Решение от 4 мая 2021 г. по делу № А65-7232/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело №А65-7232/2021


Дата принятия решения – 04 мая 2021 года

Дата объявления резолютивной части – 29 апреля 2021 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хасаншина И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело №А65-732/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Авиакомпания "Вим-Авиа", п.г.т.Богатые Сабы, Сабинский район (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 11.03.2021г., о признании незаконным и отмене постановлений Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 от 26.01.2021 №№ 167520344000127000004, 1675203440002880004, 16752034400034500004, 16752034400046000004, 16752034400055400004, 16752034400066400004, 16752034400097100004, 16752034400102500004, 16752034400120200004, 16752034400155400004, 16752034400168100004, 16752034400173400004, 16752034400077700004, 6752034400084400004, 16752034400119900004, 16752034400132000004, 16752034400185300004, 1675203440140400004 о привлечении общества с ограниченной ответственности «Авиакомпания «ВИМ-АВИА» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации,

с участием представителей:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 29.12.2020,

от ответчика – ФИО3, по доверенности от 12.01.2021, диплом,

от третьего лица – ФИО4, по доверенности от 27.03.2020, диплом,






УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Авиакомпания "Вим-Авиа" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – Управление) о признании незаконным и отмене решения Управления от 11.03.2021 и о признании незаконным и отмене постановлений Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 (далее – Инспекция, налоговый орган) от 26 января 2021 года №№ 167520344000127000004, 1675203440002880004, 16752034400034500004, 16752034400046000004, 16752034400055400004, 16752034400066400004, 16752034400097100004, 16752034400102500004, 16752034400120200004, 16752034400155400004, 16752034400168100004, 16752034400173400004, 16752034400077700004, 6752034400084400004, 16752034400119900004, 16752034400132000004, 16752034400185300004, 1675203440140400004 о привлечении общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Определением суда от 08.04.2021 на основании статьи 51 АПК РФ Инспекция привлечена к участию в деле третьим лицом.

В судебном заседании на основании ходатайства заявителя, суд в соответствии с частью 5 статьи 46 АПК РФ привлек Инспекцию к участию в деле в качестве соответчика.

В отсутствие возражений сторон, суд завершил предварительное судебное заседание и в порядке ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ открыл судебное заседание по рассмотрению заявлению по существу.

В судебном заседании заявитель поддержал требования о признании незаконным и подлежащими отмене указанных 18-ти постановлений Инспекции от 26.01.2021 и решения Управления от 11.03.2021.

Инспекция и Управление заявленные требования не признали, по мотивам изложенным в отзывах.

Из материалов дела следует, что Инспекцией 26 января 2021 года вынесены 18 постановлений №№ 167520344000127000004, 1675203440002880004, 16752034400034500004, 16752034400046000004, 16752034400055400004, 16752034400066400004, 16752034400097100004, 16752034400102500004, 16752034400120200004, 16752034400155400004, 16752034400168100004, 16752034400173400004, 16752034400077700004, 6752034400084400004, 16752034400119900004, 16752034400132000004, 16752034400185300004, 1675203440140400004 (далее – 18 постановлений) о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного штрафа в размере 400 000 рублей согласно каждого постановления.

В качестве правонарушения налоговый орган указал на нарушение обществом ч.7 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» выразившихся в непредставлении за второй, третий, четвертый квартал 2019 года отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) открытым в банках за пределами территории Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов. Ответственность за повторное нарушение влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Решением Управления от 11.03.2021 по апелляционной жалобе общества обжалованные постановления оставлены без изменения, апелляционные жалобы – без удовлетворения.

Не согласившись с вышеуказанными ненормативными актами, заявитель обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании их незаконными и подлежащим отмене.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что конкурсный управляющий обшества не располагал сведениями о наличии счетов в банках - СНААВ TRASTBANK DARHAN SAIILGON (Узбекистан); SHANGHAI PUDONG DEVELOPVENT BANK (Китай); BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH) (Китай), бухгалтерская документация в полном объеме не получена конкурсным управляющим и по настоящее время, о чем свидетельствует активный обособленный спор об истребовании документации у прежнего генерального директора ООО «АВИАКОМПАНИЯ «ВИМ-АВИА» ФИО5, рассматриваемый в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «АВИАКОМПАНИЯ «ВИМ-АВИА» № А65-37758/2017, о наличии счетов ООО «АВИАКОМПАНИЯ «ВИМ-АВИА», открытых в банках CHAAB TRASTBANK DARHAN SAIILGON (Узбекистан); SHANGHAI PUDONG DEVELOPVENT BANK (Китай); BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH) (Китай) стало известно только после составления протоколов о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства, т.е. не ранее октября 2019 г.

Кроме того, ответчик указалет, что конкурсным управляющим общества ъпредприняты все меры по получению выписок по счетам, открытым в банке PRIVAT JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан), конкурсный управляющий осуществлял деятельность по розыску счетов, ведению переписки с иностранными банками в целях получения выписок по счетам и закрытию счетов, исполнял свои обязанности добросовестно, о чем свидетельствуют многочисленные запросы, направленные в иные иностранные банки, по мере получения сведений о наличии в них счетов авиакомпании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения предполагает наличие события и состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Повторность в рассматриваемом случае является обязательным квалифицирующим признаком правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Объективную сторону правонарушения по части 6.5 статьи 15.25 КоАП образуют действия (бездействие), предусмотренные в части 6 названной статьи, совершенные лицом, ранее привлеченным к ответственности за совершение административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Законом N 173-ФЗ устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих документов установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации 28.12.2005 N 819 (далее по тексту - Правила).

В соответствии с пунктом 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме, согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или и документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно пункту 5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала, причем данные банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а к документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт 7 Правил).

В случае если счет открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета по последнее число отчетного квартала.

В соответствии с пунктом 6 Правил документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 вышеуказанных Правил, представляются непосредственно резидентом либо представителем резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В соответствии с пунктом 9 Правил днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается:

- для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно резидентом либо представителем резидента,

- дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;

- для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении,

- дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Часть 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ и пункт 4 Правил возлагают на резидента, открывшего счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, обязанность выполнения установленных ими требований вне зависимости от наличия или отсутствия операций по банковским счетам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

Согласно пункту 4 названных Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее -подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Срок представления отчета за 2 квартал 2019 года установленный законодательством - не позднее 30.07.2019.

Срок представления отчета за 3 квартал 2019 года установленный законодательством г не позднее 30.10.2019.

Срок представления отчета за 4 квартал 2019 года установленный законодательством - не позднее 30.01.2020.

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В данном случае, результатами налоговой проверки подтверждается, что общество в нарушение ч.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» не предоставило отчеты за 2-4 кварталы 2019 года о движении денежных средств по счетам (вкладам) открытых в следующих банках:

- PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан), дата открытия счета 30.12.2015, номер счета №23102000604695707002;

- PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан), дата открытия счета 30.12.2015, номер счета № 22620000904695707002;

- CHAAB TRASTBANK DARHAN SAIILGOH (Узбекистан), дата открытия счета 25.03.2015, номер счета № 20296840304695707006;

- PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан), дата открытия счета 24.12.2015, номер счета №20296000704695707001;

- Shanghai Pudong Development bank (Китай), номер счета 65160154700000787, дата открытия 27.06.2016;

- BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH) (Китай), номер счета 166485804261, дата открытия счета 04.09.2017.

С учетом представленных в материалы дела доказательств, суд пришел к выводу, что ввиду несоблюдения установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, общество обоснованно привлечено к административной ответственности в соответствии со следующими постановлениями:

1. Постановлением № 16752034400140400004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не представление отчета за 2 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №65160154700000787 от 27.06.2016 в банке SHANGHAI PUDONG DEVELOPMENT BANK (Китай).

2. Постановлением № 16752034400155400004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не представление отчета за 3 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №65160154700000787 от 27.06.2016 в банке SHANGHAI PUDONG DEVELOPMENT BANK (Китай).

3. Постановлением № 16752034400046000004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не представление отчета за 4 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №65160154700000787 от 27.06.2016 в банке SHANGHAI PUDONG DEVELOPMENT BANK (Китай).

В части данного постановления прежний конкурсный управляющий - ФИО6 обратился в банк SHANGHAI COMMERCIAL BANK (Китай) по адресу: Room 913, China Merchants Tower, 161 Lu Jia Zui Road (E), Pu Dong. Shanghai 200120, P.R.C с заявлением №44-зс от 20.02.2019 о расторжении договора банковского счета, в котором он просил предоставить справку об открытых и закрытых счетах, расторгнуть договоры банковских счетов; перевести остаток денежных средств на действующий счет в Сбербанке, предоставить уведомление о закрытых счетах, предоставить расширенную выписку по счетам.

Вместе с тем, налоговым органом установлено, что вышеуказанное заявление посчету №65160154700000787 обществом отправлено в банк SHNGHI COMMERCIALBANK (Китай), в то время как указанный счет открыт в банке SHANGHAI PUDONGDEVELOPMENT BANK (Китай) по адресу: 150090, HARBIN NO 200HANSHUINANGANG DIST CHINA. f

Следовательно, вышеуказанное заявление само по себе было направлено в адресбанка формально, и по ошибочному адресу

Только 12.12.2019 Заявитель обратился с заявлением №71-fc в банк SHANGHAI PUDONG DEVELOPMENT BANK (Китай), но вместе с тем, отсутствуют доказательства направления заявления в банк.

Таким образом, налоговый орган обоснованно указал о недоказанности факта направления заявления в адрес банка.

4. Постановлением № 16752034400132000004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за не предоставление отчета за 2 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №166485804261 от 04.09.2017 в банке BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH (Китай).

5. Постановлением № 16752034400102500004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за не предоставление отчета за 3 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №166485804261 от 04.09.2017 в банке BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH (Китай).

6. Постановлением № 16752034400055400004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за не предоставление отчета за 4 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №166485804261 от 04.09.2017 в банке BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH (Китай).

В части данного постановления заявитель указал, что прежний конкурсный управляющий ФИО6, обращался в банк BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH (Китай) с заявлениями № 42-зс от 31.01.2019 и №72-fc от 12.12.2019 о расторжении договора банковского счета, в которых просил предоставить справку об открытых и закрытых счетах, расторгнуть договоры банковских счетов, перевести остаток денежных средств на действующий счет в Сбербанке, предоставить уведомление о закрытых счетах, предоставить расширенную выписку по счетам.

Вместе с тем, из выписок сайта почты России - отчетов об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором EE004023735RU об отправлении Обществом 21.02.2019 заявления № 42-зс от 31.01.2019 не усматривается получение банком BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH (Китай) заявления о расторжении договора банковского счета и предоставлении сведений о расторжении договора.

Только 12.12.2019 заявитель обратился с заявлением №72-fc в банк BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH (Китай), но вместе с тем, отсутствуют доказательства направления заявления в банк.

Таким образом, в данной части налоговый орган также обоснованно указал о недоказанности факта направления заявлений в адрес банка.

7. Постановлением № 16752034400084400004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения,предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 2 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №20296000704695707001 от 24.12.2015 года в банке PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

8. Постановлением № 16752034400097100004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 3 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №20296000704695707001 от 24.12.2015 года в банке PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

9. Постановлением № 16752034400066400004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 4 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №20296000704695707001 от 24.12.2015 года в банке PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

10. Постановлением № 16752034400119900004 от 26.10.2019 года общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 2 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету № 22620000904695707002 от 30.12.2015 года банке PRIVATE JOINT -STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

11. Постановлением № 16752034400168100004 от 26.10.2019 года общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 3 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету № 22620000904695707002 от 30.12.2015 года банке PRIVATE JOINT -STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

12. Постановлением № 16752034400028800004 от 26.10.2019 года общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 4 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету № 22620000904695707002 от 30.12.2015 года банке PRIVATE JOINT -STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

13. Постановлением № 16752034400185300004 от 26.01.2021 года общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 2 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету № 23102000604695707002 от 30.12.2015 года в банке PRIVATE JOINT-STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

14. Постановлением № 16752034400173400004 от 26.01.2021 года общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей, за не предоставление отчета за 3 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету № 23102000604695707002 от 30.12.2015 года в банке PRIVATE JOINT-STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

15. Постановлением № 16752034400012700004 от 26.01.2021 года общество признано виновным в совершении административногоправонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначеноадминистративное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000рублей, за не предоставление отчета за 4 квартал 2019 года о движении денежныхсредств по счету № 23102000604695707002 от 30.12.2015 года в банке PRIVATEJOINT-STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан).

16. Постановлением № 16752034400077700004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за не предоставление отчета за 2 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №20296840304695707006 от 25.03.2015 в банке CHAAB TRASTBANK DARHAN SAIILGOH (Узбекистан).

17. Постановлением № 16752034400120200004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за не предоставление отчета за 3 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №20296840304695707006 от 25.03.2015 в банке CHAAB TRASTBANK DARHAN SAIILGOH (Узбекистан).

18. Постановлением № 16752034400034500004 от 26.01.2021 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за не предоставление отчета за 4 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету №20296840304695707006 от 25.03.2015 в банке CHAAB TRASTBANK DARHAN SAIILGOH (Узбекистан).

19. В части данного постановления заявитель указал, что прежний конкурсный управляющий общества ФИО6 обращался в PRIVATE JOINT-STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Частный Акционерный Банк «ТРАСТБАНК» Филиал «ДАРХАН») с заявлениями № 24-fc от 12.12.2018 и № № 60-fc от 15.04.2019 о расторжении договора банковского счета, в которых просил предоставить справку об открытых и закрытых счетах, расторгнуть договоры банковских счетов, перевести остаток денежных средств на действующий счет в Сбербанке, предоставить уведомление о закрытых счетах, предоставить расширенную выписку по счетам.

Между тем, из выписок сайта почты России - отчетов об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором RA658174770RU и RO008698194RU об отправлении ООО «Авиакомпания «ВИМ-АВИА» Частному Акционерному Банку «ТРАСТБАНК» Филиал «ДАРХАН» не усматривается получение банком заявлений о расторжении договора банковского счета и предоставлении сведений и о расторжении договора.

Заявитель также обращался с заявлениями № 66-fc от 20.09.2019 и №73 -fc от 16.12.2019 в банк Частный Акционерный Банк «ТРАСТБАНК» Филиал «ДАРХАН», но вместе с тем, отсутствуют доказательства направления заявлений в банк.

Кроме того, бездействие банков не были обжалованы в судебном или претензионном порядке обществом, что само по себе говорит об отсутствии со стороны общества действий, направленных на получение необходимой информации для направления отчета в уполномоченный банк.

Таким образом, в данной части выводы налогового органа о недоказанности факта направления заявлений в адрес банка являются верными.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что в нарушение ч.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» общество не предоставило отчеты за 2-4 кварталы 2019 года о движении денежных средств по счетам (вкладам) открытых в следующих банках:

- PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан), дата открытия счета 30.12.2015, номер счета №23102000604695707002;

- PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан), дата открытия счета 30.12.2015, номер счета № 22620000904695707002;

- CHAAB TRASTBANK DARHAN SAIILGOH (Узбекистан), дата открытия счета 25.03.2015, номер счета № 20296840304695707006;

- PRIVATE JOINT - STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (Узбекистан), дата открытия счета 24.12.2015, номер счета №20296000704695707001;

- Shanghai Pudong Development bank (Китай), номер счета 65160154700000787, дата открытия 27.06.2016;

- BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH) (Китай), номер счета 166485804261, дата открытия счета 04.09.2017.

Сроки представления вышеуказанных отчетов следующие:

за 2 квартал 2019 - не позднее 30.07.2019;

за 3 квартал 2019 – не позднее 30.10.2019;

за 4 квартал 20219 - не позднее 30.01.2020.

Общество не представило документы, подтверждающие принятие мер для получения выписки по счету к дате представления отчетов о движении денежных средств по счету установленных законодательством о валютном регулировании.

События административного правонарушения установленные Инспекцией, подтверждается материалами дела и не оспаривается самим заявителем.

Доказательств уплаты административных штрафов в общей сумме 7 200 000,00 рублей обществом в материалы дела не представлены.

Общество не отрицает тот факт, что ранее, в период совершения деяния, которое административным органом квалифицировано как правонарушение, было привлечено к административной ответственности за несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса).

Доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры, исключающие совершение вменяемого административного правонарушения, в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Доказательства наличия объективных причин, препятствующих соблюдению требований действующего законодательства, а также доказательства, свидетельствующие о том, что Общество приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения или действовало в состоянии крайней необходимости, в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества составов административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена в части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности судом не установлено.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При оценке формальных составов административных правонарушений последствия деяния не имеют квалифицирующего значения, но должны приниматься во внимание правоприменителем при выборе конкретной меры ответственности. Пренебрежительное отношение к формальным требованиям публичного порядка как субъективный признак содеянного присуще любому правонарушению, посягающему на общественные отношения. Однако сопутствующие такому пренебрежению условия и обстоятельства подлежат выяснению в каждом конкретном случае при решении вопроса о должной реализации принципов юридической ответственности и достижении ее целей (статья 3.1 КоАП).

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 Постановления Пленума от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункт 18.1 указанного Постановления).

Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Применение статьи 2.9 КоАП РФ возможно только в исключительных случаях и является правом, а не обязанностью суда.

Оценив материалы заявления, суд не усматривает оснований для освобождения заявителя от административной ответственности, поскольку в материалах дела не имеется доказательств исключительного характера допущенных заявителем нарушений.

Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ носит формальный характер, для привлечения к ответственности по данной норме не имеют значения мотивы невыполнения резидентом своей обязанности.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у заявителя реальной возможности соблюдения требований действующего валютного законодательства, а также принятия всех мер, направленных на предупреждение совершения административного правонарушения, в материалах дела не имеется.

Учитывая, что целью административного наказания является предупреждение совершения административных правонарушений правонарушителем, то применение статьи 2.9 КоАП РФ в рассматриваемом случае будет свидетельствовать не о предупреждении со стороны государственных органов нарушений, а, напротив, о способствовании уклонения от административной ответственности.

Информация, содержащаяся в представляемых инспекции отчетах, необходима ей, как агенту валютного контроля, для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций.

Общество, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно было не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующих обязанностей определяется отсутствием объективных препятствий для их выполнения, т.е. обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица (чрезвычайных, непредотвратимых, непредвиденных). Обстоятельств с подобной характеристикой в ходе рассмотрения дела не установлено.

Заявителем не приведено обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих исполнению надлежащим образом обязанности по своевременному выполнению обязанности по представлению банковских документов к отчету о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, судом установлено, что оспоренные обществом постановления Инспекции от 26.01.2021 о привлечении общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации являются законными и обоснованными.

Согласно части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

При этом в силу части 3.3 при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях.

С учетом указанных норм КоАП и принимая во внимание имущественное положение общества, находящегося в стадии несостоятельности (банкротства), принятие обществом мер к устранению выявленных нарушений, суд в данном кнкретном случае полагает возможным изменить принятые постановления в части избрания в отношении общества меры ответственности и назначить последнему административное наказание в виде минимального штрафа, предусмотренного ч.1 ст.9.1 КоАП РФ в размере 200 000 руб. по каждому постановлению.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.Таким образом, заявление подлежит частичному удовлетворению.

Кроме того, заявитель просит признать незаконным и отменить решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 11.03.2021.

Между тем, оспариваемое решение Управления от 11.03.2021 принято по итогам рассмотрения апелляционной жалобы заявителя на постановления Инспекции от 26.01.2021, которые оставлены вышестоящим налоговым органом без изменения, в связи с чем самостоятельно не нарушает права общества.

Согласно постановлениею Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 основанием для принятия решения суда о признании ненормативного правового акта государственного органа недействительным являются одновременно как его несоответствие закону, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

Таким образом, обращение налогоплательщика в арбитражный суд первой инстанции с требованием о признании недействительным решения вышестоящего налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения его апелляционной жалобы на решение нижестоящего налогового органа, возможно только в случае, если решение вышестоящего налогового органа самостоятельно нарушает его права и возлагает на него дополнительные обязанности, вне зависимости от нарушения его прав решением нижестоящего налогового органа.

Решение Управления об оставлении без изменения решений Инспекции от 26.01.2021 не оказывает влияния на права и обязанности общества, в связи с чем основания для удовлетворения заявления в этой части отсутствуют.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:


Заявление удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 от 26.01.2021 №167520344000127000004, №1675203440002880004, №16752034400034500004, №16752034400046000004, №16752034400055400004, №16752034400066400004, №16752034400097100004, №16752034400102500004, №16752034400120200004, №16752034400155400004, №16752034400168100004, №16752034400173400004, №16752034400077700004, №16752034400084400004, №16752034400119900004, №16752034400132000004, №16752034400185300004, №1675203440140400004 о привлечении общества с ограниченной ответственности «Авиакомпания «ВИМ-АВИА» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, в части административного штрафа, превышающего 200 000 руб. по каждому постановлению.

В остальной части заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок.


Судья И.А. Хасаншин