Постановление от 6 октября 2017 г. по делу № А04-2949/2017

1060/2017-33191(1)

Шестой арбитражный апелляционный суд улица Пушкина, дом 45, город Хабаровск, 680000, официальный сайт: http://6aas.arbitr.ru e-mail: info@6aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 06АП-4420/2017
06 октября 2017 года
г. Хабаровск
Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября 2017 года.

Полный текст постановления изготовлен 06 октября 2017 года. Шестой арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Балинской И.И. судей Вертопраховой Е.В., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

при участии в заседании:

от Общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Гелиос": представитель не явился;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области: ФИО2, представитель по доверенности от 13.12.2016 № 03-27/23;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области

на решение от 04.07.2017 по делу № А04-2949/2017 Арбитражного суда Амурской области

принятое судьей Ю.К. Белоусовой

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Гелиос"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью Страховая компания «Гелиос» (далее - общество, ООО СК «Гелиос») обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области (далее – инспекция, налоговый орган) от 15.03.2017 № 9064 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от 04.07.2017 требования общества удовлетворены, оспариваемое постановление инспекции признано незаконным и отменено.

Инспекция, не согласившись с решением суда, в апелляционной жалобе с дополнениями просит отменить указанное решение и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование жалобы ссылается на доказанность материалами дела в действиях общества события и состава вмененного правонарушения, факта поступления наличных денежных средств в сумме 117 835, 65 руб. в кассу обособленного подразделения общества, которые не были оприходованы в установленном порядке. Кроме того, инспекция считает несостоятельными ссылки суда первой инстанции на вступивший в законную силу судебный акт по делу № А04-1403/2017, поскольку обстоятельства по указанному делу аналогичными обстоятельствам данного дела не являются.

В судебном заседании представитель налогового органа в полном объеме поддержал доводы апелляционной жалобы и настаивал на ее удовлетворении.

Общество, надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, письменный отзыв на апелляционную жалобу не представило, своего представителя в суд апелляционной инстанции не направило. По правилам статьи 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело по апелляционной жалобе рассмотрено в отсутствие представителя общества.

Определением Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2017 в порядке части 1 статьи 158 АПК РФ судебное заседание отложено.

После отложения, 05.10.2017 судебное заседание возобновлено в том же составе суда. В связи с нахождением на учебе секретарь судебного заседания Абрамов Д.А. заменен на секретаря ФИО1

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы с дополнениями, проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, на основании поручения от 20.01.2017 № 000004 в целях исполнения государственной функции по осуществлению контроля и надзора инспекцией проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с 01.01.2016 по 20.01.2017 по месту нахождения филиала ООО Страховая компания «Гелиос» (г. Свободный).

По результатам выборочной проверки выручки денежных средств, полученной обособленным подразделением за указанный период, установлено, что согласно бланков строгой отчетности серии АК № 063496, 205662, 205663, 205664, 205665, 205666, 205714, 205715. 205716, 205717, 205718, 205719, 205720, 205721, 205722, 205723. 205724, 092063, 092064. 092065, 092066, 092067, 092068, 092071, 092072, 092075, 092076, 092077, 092078, 092079, 092080, 092081, 092082, 092083, 092084, 012552, 012553, 012554, 012580, 012581, 012582, 012583, 012584, 012585, 012586, 012587, серия ГР № 909822 выручка наличных денежных средств составила 117 835,65 руб.

Денежные средства в размере 117 835,65 руб. согласно представленных банковских приходных кассовых ордеров № 747920 от 23.01.2017 на сумму 1787,88 руб. и № 670002 от 23.01.2017 на сумму 116047,77 руб. страховым агентом ФИО3 сданы в ПАО «Азиатско-Тихоокеанский банк» для зачисления на р/с № <***> Амурского филиала ООО СК

«Гелиос». Факт перечисления денежных средств в сумме 117 835,65 руб. подтверждается выпиской банка (платёжное поручение № 747919 от 23.01.2017 на сумму 1787,88 руб. и платёжное поручение № 670001 от 23.01.2017 на сумму 116 047,77 руб.).

Установив факт неоприходования обособленным подразделением в кассу денежной наличности в сумме 117 835,65 руб. за период с 01.01.2016 по 20.01.2017 (включительно), инспекция пришла к выводу о нарушении обществом пункта 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

Результаты проверки отражены в акте от 16.02.2017 № 000003.

01.03.2017 по факту выявленных нарушений в отношении общества составлен протокол № 9064 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

15.03.2017 инспекцией вынесено постановление № 9064, в соответствии с которым ООО СК «Гелиос» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции указал, что кассовые операции с использованием наличных денежных средств в обществе не осуществляются, денежные средства, полученные от страховых агентов, зачислены на расчетный счет Амурского филиала общества, и пришел к выводу об отсутствии события правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Апелляционный суд находит данные выводы суда ошибочными ввиду следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего

оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена указанной статьей.

В соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - Закон № 86-ФЗ) к функциям Банка России относятся организация наличного денежного обращения, установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации, определение порядка расчетов с юридическими и физическими лицами (пункты 2, 4, 13 статьи 4).

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются функции, в том числе, по определению порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (статья 34 Закона № 86-ФЗ).

Порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства установлен вышеназванным Указанием Банка России № 3210-У.

В соответствии с пунктами 4.1, 4.6 Указаний № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы); поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского

платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге 0310004, и заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Пунктом 5.3 Указаний № 3210-У определено, что прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001.

Таким образом, законодательством, регулирующим ведение кассовых операций на территории Российской Федерации, на юридические лица, имеющие обособленные подразделения, возложена обязанность по ведению кассовой книги по каждому обособленному подразделению, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, и совершению определенных операций по оприходованию наличных денежных средств.

Материалами дела подтверждается факт поступления в проверяемый период в кассу обособленного подразделения от граждан денежных средств согласно бланков строгой отчетности серии АК № 063496, 205662, 205663, 205664, 205665, 205666, 205714, 205715. 205716, 205717, 205718, 205719, 205720, 205721, 205722, 205723. 205724, 092063, 092064. 092065, 092066, 092067, 092068, 092071, 092072, 092075, 092076, 092077, 092078, 092079, 092080, 092081, 092082, 092083, 092084, 012552, 012553, 012554, 012580,

012581, 012582, 012583, 012584, 012585, 012586, 012587, серия ГР № 909822. Выручка наличных денежных средств составила 117 835,65 руб.

Однако, как установлено налоговым органом, в обособленном подразделении на указанные денежные средства приходные ордера не оформлялись, кассовая книга не велась, ее листы в головной офис не передавались, соответствующие распорядительные документы о порядке передачи копии листа кассовой книги в головное подразделение общества не принимались.

При таких обстоятельствах, инспекция пришла к правомерному выводу о том, что в нарушение требований пункта 4.6 Указания № 3210-У кассовая книга 0310004 для учета принятых наличных средств в обособленном подразделении не велась, денежная наличность в сумме 117 835,65 руб. в кассу не оприходована и о наличии в действиях общества объективной стороны административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательства, свидетельствующие о том, что общество предприняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, либо невозможность принятия таких мер вызвана чрезвычайными или иными непреодолимыми обстоятельствами, в материалы дела не представлены.

Учитывая изложенное, апелляционный суд находит обоснованным вывод налогового органа о наличии в действиях общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и выразившегося в нарушении порядка работы с денежной наличностью.

При указанных обстоятельствах, вывод суда первой инстанции об отсутствии нарушения пункта 4.6 Указания № 3210-У и события указанного выше правонарушения апелляционным судом признается ошибочным.

Апелляционный суд также признаются несостоятельными ссылки суда первой инстанции на вступивший в законную силу судебный акт по делу Арбитражного суда Амурской области № А04-1403/017, поскольку обстоятельства по указанному делу не аналогичны фактическим обстоятельствам по рассматриваемому делу. Основанием для привлечения общества к административной ответственности по делу № А04-1403/017 являлось нарушение им пункта 6 Указания № 3073-У - превышение размера наличных расчетов по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, а в данном случае - нарушение пункта 4.6 Указания № 3210-У.

Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

При назначении наказания инспекцией с учетом положений части 2 статьи 3.4 КоАП РФ обоснованно не установлено оснований для замены административного штрафа на предупреждение. Доводов об обратном обществом не приведено. Административный штраф назначен в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Существенных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности инспекцией не допущено, права лица, привлекаемого к административной ответственности, соблюдены.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного правонарушения, конкретные обстоятельства дела и отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного обществом правонарушения малозначительным.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя. Поскольку материалами дела доказано событие и состав вмененного обществу правонарушения, постановление налогового органа от 15.03.2017 №

9064 о привлечении ООО СК «Гелиос» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, является законным и не подлежит отмене.

При указанных обстоятельствах, апелляционный суд считает, что решение арбитражного суда первой инстанции от 04.07.2017 подлежит отмене на основании пункта 3 части 1 статьи 270 АПК РФ ввиду несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, с принятием нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Амурской области от 04.07.2017 по делу № А04-2949/2017 отменить.

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью Страховая компания «Гелиос» о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области от 15.03.2017 № 9064 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, - отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия, через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий И.И. Балинская

Судьи Е.В. Вертопрахова

Е.А. Швец