Постановление от 25 марта 2019 г. по делу № А75-16892/2018

1136/2019-15236(2)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия (3812)37-26-06, факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, i № fo@8aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А75-16892/2018
25 марта 2019 года
город Омск


Резолютивная часть постановления объявлена 20 марта 2019 года

Постановление изготовлено в полном объеме 25 марта 2019 года Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Грязниковой А.С. судей Лотова А.Н., Сидоренко О.А.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-759/2019) Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нягани Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (межрайонное) на решение Арбитражного суда Ханты- Мансийского автономного округа – Югры от 04.12.2018 по делу № А75-16892/2018 (судья Заболотин А.Н.), принятое по заявлению Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нягани Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) к закрытому акционерному обществу дорожно-строительный трест «Узтюмендорстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании финансовой санкции в размере 10 500 рублей,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания извещенных надлежащим образом,

установил:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нягани Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее по тексту – Пенсионный фонд, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ханты- Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о взыскании с закрытого акционерного общества дорожно-строительный трест «Узтюмендорстрой» (далее по тексту – ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой») штрафа в размере 10 500 руб. за непредставление индивидуальных сведений в уставленный законом сроки.

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 04.12.2018 заявленные требования Пенсионного фонда удовлетворены частично, суд взыскал с ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» в бюджет Пенсионного фонда 4 500 руб. финансовых санкций.

Не согласившись с принятым судебным актом, Пенсионный фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Ханты- Мансийского автономного округа – Югры от 04.12.2018 отменить, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы Пенсионный фонд указывает на наличие в действиях страхователя состава вмененного правонарушения в виде представления сведений о застрахованных лицах за пределами срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее по тексту – Закон № 27-ФЗ).

ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» отзыв на апелляционную жалобу не представило.

ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» и Пенсионный фонд, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили.

На основании части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по телекоммуникационным каналам связи в адрес Пенсионного фонда от страхователя - ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» поступили сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы - «ИСХ» (исходная)):

- в количестве 73 человек за отчетный период март 2017 года - 18.04.2017, - в количестве 96 человек за отчетный период февраль 2017 года -14.03.2017,

- в количестве 38 человек за отчетный период сентябрь 2017 года - 16.10.2017, - в количестве 50 человек за отчетный период август 2017 года - 13.09.2017,

- в количестве 66 человек за отчетный период май 2017 года – 15.06.2017, - в количестве 96 человек за отчетный период февраль 2017 года - 15.03.2017,

- в количестве 34 человек за отчетный период октябрь 2017 года - 13.11.2017, - в количестве 101 человек за отчетный период январь 2017 года - 15.02.2017,

- в количестве 5 человек за отчетный период ноябрь 2017 года - 03.04.2018,

- в количестве 2 человек за отчетный период декабрь 2017 года – 03.04.2018, - в количестве 2 человека за отчетный период январь 2018 года - 03.04.2018, - в количестве 63 человека за отчетный период июнь 2017 года - 17.07.2017.

В нарушение пункта 2-2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ ЗАО ДСТ

«Узтюмендорстрой» несвоевременно предоставило сведения о застрахованных лицах по

форме СЗВ-М дополняющая (СЗВ- (ДОП)):

- в количестве 3 человек за отчетный период март 2017 года - 03.04.2018, - в количестве 2 человек за отчетный период февраль 2017 года - 03.04.2018,

- в количестве 1 человека за отчетный период сентябрь 2017 года - 03.04.2018,

- в количестве 1 человека за отчетный период август 2017 года - 03.04.2018, - в количестве 1 человека за отчетный период май 2017 года - 03.04.2018,

- в количестве 1 человека за отчетный период февраль 2017 - 03.04.2018, - в количестве 1 человека за отчетный период октябрь 2017 года - 03.04.2018,

- в количестве 1 человека за отчетный период январь 2017 года - 03.04.2018, - в количестве 1 человека за отчетный период июнь 2017 года - 03.04.2018.

Пенсионным фондом проведена проверка правильности заполнения, полноты и

своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного)

учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьей 11 Закона № 27-ФЗ, в ходе которой был

установлен факт предоставления предпринимателем неполных сведений.

По результатам проверки дополнительных сведений составлены акты о выявлении

нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете от

13.04.2018 №№ 626, 627, 625, от 16.04.2018 №№ 636, 634, 640, 639, 637, 633, 632, 631,

638.

На основании указанных актов приняты решения от 28.05.2018 №№ 626, 627, 625,

636, 634, 640, 639, 637, 633, 632, 631, 638 о привлечении ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» к

ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» были направлены требования об уплате

финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства

Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе

обязательного пенсионного страхования.

Ввиду неуплаты в добровольном порядке штрафа, Пенсионный фонд обратился в

арбитражный суд с заявлением о взыскании с ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» финансовых

санкций

04.12.2018 Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры принято решение о частичном удовлетворении заявленных требований, обжалуемое в апелляционном порядке.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В то же время, согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» является страхователем по данному виду страхования и согласно пункту 2 статьи 14 указанного Федерального закона обязана представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у нее по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры

гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в поле «Тип формы» которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В соответствии с частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

В рассматриваемом случае, в качестве объективной стороны состава правонарушения заинтересованному лицу вменено предоставление в определенные Закона № 27-ФЗ сроки неполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

При этом, Пенсионный фонд настаивает на законности своих действий, в том числе по вынесению решения и выставлению требования об уплате штрафа.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, доводы сторон и обстоятельства дела, суд апелляционной инстанции, поддерживает выводы суда первой инстанции о правомерности заявленных требований

Пенсионного фонда и нарушение ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» положений пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, выразившееся в несвоевременном представлении сведений по соответствующей форме за ноябрь, декабрь 2017 года и январь 2018 года.

Так, как следует из материалов дела, Пенсионным фондом в отношении ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

В ходе проверки выявлен факт несвоевременного представления заявителем индивидуальных сведений за ноябрь, декабрь 2017 года и январь 2018 года, о чем 13.04.2018 составлены акты №№ 626, 627, 625 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Материалами дела подтверждается и не оспаривается заявителем, что фактически отчеты представлен 03.04.2018, то есть с нарушением установленного срока.

По результатам рассмотрения материалов проверки Пенсионным фондом приняты решения от 25.05.2018 №№ 626, 627, 625 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной пунктом 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за несвоевременное предоставление отчета по форме СЗВ-М в виде уплаты финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении 5 застрахованных лиц за ноябрь 2017, 2 застрахованных лиц за декабрь 2017, 2 застрахованных лиц за январь 2018, что составило в общей сумме 4 500 руб.

На основании решений от 19.06.2018 №№ 626, 627, 625 обществу выставлены требования от 19.06.2018 №№ 626, 627, 625 об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного законодательства в срок до 07.07.2018.

До рассмотрения дела в суде первой инстанции требования об уплате штрафа не были исполнены ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой».

Таким образом, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о нарушении ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» требований пункта 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ в виде несвоевременного представления сведений, в связи с чем законно и обоснованно удовлетворил требования Пенсионного фонда в данной части.

Вместе с тем, суд первой инстанции пришел к верному выводу об отсутствии в действиях страхователя нарушений положений пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ по предоставлению в Пенсионный фонд сведений по форме СЗВ-М по типу «исходная» за

январь, февраль, март, май, июнь, август, сентябрь, октябрь 2017 года, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Представление корректирующих сведений также предусмотрено Инструкцией, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н.

Согласно нормам Инструкции № 766н, предусматривающей случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от ответственности в данном случае, под исправлениями сведений понимаются:

- случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были представлены в Управление;

- выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

В абзаце третьем пункта 39 Инструкция № 766н установлено, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, взаимосвязанные положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ, пункта 39 Инструкции № 766н и постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п позволяют установить, что исправления и корректировки сведений при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц вносились и вносятся в форму СЗВ-М в особом порядке и не квалифицируются в качестве правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в

пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Как следует из материалов дела, ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» первоначально представило отчетность формы СЗВ-М (исходная) за январь, февраль, март, май, июнь, август, сентябрь, октябрь 2017 года в установленный срок.

В связи с самостоятельным выявлением ошибки в поданных данных обществом направлены индивидуальные сведения по форме СЗВ-М с типом «дополняющая» в отношении застрахованных лиц в соответствующий месяц.

При этом суд апелляционной инстанции обращает внимание на то, что заявителем обозначенный выше факт предоставления предпринимателем неполных сведений за январь, февраль, март, май, июнь, август, сентябрь, октябрь 2017 года, первоначальном предоставлении формы СЗВ-М выявлен только после направления ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» формы СЗВ-М с типом «дополняющая», что свидетельствует о том, что в данном случае страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения до выявления такой ошибки Пенсионным фондом.

Данное обстоятельство Пенсионным фондом по существу не оспорено и документально не опровергнуто.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к предпринимателю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Позиция об этом изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017.

Доводы апелляционной жалобы основаны на неверном толковании норм материального права.

С учетом изложенного, вывод суда первой инстанции об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для применения к ЗАО ДСТ «Узтюмендорстрой» финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) за январь, февраль, март, май, июнь, август, сентябрь, октябрь 2017 года, является правомерным.

В целом, доводы апелляционной жалобы повторяют позицию Пенсионного фонда, изложенную им в суде первой инстанции, и направлены лишь на переоценку обстоятельств дела. При этом фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции в полном объеме на основе доказательств, оцененных в соответствии с правилами, определенными статьей 71 АПК РФ.

Доводов, основанных на доказательственной базе, которые бы опровергали выводы суда первой инстанции, влияли бы на законность и обоснованность решения суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.

Учитывая изложенное, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что, отказав в удовлетворении требований Пенсионного фонда, суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение.

Нормы материального права применены арбитражным судом первой инстанции правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Следовательно, оснований для отмены обжалуемого решения арбитражного суда не имеется, апелляционная жалоба Пенсионного фонда удовлетворению не подлежит.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы заинтересованного лица распределению не подлежат, поскольку Пенсионный фонд в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 04.12.2018 по делу № А75-16892/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно- Cибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Выдача исполнительных листов осуществляется судом первой инстанции после поступления дела из Восьмого арбитражного апелляционного суда.

При условии предоставления копии настоящего постановления, заверенной в установленном порядке, в суд первой инстанции взыскатель вправе подать заявление о выдаче исполнительного листа до поступления дела из Восьмого арбитражного апелляционного суда.

Председательствующий А.С. Грязникова

Судьи А.Н. Лотов О.А. Сидоренко