скидки или надбавки не может превышать 40 процентов установленного страхового тарифа.

Пунктом 3 Правил N 524 предусмотрено, что размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и страховщиком, исходя из следующих основных показателей, определенных по итогам деятельности страхователей за 3 года, предшествующих текущему году:

а) отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

б) количество страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих;

в) количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.

При наличии в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю на очередной финансовый год скидка не устанавливается (пункт 4).

Скидки и надбавки определяются с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года (пункт 5).

В силу пункта 6 Правил N 524 скидка или надбавка устанавливается страховщиком страхователю, если все указанные в пункте 3 настоящих Правил показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя. При этом надбавка также устанавливается в случае наличия у страхователя в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц.

Абзац второй пункта 9 Правил N 524 предусматривает, что в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик отменяет решение об установлении скидки.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации, не позднее 1 ноября текущего календарного года (пункт 7 Правил).

Как следует из материалов дела, страхователем на 2023 год подтвержден основной вид деятельности «Транспортирование по трубопроводам газа» код по ОВЭД 49.50.21. В соответствии с данным видом деятельности установлен размер страхового тарифа 0,2%. На основании заявления страхователя об установлении скидки к страховому тарифу на 2023 год Социальным Фондом России установлена скидка в размере 40%.

Страхователем на 2024 год подтвержден основной вид деятельности «Транспортирование по трубопроводам газа» код по ОВЭД 49.50.21. В соответствии с данным видом деятельности установлен размер страхового тарифа 0,2%. На основании заявления страхователя об установлении скидки к страховому тарифу на 2024 год СФР установлена скидка в размере 40%. На 2025 год также установлена скидка в размере 40%.

В связи с тем, что в рамках проведенной выездной проверки общества был выявлен факт предоставления недостоверных сведений, выразившийся в занижении базы для начисления страховых взносов, Фонд пришел к выводу о том, что решение об установлении скидки к страховому тарифу на 2023, 2024, 2025 г. подлежит отмене.

Суд, вопреки мнению Фонда, исходит из того, что абзац второй пункта 9 Правил N 524, предусматривающий в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений право на отмену решения об установлении скидки, должен толковаться таким образом, что отмена скидки наступает тогда, когда сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах не соответствуют установленному законом праву на скидку.

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Данное положение подлежит учету и при толковании законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в силу правовых позиций, изложенных в актах Конституционного Суда Российской Федерации (определения от 10.07.2003 N 291-О, от 15.07.2003 N 311-О, от 22.01.2004 N 8-О).

Суд полагает, что предоставление ошибочных (по мнению Фонда) сведений не влечет безусловной отмены решения об установлении скидки к страховому тарифу при условии фактического права страхователя на установленную законом скидку. Тем более, что судом признаны необоснованными выводы Фонда, сделанные в рамках проведенной проверки и явившиеся основанием для отмены скидки. Иных оснований для отмены скидок Фондом установлено не было.

При таких данных суд приходит к выводу, что у Фонда отсутствовали правовые основания для отмены скидки к страховому тарифу на 2023, 2024, 2025 годы и, соответственно, для доначисления в связи с этим страховых взносов.

Таким образом, с учетом вышеуказанных норм, отсутствия факта предоставления страхователем недостоверных сведений, что явилось основанием для отмены скидки, вынесение приказа ОСФР по Кемеровской области-Кузбассу от 30 июня 2025г № 8-СН, также является незаконным и необоснованным, противоречащим положениям действующего законодательства, нарушающим права и законные интересы заявителя.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Принимая во внимание вышеизложенное, решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу №42172550000079 от 09.06.2025 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и приказ от 30.06.2025 №8-СН об отмене скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежат признанию недействительными. Заявленные ООО «Газпром трансгаз Томск» требования подлежат удовлетворению.

Доводы Фонда о правомерном доначислении страховых взносов по результатам проверки подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании и правоприменении норм действующего законодательства Российской Федерации в сфере порядка осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, без учета сложившейся судебной практики.

Из смысла части 1 статьи 4 АПК РФ следует, что предъявление иска должно иметь своей целью восстановление нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов обратившегося в суд лица.

В силу положений п. 3 ч. 4, п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ признание оспоренного ненормативного правового акта или решения недействительным, а действий (бездействия) незаконными возлагает на государственные органы обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов лица, обратившегося в суд.

Следовательно, по смыслу приведённых норм статьи 201 АПК РФ, в случае удовлетворения заявленных требований, суд обязан указать на порядок восстановления нарушенных прав заявителя, а также указать на способ исполнения данной обязанности на основе установленных по делу обстоятельств и полномочий соответствующего государственного органа. Определение надлежащего способа устранения нарушения прав и законных интересов заявителя входит в компетенцию арбитражного суда в рамках судейского усмотрения исходя из оценки спорных правоотношений, совокупности установленных обстоятельств по делу.

Целью судебной защиты является восстановление нарушенного права обратившегося за защитой лица.

Порядок устранения допущенного нарушения прав и законных интересов заявителя определяется исходя из внутренних регламентов заинтересованного лица, соответственно, суд указывает на обязанность заинтересованного лица устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования заявителя удовлетворены, расходы по уплате государственной пошлины суд относит на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

требования общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Томск» удовлетворить.

Признать недействительными решение №42172550000079 от 09.06.2025 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения и приказ от 30.06.2025 №8-СН об отмене скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу устранить допущенные нарушения законных прав и интересов заявителя.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу в пользу общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Томск» (ОГРН <***>, ИНН <***>) государственную пошлину в размере 100 000 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.


Судья                                                                                          Аникина К.Е.