Постановление от 26 июня 2024 г. по делу № А40-181780/2023Девятый арбитражный апелляционный суд (9 ААС) - Административное Суть спора: О возврате из бюджета средств, излишне взысканных налоговыми органами либо излишне уплаченных налогоплательщиками ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12 адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru Дело № А40-181780/23 г. Москва 27 июня 2024 года Резолютивная часть постановления объявлена 17 июня 2024 года Постановление изготовлено в полном объеме 27 июня 2024 года Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи: И.А. Чеботаревой, судей: В.А. Яцевой, И.В. Бекетовой, при ведении протокола секретарем судебного заседания А.А. Леликовым, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 13 апелляционную жалобу МУП ЖКХ "Коммунальник" муниципального образования "Гурьевский муниципальный район" Калининградской области на решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.02.2024 по делу № А40181780/23 (99-2780) по заявлению МУП ЖКХ "Коммунальник" муниципального образования "Гурьевский муниципальный район" Калининградской области к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом об обязании, при участии: от заявителя: ФИО1 – по дов. от 12.11.2022; ФИО2 – по дов. от 12.04.2024; от заинтересованного лица: не явился, извещен; МУП ЖКХ «Коммунальник» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд гор. Москвы с исковыми требованиями к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (далее - налоговый орган, Инспекция) об обязании зачислить на единый лицевой счет заявителя платежи по налогам и пени, перечисленные по платежным и инкассовым поручениям, об обязании исключить из единого лицевого счета заявителя все суммы пеней и штрафов, начисленные до момента зачисления в сумме 4 437 785,18 руб., учетом уточнения заявленных требований, принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ. Решением суда от 26.02.2024 заявленные требования оставлены без удовлетворения. Не согласившись с принятым по делу судебным актом, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Заявитель ссылается, что судом первой инстанции проведен некорректный расчет уплаты платежей, на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов, изложенных в решении обстоятельствам дела. От заинтересованного лица поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором он просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы – отказать. В судебном заседании представители заявителя доводы апелляционной жалобы поддержали в полном объеме. Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.9aas.arbitr.ru, в связи с чем апелляционная жалоба рассматривается в его отсутствие, исходя из норм статей 121, 123, 156 АПК РФ. Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем. Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в рамках исполнения Распоряжения ФНС России МУП ЖКХ «Коммунальник» передан на администрирование долга и осуществления технологических процессов в Инспекцию с 13.10.2021. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. МУП ЖКХ «Коммунальник» в налоговый орган представлены налоговые декларации, по которым исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не была произведена. В результате неуплаты сумм налога, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Инспекцией в отношении налогоплательщика выставлены следующие требования об уплате налогов, которыми ответчику было предложено погасить задолженность с определенным сроком исполнения: п/п Основания возникновения задолженности Требование об уплате налога номер/дата Сумма 1. Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № 527 от 25.10.2022 (штраф) № 9382 от 17.11.2022 100,00 2. Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года, налоговая декларация о налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2022 года № 9033 от 15.11.2022 2 600 553,05 3 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2022 года № 8623 от 18.10.2022 391 005,06 4 НДС, налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы в ПФР с 01.01.2017 (пени) № 7717 от 01.09.2022 593 604,69 5 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2022 года № 7060 от 06.09.2022 390 102,96 6 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2022 года,Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года № 5949 от 02.08.2022 2 706 465,46 7 Расчет по страховым взносам за 2021 год, Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2021 года № 563 от 01.02.2022 3 310 490,65 8 Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 № 1012 от 16.11.2021 2 560 761,16 9 Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года № 6372 от 09.08.2022 670 756,22 В результате неуплаты сумм налога, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Инспекцией в отношении МУП ЖКХ «Коммунальник» выставлены требования об уплате налогов, которыми налогоплательщику было предложено погасить задолженность с определенным сроком исполнения (Таблица № 1): № ТУ Сумма Сумма неисполненных остатков по ТУ Срок уплаты Дата вручения 9382 100,00 100,00 12.12.2022 18.11.2022 9033 2 600 553,05 2 600 553,05 08.12.2022 17.11.2022 8623 391 005,06 391 005,06 11.11.2022 18.10.2022 7060 390 102,96 390 102,96 29.09.2022 16.09.2022 7717 593 604,69 593 604,69 09.10.2022 19.09.2022 6372 670 756,22 670 756,22 01.09.2022 10.08.2022 5949 2 706 465,46 2 083 373,06 25.08.2022 04.08.2022 563 3 310 490,65 46 946,56 02.03.2022 02.02.2022 1012 2 560 761,16 55 192,80 14.12.2021 Итого: 13 223 839,25 6 831 634,40 В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный законом срок не осуществлена оплата по требованиям об уплате, Инспекцией приняты решения о взыскании налогов, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ (Таблица № 2): Номер/дата решения Сумма 6028 от 14.12.2022 2 600 553,05 5729 от 16.11.2022 391 005,06 5246 от 19.10.2022 593 604,69 4618 от 05.10.2022 390 102,96 3981 от 01.09.2022 2 442 462,5 1030 от 15.03.2022 3 051 003,53 4170 от 07.09.2022 670 756.22 Заявитель, обращаясь в суд, указал, что все требования и решения, выставленные налоговым органом исполнены в полном объеме, что подтверждается платежными документами, и просит суд зачислить на единый лицевой счет платежи по налогам и пени, перечисленные по платежным и инкассовым поручениям, и обязать исключить из единого лицевого счета заявителя все суммы пеней и штрафов, начисленные до момента зачисления. При указанных обстоятельствах заявитель обратился в Арбитражный суд г.Москвы с соответствующим заявлением. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из отсутствия совокупности оснований, необходимых для признания действий инспекции незаконными. Факт нарушения именно ими прав и законных интересов Общества материалами дела не подтвержден. Соглашаясь с выводами суда первой инстанции и отклоняя доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции отмечает следующее. Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Пунктом 2 раздела I Приказа ФНС России от 18.01.2012 № Ж-7-1/9@ от 22.11.2021 «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом» (далее - Приказ № ЯК-7-1/9@) установлено, что налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, страховых взносах. Список КБК для ведения карточек «РСБ» определяется в соответствии со спецификами, которые актуализируются в программном обеспечении в случае изменения порядка учета Обязательств. Отражение информации в карточках «РСБ» АИС «Налог-3» осуществляется автоматизировано в соответствии с данными технологического процесса 103.06.15.01.0010 «Проводка операций в КРСБ». Для достоверного состояния расчетов с бюджетом плательщика подсистема РСБ получает от соответствующих подсистем (технологические процессы, которые являются источником операций, формирующих проводку) информацию, сформированную на основании данных выписки УФК, первичных/уточненных деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиком; расчета по авансовым платежам; решений налоговых органов по результатам камеральной налоговой проверки; решений по результатам выездной налоговой проверки; решений судебных органов; решений вышестоящих налоговых органов, сведений об изменении страховых взносах, поступающих из Фондов и т.д. (п.3 Приказа № ЯК-7-1/9@)). Отражение операций напрямую в карточке «РСБ», минуя соответствующий Технологический процесс, не допускается. В карточке «РСБ» между операциями «Начислено» и «Уплачено», «Уменьшено» происходит перераспределение сумм по хронологии. При проводке операций уплаты в КРСБ проводится анализ на соответствие налогового периода платежа и начисления, приоритетность учета формируется в соответствии с идентичными реквизитами. По документам принудительного взыскания задолженности платежи учитываются в четком соответствии идентификатора задолженности переданной при проводке подсистемой «Урегулирование задолженности». В программном обеспечении установлен контроль на исключение из работы кнопки «внутренний перезачет» в случае, если сальдо расчетов в КРСБ на момент ее применения отрицательное. Анализом «Карты расчетов с бюджетом» указанного налогоплательщика установлено, что 15.03.2022, 23.05.2023, 24.05.2022, 25.05.2023, 15.03.2022, 26.05.2022, 27.05.2022, 30.05.2022, 31.05.2022, 01.06.2022, 02.06.2022, 01.09.2022, 07.09.2022, 05.10.2022, 19.10.2022, 21.12.2022, 05.12.2022, 08.12.2022, 14.12.2022, 23.12.2022 26.12.2022, 27.12.2022, 28.12.2022, 29.12.2022, 30.12.2022, 16.11.2022 было произведено частичное взыскание задолженности путем списания денежных средств и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации по следующим видам налогов (таблица № 3,4,5,6,7): Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) Таблица № 3 Дата записи Наименование операции Дата списания со счета Сумма операции Сальдо по налогу Сальдо пеней Всего исполнено обязанностей, внесено в бюджет с начала года за вычетом возвратов, рублей 1 2 3 4 5 6 7 26.01.2022 Начальное сальдо на 26.01.2022 26.01.2022 -44 762,78 -9 193,65 0,00 19.04.2022 Уплачено налога ЗД 15.04.2022 44 762,78 0,00 -9 269,75 44 762,78 23.05.2022 Уплачено пени ЗД 23.05.2022 341,96 -150 807,01 -12 659,95 45 104,74 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 46 057,40 -186 828,20 -14 408,76 91 162,14 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 45 142,63 -141 685,57 -14 408,76 136 304,77 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 59 606,98 -82 078,59 -14 408,76 195 911.75 27.07.2022 Уплачено пени ЗД 27.07.2022 1 989,41 -82 078,59 -12 419,35 197 901,16 03.12.2022 Уплачено налога АР 01.12.2022 4 931,35 -114 617,20 -15 845,95 202 832,51 202 832.51 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): Таблица 4. Дата записи Наименование операции Дата списания Сумма операции Сальдо по налогу Сальдо пеней Всего исполнено обязанностей, внесено в бюджет с начала года за вычетом возвратов, рублей 1 2 3 4 5 6 7 09.03.2022 Уплачено налога ЗД 06.03.2022 200 000,00 -2 555 799,83 -317 840,53 200 000,00 09.03.2022 Уплачено налога ЗД 05.03.2022 220 500,00 -2 335 299,83 -316 958,53 420 500,00 10.03.2022 Уплачено налога ЗД 10.03.2022 240 000,00 -2 095 299,83 -320 072,27 660 500,00 19.03.2022 Уплачено налога ЗД 18.03.2022 275 084,65 -1 820215,18 -345 535,87 935 584,65 21.03.2022 Уплачено налога ЗД 17.03.2022 48 600,00 -1 771 615,18 -350 195,37 984 184,65 21.03.2022 Уплачено налога ЗД 19.03.2022 370 000,00 -1 401 615,18 -349 702,04 1 354 184,65 25.03.2022 Уплачено налога ЗД 23.03.2022 298 000,00 -1 103 615,18 -336 869,26 1 652 184,65 25.03.2022 Уплачено налога ЗД 24.03.2022 260 000,00 -843 615.18 -336 869,26 1 912 184,65 30.03.2022 Уплачено налога ЗД 29.03.2022 151 920,33 -691 694,85 -339 681.31 2 064 104,98 08.04.2022 Уплачено налога ЗД 06.04.2022 100 000,00 -591 694,85 -343 764,81 2 164 104,98 12.05.2022 Уплачено налога ТП 11.05.2022 6 099,57 -3 236 582,30 -428 074,54 2 170 204,55 23.05.2022 Уплачено налога ЗД 23.05.2022 58 019,36 -3 178 562,94 -374 016,50 2 228 223,91 23.05.2022 Уплачено пени ЗД 23.05.2022 31 532,38 -3 178 562,94 -342 484,12 2 259 756,29 24.05.2022 Уплачено налога ЗД 24.05.2022 37 827,73 -3 140 735,21 -342 484,12 2 297 584,02 25.05.2022 Уплачено налога ЗД 25.05.2022 84 210,72 -3 056 524,49 -342 484,12 2 381 794,74 26.05.2022 Уплачено налога ЗД 26.05.2022 126 249,63 -2 930 274,86 -342 484.12 2 508 044,37 27.05.2022 Уплачено налога ЗД 27.05.2022 181 300.09 -2 748 974,77 -342 484,12 2 689 344,46 30.05.2022 Уплачено налога ТП 30.05.2022 36 052,97 -2 712 921,80 -342 484,12 2 725 397,43 30.05.2022 Уплачено налога ЗД 30.05.2022 53 094,82 -2 659 826,98 -342 484,12 2 778 492,25 31.05.2022 Уплачено налога ЗД 31.05.2022 26 910,71 -2 632 916,27 -342 484,12 2 805 402,96 02.06.2022 Уплачено налога ТП 02.06.2022 159 056,17 -2 473 860,10 -342 484,12 2 964 459,13 02.06.2022 Уплачено налога ТП 02.06.2022 83 575,14 -2 390 284,96 -342 484,12 3 048 034,27 07.06.2022 Уплачено налога ТП 06.06.2022 156 567,11 -2 233 717,85 -342 484,12 3 204 601,38 09.06.2022 Уплачено налога ТП 08.06.2022 350 437,95 -1 883 279,90 -342 484,12 3 555 039,33 15.06.2022 Уплачено налога ЗД 14.06.2022 4 373,00 -1 878 906,90 -342 484,12 3 559 412,33 15.06.2022 Уплачено налога ЗД 14.06.2022 10 007,66 -1 868 899.24 -342 484,12 3 569 419,99 01.07.2022 Уплачено налога ЗД 01.07.2022 161 656,14 -1 707 243,10 -342 484,12 3 731 076,13 04.07.2022 Уплачено налога ЗД 04.07.2022 111,41 -1 707 131,69 -342 484,12 3 731 187,54 04.07.2022 Уплачено налога ЗД 04.07.2022 41 462,52 -1 665 669.17 -342 484,12 3 772 650,06 П.07.2022 Уплачено налога ЗД 11.07.2022 1 761,55 -1 663 907,62 -342 484,12 3 774 411,61 25.07.2022 Уплачено налога ЗД 25.07.2022 95 466,13 -1 568 441,49 -342 484,12 3 869 877,74 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 848 781,11 -3 053 122,56 -377 567,81 4 718 658,85 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 719 660,38 -2 333 462,18 -377 567,81 5 438 319,23 27.07.2022 Уплачено пени ЗД 27.07.2022 32 571,90 -2 333 462,18 -344 995,91 5 470 891,13 31.07.2022 Уплачено налога ЗД 29.07.2022 332 288,00 -2 001 174,18 -347 396,33 5 803 179,13 03.08.2022 Уплачено пени ЗД 03.08.2022 9 300,00 -2 001 174,18 -339 697,27 5 812 479,13 10.08.2022 Уплачено пени ЗД 10.08.2022 9 298,35 -2 001 174,18 -334 134,44 5 821 777,48 05.12.2022 Уплачено налога ЗД 05.12.2022 69 333,58 -3 782 641,75 -427 753,82 5 891 111,06 09.12.2022 Уплачено налога ЗД 08.12.2022 94 494,89 -3 688 146,86 -435 405,77 5 985 605,95 21.12.2022 Уплачено налога ЗД 21.12.2022 15 368,24 -3 672 778,62 -446 470,22 6 000 974,19 23.12.2022 Уплачено налога ЗД 23.12.2022 93 727,40 -3 579 051,22 -448 310,47 6 094 701,59 6 094 701, 59 3. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые территории Российской Федерации: Таблица 5: Дата г записи Наименование операции Дата списания Сумма операции Сальдо по налогу Сальдо пеней Всего исполнено обязанностей, внесено в бюджет с начала года за вычетом возвратов, рублей 1 2 3 •1 5 6 7 20.04.2022 Уплачено налога ЗД 19.04.2022 258 739,17 -62 876,00 -158 193,23 258 739,17 22.04.2022 Уплачено пени ЗД 21.04.2022 439,86 -62 876,00 -157 753,37 259 179,03 22.04.2022 Уплачено налога ЗД 21.04.2022 129 994,00 67 118,00 -157 753,37 389 173,03 26.04.2022 Уплачено налога ТП 22.04.2022 154 000,00 221 118,00 -157 753,37 543 173,03 26.04.2022 Уплачено пени ЗД 25.04.2022 3 019,80 221 118,00 -154 733,57 546 192,83 27.05.2022 Уплачено пени ЗД 27.05.2022 1 209,31 -1 531 422,00 -153 933,19 547 402,14 27.05.2022 Уплачено пени ЗД 27.05.2022 1 840,67 -1 531 422,00 -152 092,52 549 242,81 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 217 786,67 -2 189 906,33 -159 643,05 767 029,48 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 655 152,00 -1 534 754,33 -159 643,05 1 422 181,48 01.08.2022 Уплачено налога ЗД 01.08.2022 388 193,23 -1 535 523,10 -161 433,76 1 810 374,71 02.08.2022 Уплачено налога ЗД 02.08.2022 17 729,00 -1 517 794,10 -161 771,15 1 828 103,71 03.08.2022 Уплачено налога ЗД 03.08.2022 1 805,86 -1 515 988,24 -152 513,38 1 829 909,57 08.08.2022 Уплачено налога ЗД 08.08.2022 133 065,87 -1 382 922,37 -153 031,99 1 962 975,44 09.08.2022 Уплачено налога ЗД 09.08.2022 117 689,37 -1 265 233,00 -153 135,71 2 080 664,81 23.08.2022 Уплачено налога зд 23.08.2022 209 099,50 -1 056 133,50 -154 587,84 2 289 764,31 30.08.2022 Уплачено налога зд 30.08.2022 5 092,69 -1 440 002,81 -155 728,79 2 294 857,00 02.09.2022 Уплачено налога зд 02.09.2022 900,00 -1 439 102,81 -156 143,69 2 295 757,00 05.09.2022 Уплачено налога зд 05.09.2022 25 000,00 -1 414 102,81 -156 973,47 2 320 757,00 08.09.2022 Уплачено налога зд 08.09.2022 186 158,70 -1 227 944,11 -157 595,81 2 506 915,70 14.09.2022 Уплачено налога зд 14.09.2022 1 805,86 -1 226 138,25 -158 840,49 2 508 721,56 18.09.2022 Уплачено налога АР 15.09.2022 21 846,79 -1 204 291,46 -159 670,27 2 530 568,35 29.09.2022 Уплачено налога ЛР 27.09.2022 13 389,97 -1 579 864,49 -162 017,01 2 543 958,32 24.10.2022 Уплачено налога зд 21.10.2022 79 773,34 -1 500 091,15 -171 541,56 2 623 731,66 24.10.2022 Уплачено налога зд 24.10.2022 45 747,19 -1 454 343,96 -171 541,56 2 669 478,85 26.10.2022 Уплачено налога зд 26.10.2022 0,56 -1 454 352,40 -172 280,16 2 669 479,41 15.11.2022 Уплачено налога АР 11.11.2022 31 713,09 -1 422 639,31 -179 528,15 2 701 192,50 22.11.2022 Уплачено налога АР 16.11.2022 10 571,03 -1 412 068,28 -182 004,55 2 711 763,53 24.11.2022 Уплачено налога АР 17.11.2022 24 972,16 -1 387 096,12 -182 673,12 2 736 735,69 26.11.2022 Уплачено налога АР 23.11.2022 1 315,24 -1 385 789,88 -183 366,00 2 738 050,93 28.11.2022 Уплачено налога АР 24.11.2022 5 562,76 -1 380 227,12 -184 054,74 2 743 613,69 30.11.2022 Уплачено налога АР 28.11.2022 7 099,70 -1 373 127,42 -184 743,09 2 750 713,39 02.12.2022 Уплачено налога зд 02.12.2022 41 667,75 -1 331 459,67 -185 086,36 2 792 381,14 05.12.2022 Уплачено налога зд 05.12.2022 245 788,65 -1 085 671,02 -185 086,36 3 038 169,79 05.12.2022 Уплачено пени зд 05.12.2022 726,06 -1 085 671,02 -184 360,30 3 038 895,85 3 038 895,85 4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: Таблица 6 Дата записи Наименование операции Дата списания Сумма операции Сальдо по налогу Сальдо пеней Всего исполнено обязанностей, внесено в бюджет с начала года за вычетом возвратов, рублей 1 2 3 4 5 6 7 19.04.2022 Уплачено налога ЗД 15.04.2022 280 000,00 -516 641,60 -91 979,68 280 000,00 20.04.2022 Уплачено пени ЗД 19.04.2022 10 170,92 -516 641,60 -1 15 679,58 290 170.92 19 05.2022 Уплачено налога ЗД 18.05.2022 344 547,02 -786 641,60 -123 425,31 634 717,94 С 23.05.2022 Уплачено налога ЗД 23.05.2022 172 094,58 -614 547,02 -123 425,31 806 812,52 01.06.2022 Уплачено пени ЗД 01.06.2022 5 4X7.0] -014 547.02 -117 937.40 812 300,43 02.06.2022 Уплачено налога ТП 23.12.2021 181 231,32 -433 315,70 -113 382,45 993 531,75 02.06.2022 Уплачено пени ЗД 02.06.2022 4 683,01 -433 315,70 -108 699,44 998 214,76 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 46 143,72 -928 110,92 -116 832,46 1 044 358,48 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 196 702.41 -731 348,01 -116 832,46 1 241 121.39 27.07.2022 Уплачено пени ЗД 27.07.2022 3 190.78 -731 348,01 -113 641,68 1 244 312.17 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 190 409,07 -540 938,94 -113 641,68 1 434 721,24 31.07.2022 Уплачено пени ЗД 29.07.2022 4 093,23 -540 938,94 -ПО 125,46 1 438 814,47 06.08.2022 Уплачено налога ЗД 06.08.2022 264 002,96 -276 935,98 -110 990,96 1 702 817,43 10.08.2022 Уплачено пени ЗД 10.08.2022 4 033,22 -276 935,98 -107 323,54 1 706 850,65 1 706 850.65 5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): Таблица 7: Дата записи Наименование операции Дата списания Сумма операции Сальдо по налогу Сальдо пеней Всего исполнено обязанностей, внесено в бюджет с начала года за вычетом возвратов, рублей 1 2 3 4 5 6 7 20.04.2022 Уплачено пени ЗД 19.04.2022 200,91 -50 650,63 -41 305,76 200,91 22.04.2022 Уплачено налога ЗД 21.04.2022 50 650,63 0,00 -41 305,76 50 851,54 02.06.2022 Уплачено пени ЗД 02.06.2022 200,91 -349 448,31 -45 509,28 51 052,45 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 111 884,81 -545 156,28 -50 133.94 162 937.26 27.07.2022 Уплачено пени ЗД 27.07.2022 4 404,43 -545 156,28 -45 729,51 167 341,69 27.07.2022 Уплачено налога ЗД 27.07.2022 108 271,80 -436 884,48 -45 729,51 275 613,49 10.08.2022 Уплачено налога ЗД 10.08.2022 129 291,70 -307 592.78 -46 877.87 404 905,19 05.12.2022 Уплачено пени ЗД 05.12.2022 1 265,07 -551 561,92 -59 220,12 406 170,26 406 170,26 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - № 263-ФЗ) внесены изменения в первую и вторую части НК РФ. Таким образом, согласно изменениям, внесенным № 263- ФЗ, с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, федеральным законом введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. При переходе на новый порядок администрирования налоговым органом была проведена конвертация данных налогоплательщика из «Карты расчетов с бюджетом» в ЕНС налогоплательщика, в результате которого начальное сальдо ЕНС сформировано 01.01.2023 на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налогового органа. Таким образом, задолженность, частично погашенная в рамках исполнения решений в соответствии со ст. 46 НК РФ распределилась, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем по начислениям с текущим сроком уплаты, пени, проценты и штрафы. Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляет - 6 947 357,35 руб., в том числе налог - 6 036 379,38 руб., пени - 910 877,97 руб., штрафы - 100 руб. Судом первой инстанции верно установлено, что после обращения в суд и принятия искового заявления к производству, Межрегиональная ИФНС по управлению долгом зачислила на ЕЛС истца платежи, заявленные Обществом как не учтенные. №№ п/п Дата зачисления Сумма КБК 1. 23.08.23 389702,96 18210214030080001160 2. 23.08.23 582819,54 18210214030080001160 3. 23.08.23 452153,61 18210214030080001160 4. 23.08.23 191906,87 18210214030080001160 5. 23.08.23 418927,80 18210214030080001160 6. 23.08.23 87346,38 18210214030080001160 7. 23.08.23 85802,74 18210214030080001160 8. 23.08.23 91545,94 18210214030080001160 9. 23.08.23 128700,46 18210214030080001160 10. 23.08.23 115941,34 18210214030080001160 11. 23.08.23 153917,00 18210214030080001160 12. 23.08.23 150894,46 18210214030080001160 13. 23.08.23 137434,68 18210214030080001160 14. 23.12.22 93727,40 Не указан Итого: 3080821,18 В ходе рассмотрения дела также установлено, что платежи заявителя (разыскиваемые) датированные 26.12.2022, 27.12.2023 г., 28.12.2022, 29.12.2022, 30.12.2022 не отражены в КРСБ, однако указанное не свидетельствует о том, что они не учтены в счет уплаты задолженности налогоплательщика. Указанные денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации и перераспределены по хронологии, что подтверждается реестром платежей (т. 6 л.д. 108-123). Согласно пункту 9 части 2 ст.4 № 263-ФЗ решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно). В связи с тем, что решения в соответствии со статьей 46 НК РФ, вынесенные в отношении МУП ЖКХ «Коммунальник» до 01.01.2023, прекратили свое действие, а также, с введением института ЕНС не представляется возможным провести действия, указанные в исковом заявлении налогоплательщика. По состоянию на 22.01.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 890616,09 рублей. Из изложенного следует, что в связи с применением института ЕНС заявление МУП ЖКХ «Коммунальник» об обязании зачислить на единый лицевой счет заявителя платежи по налогам и пени, перечисленные по платежным и инкассовым поручениям, об обязании исключить из единого лицевого счета заявителя все суммы пеней и штрафов, начисленные до момента зачисления, направленное в суд 14.08.2023, удовлетворению не подлежало. До внедрения института ЕНС налогоплательщик в соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ имел право обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа в бюджетную систему Российской Федерации, однако 01.01.2023 № 263-ФЗ внесены изменения в НК РФ, в связи с чем, данные обращения утратили свою актуальность. У суда первой инстанции отсутствовали права выхода за пределы заявленных истцом исковых требований, в том числе изменения по собственной инициативе их предмета и размера. В соответствии с ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200, ч. 3 ст. 201 АПК РФ ненормативный правовой акт может быть признан судом недействительным, а решения и действия незаконными при одновременном их несоответствии закону и нарушении ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. В ходе рассмотрения настоящего дела судом не было установлено совокупности вышеуказанных оснований, необходимых для признания действии инспекции незаконными. Факт нарушения именно ими прав и законных интересов Общества материалами дела не подтвержден. Согласно части 4 статьи 125 АПК РФ исковое заявление должно содержать требования истца к ответчику со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а при предъявлении иска к нескольким ответчикам - требования к каждому из них. Однако заявитель не указал, какие нормы права нарушены налоговым органом. Кроме того, согласно данным программного обеспечения АИС «Налог-3» денежные средства, уплаченные заявителем, поступили и учтены в расчетах с бюджетом (т.7 л.д. 13-15). Заявитель указывает, что в реестре указаны не верно номера решений налогового органа и у него отсутствует расчетный счет в Вятском банке Сбербанк. Однако, как обоснованно указал суд первой инстанции, указанное не свидетельствует о том, что уплаченные им средства не поступили и не учтены в расчетах с бюджетом, иное материалы дела не содержат. Пунктом 5 части 2 статьи 125 АПК РФ предусмотрено указание в исковом заявлении обстоятельств, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства. Частями 1, 2 статьи 199 АПК РФ предусмотрено, что заявление о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными должно соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 125 АПК РФ, а также к нему должны быть приложены документы, указанные в статье 126 АПК РФ. На основании положений части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов. На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования. При изложенных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований. Доводы жалобы отклоняются апелляционным судом, поскольку, они не опровергают установленные судом обстоятельства и не могут являться основанием для отмены или изменения решения суда первой инстанции. В соответствии с п. 2 ст. 46 НК РФ со счета налогоплательщика 15.03.2022, 23.05.2023, 24.05.2022, 25.05.2023, 15.03.2022, 26.05.2022, 27.05.2022, 30.05.2022, 31.05.2022, 01.06.2022, 02.06.2022, 01.09.2022, 07.09.2022, 05.10.2022, 19.10.2022, 21.12.2022, 05.12.2022, 08.12.2022, 14.12.2022, 23.12.2022 26.12.2022, 27.12.2022, 28.12.2022, 29.12.2022, 30.12.2022, 16.11.2022 произведено взыскание задолженности, путем списания и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств. Указанные денежные средства, поступили в бюджетную систему Российской Федерации. Данный факт подтверждается, представленными в материалы дела доказательствами, а именно: реестром платежей, сведениями о расчетах с бюджетом по налогам, справкой о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, скриншотами из программного обеспечения АИС «Налог-3». Таким образом, указанные заявителем платежи поступили в бюджетную систему и учтены на Едином налогом счете МУП ЖКХ «Коммунальник». Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что заявителем не представлено доказательств нарушения прав и законных интересов. Доводы апелляционной жалобы сводятся лишь к несогласию с оценкой обстоятельств, данной судом первой инстанции и не свидетельствуют о неправильном применении судом норм права. Доводы жалобы отклоняются, поскольку, исходя из предмета заявленных требований, отсутствуют правовые основания для обязания налоговый орган совершить затребованные заявителем действия. Принимая во внимание изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется. Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд решение Арбитражного суда города Москвы от 26.02.2024 по делу № А40181780/23 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа. Председательствующий судья: И.А. Чеботарева Судьи: И.В. Бекетова В.А. Яцева Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00. Суд:9 ААС (Девятый арбитражный апелляционный суд) (подробнее)Истцы:МУП ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА "КОММУНАЛЬНИК" МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГУРЬЕВСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН" КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ (подробнее)Ответчики:МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ ДОЛГОМ (подробнее)Судьи дела:Чеботарева И.А. (судья) (подробнее)Последние документы по делу: |
