Решение от 28 мая 2019 г. по делу № А33-7606/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

28 мая 2019 года

Дело № А33-7606/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 21 мая 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 28 мая 2019 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Петракевич Л.О., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «СУЭК-Красноярск» (ИНН 2466152267, ОГРН 1072466008955, г. Красноярск, дата регистрации – 01.06.2007)

к государственному учреждению - Красноярскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации – 07.06.2002)

о признании недействительными решений № 10осс и №10 н/с от 22.02.2019,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 на основании доверенности от 12.12.2019,

от ответчика: ФИО2 на основании доверенности от 01.01.2019,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

установил:

акционерное общество «СУЭК-Красноярск» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Государственному учреждению - Красноярскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ответчик) о признании недействительными решений:

- № 10осс от 22.02.2019 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 195 876,70 руб. (333 673,48 руб. + 590 878,84 руб. + 140 763,93 руб. + 130 560,45 руб.), пени в размере 57 128,20 руб. и привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования», в виде штрафа в размере 239 175,34 руб.;

- № 10н/с от 22.02.2019 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 004 073,11 руб. (307 539,09 руб. + 511 310,81 руб. +, пени в размере 81 076,05 руб.+104 147,16 руб.), пени в размере 87 010,88 руб. и привлечения к ответственности, предусмотренной статей 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в виде штрафа в размере 200 814,62 руб.

Заявление принято к производству суда. Определением от 01.04.2019 возбуждено производство по делу.

В судебном заседании 21.05.2019 представитель заявителя требования поддержал с учетом уточнения заявленных требований.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал, сослался на доводы, изложенные в письменном отзыве на заявление.

В ходе рассмотрения настоящего спора сторонами заключено соглашение по фактическим обстоятельствам дела, которое принято судом в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

Фондом проведена выездная проверка с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, а также обязанностей по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

В ходе проверки фондом выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в виде занижения базы для начисления страховых вносов на суммы льготного проезда к месту отдыха работников и членов их семей, единовременного пособия, выплачиваемого работникам при достижении ими пенсионного возраста, сумм материальной помощи, сумм единовременного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон, о чем составлены акты проверки от 22.01.2019 № 6осс(212-ФЗ) и № 6 н/с.

Страхователь 04.02.2019 представил в фонд возражения на акты выездных проверок.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений страхователя фондом вынесены решения:

- № 10осс от 22.02.2019 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах оспариваемое в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 195 876,70 руб., пени в размере 57 128,20 руб. и привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования», в виде штрафа в размере 239 175,34 руб.;

- № 10н/с от 22.02.2019 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» оспариваемое в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 004 073,11 руб., пени в размере 87 010,88 руб. и привлечения к ответственности, предусмотренной статей 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в виде штрафа в размере 200 814,62 руб.

Полагая, что данные ненормативные акты – решения № 10осс от 22.02.2019 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и № 10н/с от 22.02.2019 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний противоречат требованиям нормативных актов и нарушают его права в части доначисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности на сумму 1 195 876,70 руб., и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму 1 004 073,11 руб., а также начисления пени и привлечения к ответственности в виде штрафов, заявитель обратился в арбитражный суд с уточненным заявлением.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. В соответствии с частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. В силу пункта 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. Согласно части 3 указанной статьи в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, из содержания статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, суд должен установить наличие одновременно двух условий:

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту,

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 АПК РФ, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

В ходе рассмотрения настоящего спора сторонами заключено соглашение по фактическим обстоятельствам дела, в котором изложены следующие обстоятельства:

1. Была проведена выездная проверка общества с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2015г. по 31.12.2016г., а также обязанностей по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2015г. по 31.12.2017г.

2. 22.01.2018 г. по итогам проверки составлены Акт выездной проверки № 6 осс и Акт выездной проверки № 6 н/с.

3. По решению № 10осс «о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» выявлена недоимка по страховым взносам в сумме 1 197 588,01 руб., начислены пени в сумме 86 331,25 руб., Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 239 517,60 руб.

4. По решению № 10 н/с «о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» выявлена недоимка по страховым взносам в сумме 1 004 208,20 руб., начислены пени в сумме 87 026,68 руб., Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 200 841, 64 руб.

5. Фонд и Общество подтверждают, что работники Общества, в пользу которых производились спорные выплаты (суммы материальной помощи, стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, суммы единовременной выплаты при достижении ими пенсионного возраста, суммы выплат при увольнении по соглашению сторон) состояли в трудовых отношениях с Обществом.

6. По эпизоду сумм льготного проезда к месту отдыха работников и членов их семей Решением № 10осс доначислены страховые взносы 333 673,48 руб., штраф 66 734,70 руб. и соответствующие суммы пени 11 288,78 руб. и по Решению № 10 н/с доначислены страховые взносы в размере 307 539,09 руб., штраф 61 507,82 руб. и соответствующие суммы пени 21 174,17 руб.

7. По эпизоду сумм единовременного пособия, выплачиваемого работникам при достижении ими пенсионного возраста Решением № 10осс доначислены взносы в размере 590 878,84 руб., штраф 118 175,77 руб. и пени в сумме 29 626,35 руб. Решением № 10 н/с доначислены взносы в размере 511310,81 руб., штраф 102 262,16 руб. и соответствующие суммы пени 47 196,61 руб.

8. По эпизоду материальной помощи Решением № 10осс доначислены страховые взносы в размере 140 763,93 руб., штраф 28 152,78 руб. и пени в размере 8 979,2 руб. Решением № 10н/с доначислены страховые взносы в размере 81 076,05 руб., штраф 16 215,21 руб. и пени в сумме 7 752,86 руб.

9. По эпизоду сумм единовременного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон Решением № 10осс доначислены взносы в размере 130 560,45 руб., штраф 26 112,09 руб. и пени в сумме 7 233,87 руб. Решением № 10 н/с доначислены взносы в размере 104 147,16 руб., штраф 20 829,43 руб. и пени в сумме 10 887,24 руб.

10. Размеры выплаченных сумм и факт выплаты спорных сумм работникам Общества за проверяемый период предметом настоящего спора не являются (не оспариваются Фондом и Обществом).

11. Настоящее соглашение составлено в трех экземплярах, по одному экземпляру для Фонда, Общества и Арбитражного суда Красноярского края.

В соответствии с частью 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

В соответствии с пунктом 4 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд не принимает признание стороной обстоятельств, если располагает доказательствами, дающими основание полагать, что признание такой стороной указанных обстоятельств совершено в целях сокрытия определенных фактов или под влиянием обмана, насилия, угрозы, заблуждения, на что арбитражным судом указывается в протоколе судебного заседания.

Согласно пункту 5 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.

Факт достижения сторонами соглашения по фактическим обстоятельствам удостоверен подписями их уполномоченных представителей, не противоречит законодательству, занесен в протокол судебного заседания. Соглашение по фактическим обстоятельствам дела принято судом в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в рамках соглашения по фактическим обстоятельствам дела стороны признали вышеуказанные фактические обстоятельства и указали, что спора по доначисленным суммам страховых взносов, пеней и штрафов по оспариваемым эпизодам не имеется.

При этом спорным является вопрос правомерности предъявления фондом выявленных эпизодов, как нарушения страхователем законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания оспариваемых решений следует, что в ходе выездной проверки фонд пришел к выводу о занижении страхователем базы для начисления страховых взносов на суммы льготного проезда к месту отдыха работников и членов их семей; суммы единовременного пособия, выплачиваемого работникам при достижении ими пенсионного возраста; суммы материальной помощи многодетным семьям работника, материальной помощи одиноким матерям, материальной помощи работникам на протезирование зубов, материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью близкого родственника, не являющего членом его семьи; суммы единовременного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон в размере трех среднемесячных заработков.

Обращаясь в суд с заявлением о признании указанных решений недействительными:

- решения № 10осс от 22.02.2019 - в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 195 876,70 руб., пени в размере 57 128,20 руб. и привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 239 175,34 руб.;

- решения № 10н/с от 22.02.2019 - в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 004 073,11 руб., пени в размере 87 010,88 руб. и привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 200 814,62 руб., -

заявитель указал, что изложенные в решениях выводы фонда являются не законными и не обоснованными, поскольку спорные выплаты объектом обложения страховыми взносами не являются и не подлежат включению в базу для начисления взносов.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, фонд полагает, что спорные выплаты подлежат включению в базу для начисления страховыми взносами, оспариваемые решения вынесены в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Оценив доводы сторон и представленные в материалы дела доказательства суд полагает, что решения фонда не соответствуют действующему законодательству, а также нарушают права и законные интересы заявителя в оспариваемой части в силу следующего.

1. По эпизоду сумм льготного проезда к месту отдыха работников и членов их семей решением № 10осс доначислены страховые взносы 333 673,48 руб., штраф 66 734,70 руб. и соответствующие суммы пени 11 288,78 руб. и по решению № 10 н/с доначислены страховые взносы в размере 307 539,09 руб., штраф 61 507,82 руб. и соответствующие суммы пени 21174,17 руб.

Производя доначисление страховых взносов по указанному эпизоду, фонд указал, что районы Бородинский, Назаровский и Шарыповский, где расположены филиалы общества «СУЭК-Красноярск», не относятся к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в которых для проживающих лиц предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами компенсационных расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами не подлежит обложению страховыми взносами.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федерального закона № 125-ФЗ) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами не подлежит обложению страховыми взносами.

Статьей 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. При этом, гарантии и компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем.

Пунктом 3 Постановления Верховного Совета РФ № 4521-1 от 19.02.1993 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» установлено, что государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным Законом, распространяются на районы Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Администрацией Красноярского края принято Постановление от 21.08.1992 №311-п «Об установлении районного коэффициента», которым установлен единый районный коэффициент 1,3 вместо действующего коэффициента 1,2 к заработной плате работников предприятий и организаций, расположенных на территории городов и районов края, в том числе, и в Шарыповском, Бородинском и Назаровском районах.

Статьей 325 Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, - органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, - коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 20.06.1996 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» социальная поддержка для работников и пенсионеров организаций по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) устанавливается в соответствии с законодательством РФ, соглашениями.

Отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2013-2016 годы (п.5.11) предусмотрено, что в организациях, расположенных в районах Республик Бурятии, Хакасии, Тыва, а также Приморского, Хабаровского, Красноярского краев и Амурской, Читинской, Иркутской, Кемеровской областей, не вошедших в перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, работодатель производит один раз в три года оплату стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации работника и членов его семьи к месту использования ежегодного отпуска и обратно любым видом транспорта, в том числе личным легковым (кроме такси). Соглашением от 26.10.2015г. продлен срок действия Отраслевого соглашения до 31.12.2018г.

Указанное отраслевое соглашение в силу статьи 45 Трудового кодекса Российской Федерации является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений в организациях угольной промышленности, а также в иных организациях независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности, осуществляющих деятельность в угольной промышленности и подписавших или присоединившихся к Соглашению после его заключения.

Таким образом, оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам предприятий (расположенных на территориях, где введен районный коэффициент) и членам их семей в соответствии с действующим законодательством является выплатой, которая не облагается страховыми взносами.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу том, что доначисления страховых взносов в размере 333 673,48 руб., привлечение к ответственности в виде штрафа 66 734,70 руб. и начисление пени в размере 11 288,78 руб. по решению № 10осс и доначисления страховых взносов в размере 307 539,09 руб., штраф 61 507,82 руб. и пени в размере 21174,17 руб. по решению № 10н/с на указанные суммы льготного проезда к месту отдыха работников и членов их семей являются неправомерными.

2. По эпизоду сумм единовременного пособия, выплачиваемого работникам при достижении ими пенсионного возраста решением № 10осс доначислены взносы в размере 590 878,84 руб., штраф 118 175,77 руб. и пени в сумме 29 626,35 руб. решением № 10 н/с доначислены взносы в размере 511 310,81 руб., штраф 102 262,16 руб. и соответствующие суммы пени 47 196,61 руб.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона. Статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ предусмотрено, что, не подлежат обложению страховыми взносами, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями и т.д.

Из приведенных положений Федерального закона № 125-ФЗ следует, что основанием возникновения у страхователя обязанности по начислению страховых взносов на обязательное социальное страхование является наличие трудовых отношений с физическими лицами, в пользу которых осуществляется страхование.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Статьей 23 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность помимо трудовых отношений между работником и работодателем заключение социального партнерства. Социальное партнерство в сфере труда (далее - социальное партнерство) - система взаимоотношений между работниками (представителями работников), работодателями (представителями работодателей), органами государственной власти, органами местного самоуправления, направленная на обеспечение согласования интересов работников и работодателей по вопросам регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений.

Анализ норм Трудового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что трудовые отношения возникают и регулируются трудовыми договорами, а отношения в рамках социального партнерства регулируются коллективными договорами и отраслевыми соглашениями.

Из определения социального партнерства следует, что коллективные договоры и отраслевые соглашения регулируют не только сами трудовые отношения, но и иные отношения. Таким образом, в данном случае идет речь об иных отношения, которые не являются трудовыми отношениями - о социальных выплатах, которые выплачиваются не в рамках трудовых отношений.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12 указано, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В Определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.10.2013 года № ВАС-11031/13 также сделан вывод, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Рассматриваемые единовременные выплаты осуществлены в связи с достижением работником пенсионного возраста. Данные выплаты выплачиваются на основании Отраслевого тарифного соглашения предприятий угольной промышленности, в связи с чем, включены в коллективные договоры и осуществляются только в случае наличия заявления работника.

Наравне с иным, квалификация данных выплат, как не связанных с оплатой труда, была дана в Определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.09.2012 № ВАС-11976/12 по делу № А27-7207/2011. Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в указанном определении, выплаты в связи с выходом на пенсию носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника, осуществляются за счет прибыли общества, поскольку связаны с наступлением не зависящего от работников определенного события - достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение и не зависят от достижения работниками каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства. Таким образом, спорные выплаты в связи с достижением работниками пенсионного возраста, не обладают признаками объекта обложения страховыми взносами.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что доначисления в размере 590878,84 руб., штраф 118 175,77 руб. и соответствующие суммы пени 29 626,35 руб. по решению № 10осс и доначисления в размере 511310,81 руб., штраф 102 262,16 руб. и соответствующие суммы пени 47 196,61 руб. по решению № 10 н/с на рассматриваемые выплаты являются неправомерными.

3. По эпизоду материальной помощи решением № 10осс доначислены страховые взносы в размере 140 763,93 руб., штраф 28 152,78 руб. и пени в размере 8 979,2 руб.; решением № 10н/с доначислены страховые взносы в размере 81 076,05 руб., штраф 16215,21 руб. и пени в сумме 7 752,86 руб.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно пункту 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором

страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений; под компенсациями - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Перечень гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам в силу действующего законодательства, установлен в статье 165 Трудового кодекса Российской Федерации. На основании статьи 191 Трудового кодекса Российской Федерации за добросовестное исполнение трудовых обязанностей работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности - объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Из статьи 132 Трудового кодекса Российской Федерации следует, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В силу изложенного в состав выплат и вознаграждений, произведенных в рамках трудовых отношений, подлежат включению все суммы, выплата которых в качестве вознаграждения и поощрения за труд и его результаты предусмотрена законодательством, коллективным договором и иными локальными актами, трудовым договором, включая компенсации и вознаграждения, не перечисленные в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. Вместе с тем выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов, так как это противоречит правовой природе понятия оплаты труда, сформулированного в Трудовом кодексе Российской Федерации. Следовательно, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Данная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012.

Согласно разъяснениям Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009, к материальной помощи относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. При этом материальная помощь характеризуется разовым характером и социальной направленностью. Она выдается работнику организации для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, что исключает начисление недоимки по страховым взносам, пени и штрафов.

Учитывая изложенное, доначисления в размере 140 763,93 руб., штраф 28 152,78 руб. и пени 8 979,2 руб. по Решению № 10осс и доначисления в размере 81 076,05 руб., штраф 16 215,21 руб. и пени 7752,86 руб. по Решению № 10н/с на рассматриваемые выплаты являются неправомерными.

4. По эпизоду сумм единовременного пособия, выплачиваемого по соглашению сторон, решением № 10осс доначислены взносы в размере 130 560,45 руб., штраф 26 112,09 руб. и пени в сумме 7 233,87 руб.; решением № 10 н/с доначислены взносы в размере 104147,16 руб., штраф 20 829,43 руб. и пени в сумме 10 887,24 руб.

Подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ, предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

Основания выплаты и размер выходных пособий при расторжении трудового договора предусмотрены статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, в силу части 4 которой трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, не предусмотренных данным Кодексом, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Исходя из смысла и содержания статей 15, 16, 56, 129, 164, 178 Трудового кодекса Российской Федерации, понятия трудовых отношений и оплаты труда работнику следует, что спорные выплаты (единовременная денежная компенсация) не подпадают под определение оплаты труда, приведенное в Трудовом кодекса Российской Федерации.

Следовательно, спорные выплаты при увольнении работников не связаны с режимом работы или условиями труда, условиями трудовых договоров, показателей, характеризующих продолжительность и результативность трудового участия работников; они не являлись стимулирующими, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, или являлись оплатой труда работников.

Коллективный договор не содержит условий, устанавливающих выплату в случае увольнения по соглашению сторон единовременной денежной компенсации (выходного пособия) в конкретном размере.

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает, что единовременная денежная компенсация не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов, в связи с чем доначисление страховых взносов в размере 130 560,45 руб., штраф 26 112,09 руб. и соответствующих сумм пени 7233,87 по решению № 10осс и доначисления в размере 104 147,16 руб., штраф 20 829,43 руб. и соответствующих сумм пени 10 887,24 руб. по решению № 10н/с на рассматриваемые выплаты является неправомерным.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Оценив доводы сторон и представленные в материалы дела документы, суд пришел к выводу, что заявленные требования о признании недействительными решений от 22.10.2019 № 10осс и № 10 н/с в оспариваемой части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, соответствующих пеней и штрафов являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Государственная пошлина за рассмотрение арбитражным судом заявления о признании ненормативных правовых актов недействительными составляет 6 000 руб.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, в том числе связанные с уплатой государственной пошлины по делу, относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Принимая во внимание результат рассмотрения настоящего спора, учитывая, что при принятии заявления судом произведен зачет излишне уплаченной государственной пошлины в размере 6 894 руб., суд пришел к выводу, что судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя, 894 руб. государственной пошлины подлежит возврату заявителю.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные акционерным обществом "СУЭК-Красноярск" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 01.06.2007, г. Красноярск) требования удовлетворить.

Признать недействительными следующие решения Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 07.06.2002, г. Красноярск):

- решение № 10осс от 22.02.2019 в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 195 876,70 руб., пени в размере 57 128,20 руб. и привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования», в виде штрафа в размере 239 175,34 руб.;

- решение № 10н/с от 22.02.2019 в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 1 004 073,11 руб., пени в размере 87 010,88 руб. и привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в виде штрафа в размере 200 814,62 руб.,

как несоответствующие Федеральному закону №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федеральному закону №125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Обязать ответчика устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

Разъяснить, что со дня принятия решения арбитражного суда о признании недействительным ненормативного правового акта полностью или в части указанный акт или его отдельные положения не подлежат применению.

Взыскать с Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 07.06.2002, г. Красноярск) в пользу акционерного общества "СУЭК-Красноярск" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 01.06.2007, г. Красноярск) 6000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить акционерному обществу "СУЭК-Красноярск" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации – 01.06.2007, г. Красноярск) из федерального бюджета 894 руб. государственной пошлины, перечисленной по платежному поручению №705495 от 20.04.2017.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья Л.О. Петракевич