Постановление № 1-162/2018 от 2 мая 2018 г. по делу № 1-162/2018

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Самара 03 мая 2018 года

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Бурой Е.П.,

при секретаре Дергуновой Е.В.,

с участием

прокурора – Булатова А.С., представителя потерпевшего – Потерпевший №1, обвиняемого ФИО2 и его защитника в лице адвоката – Иваник А.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела № в отношении:

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина <данные изъяты>, имеющего <данные изъяты> образование, <данные изъяты>, имеющего <данные изъяты>, <данные изъяты>, являвшегося директором <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>12, проживающего по адресу: <адрес> ветерана боевых действий, <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия ФИО2 обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «АлБес» создано на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя ООО «АлБес» ФИО2, которым на последнего возложены полномочия директора общества. ДД.ММ.ГГГГ ООО «АлБес» зарегистрировано в ИФНС России по Советскому району г. Самары за основным государственным регистрационным номером №, при постановке на налоговый учет в ИФНС по Советскому району г. Самары присвоен ИНН <***>, КПП 631801001, адрес местонахождения ООО «АлБес»: 443076, <адрес>12. Номинальная стоимость доли 10 000 руб. (100%).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ, основным видом деятельности ООО «АлБес» является: чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств – код по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности -74.7.

С даты постановки на учет организации по ДД.ММ.ГГГГ ООО «АлБес» находилось на упрощенной системе налогообложения, далее, на основании поданного организацией уведомления был произведен переход на общую систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «АлБес» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения расходов установлен в ст. 346.16 НК РФ.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 №135н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок их заполнения» книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов. В форме книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 №135н, предусмотрено подведение итогов по суммам доходов и расходов за отчетный (налоговый) периоды.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Таким образом, утвержденная приказом Минфина от ДД.ММ.ГГГГ №н форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является документом налогового учета налогоплательщика, предназначенного для определения суммы доходов и расходов за налоговый период (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В период времени до ДД.ММ.ГГГГ, более точное время не установлено, у учредителя и директора ООО «АлБес» ФИО2 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год с организации ООО «АлБес», в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

После чего в период времени до ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, ФИО2, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, действуя умышленно, предоставил ФИО3 №7, которая фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «АлБес», подчинялась ФИО2 и не была осведомлена об истинных преступных намерениях ФИО2, фиктивные счета фактуры по хозяйственным операциям ООО «АлБес» с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Стройснаб» ИНН <***>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Далее, ФИО2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога с организации ООО «АлБес» в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, дал указание ФИО3 №7 внести сведения о фиктивных счетах фактурах в книгу учета доходов и расходов ООО «АлБес», после чего составить налоговую декларацию, в которой отразить сведения о фиктивных хозяйственных операциях с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Стройснаб» ИНН <***>.

Будучи введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2, ФИО3 №7 выполнила указание ФИО2 и составила налоговую декларацию ООО «АлБес» по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, включив в нее ложные сведения о фиктивных хозяйственных операциях с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Стройснаб» ИНН <***>, представленные ей ФИО2

Далее, в период времени до ДД.ММ.ГГГГ, более точное время в ходе следствия не установлено, ФИО1, действуя умышленно, с целью реализации задуманного, проверил составленную ФИО3 №7 налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о расходах ООО «АлБес» по фиктивным договорам с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Стройснаб» ИНН <***>, и, удостоверившись, что ФИО3 №7 исполнила его указание и внесла в налоговую декларацию ложные сведения, дал указание ФИО3 №7 направить налоговую декларацию ООО «АлБес», содержащую ложные сведения, в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи - через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор в ИФНС России по Советскому району г. Самара.

ДД.ММ.ГГГГ, введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2 и выполняя указание ФИО2, ФИО3 №7 в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи - через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор сдала в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию ООО «АлБес» по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, принятую налоговым органом как достоверную, в которую по указанию ФИО2 ФИО3 №7 в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 346.16 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ внесены ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Стройснаб» ИНН <***>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего сумма расходов за налоговый период у ООО «АлБес» составила 18 637 707 руб., что подтверждается соответствующей записью налоговой декларации за 2014 год, указанная сумма отражена в графе сумма расходов за налоговый период, а сумма налога к уплате за налоговый период составила 369 236 руб., что подтверждается соответствующей записью налоговой декларации за 2014 год в графе сумма исчисленного налога за налоговый период.

Отражение вышеуказанных фиктивных финансово-хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов ООО «АлБес», внесение ложных сведений о расходах ООО «АлБес» по данным фиктивным финансово-хозяйственным операциям с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Стройснаб» ИНН <***> в налоговую декларацию ООО «АлБес» по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год и предоставление указанной налоговой декларации в ИФНС России по Советскому району г. Самары повлияло на сумму налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего к уплате в бюджет, отраженного в налоговой отчетности ООО «АлБес» за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сторону уменьшения на сумму 2 325 000 руб.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ ООО «АлБес» находилось на общей системе налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации (п. 3 и п. 8 ст.169 НК РФ).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Правила ведения книг покупок предусмотрены разделом II вышеуказанных Правил.

В Приложении №4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 в п. 7 раздела 2 «Правила ведения книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» указано, что за каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги по графе 16, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Согласно положениям ст. 163 НК РФ налоговый период для исчисления НДС и подачи налоговой декларации устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, утвержденная Постановлениями Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 форма книги покупок является документом налогового учета налогоплательщика, предназначенного для определения сумм налоговых вычетов, уменьшающих общую сумму исчисленного налога на добавленную стоимость за налоговый период.

В период времени до ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, директор и учредитель ООО «АлБес» ФИО2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «АлБес» в крупном размере, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, действуя умышленно, предоставил ФИО3 №7, которая фактически исполняла обязанности бухгалтера общества, подчинялась ФИО2 и не была осведомлена об истинных преступных намерениях ФИО2, фиктивные счета фактуры по хозяйственным операциям ООО «АлБес» с ООО «Феонит» ИНН <***> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего ФИО2 дал указание ФИО3 №7 внести сведения о фиктивных счетах фактурах в книгу покупок ООО «АлБес» и составить на основании нее налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за первый квартал 2015 года. Будучи введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2, ФИО3 №7 выполнила указание ФИО2 и составила налоговую декларацию по НДС ООО «АлБес» за первый квартал 2015 года, по указанию ФИО2 внеся в указанную декларацию ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями между ООО «АлБес» и ООО «Феонит», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Далее ФИО2, действуя умышленно, с целью реализации задуманного, проверил составленную ФИО3 №7 налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о расходах ООО «АлБес» по фиктивному договору с ООО «Феонит», и, удостоверившись, что ФИО3 №7 исполнила его указание и внесла в налоговую декларацию ложные сведения, дал указание ФИО3 №7 направить налоговую декларацию ООО «АлБес», содержащую ложные сведения, в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи - через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор в ИФНС России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2 и выполняя указание ФИО2, ФИО3 №7 в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи - через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор сдала в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за первый квартал 2015 года, принятую налоговым органом как достоверную, в которую в нарушение пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1, 2 и 6 ст. 169, п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 171, пп. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ по указанию ФИО1 внесены ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Феонит», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 1 143 144 руб., что подтверждается соответствующей записью в указанной декларации - в графе общая сумма налога, подлежащая вычету, а сумма налога к уплате за налоговый период составила 245 180 руб., что подтверждается соответствующей записью в декларации - в графе сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Отражение вышеуказанных фиктивных финансово-хозяйственных операций в книге покупок ООО «АлБес», внесение ложных сведений о расходах ООО «АлБес» по данным фиктивным финансово-хозяйственным операциям с ООО «Феонит» в налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за первый квартал 2015 и предоставление указанной налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> повлияло на сумму НДС, подлежащего к уплате в бюджет, отраженного в налоговой отчетности ООО «АлБес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сторону уменьшения на сумму 1 067 796 руб.

В период времени до ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, ФИО2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, действуя умышленно, предоставил ФИО3 №7, которая фактически исполняла обязанности бухгалтера общества, подчинялась ФИО2 и не была осведомлена об истинных преступных намерениях ФИО2, фиктивные счета фактуры по хозяйственным операциям ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***> за второй квартал 2015 года, после чего ФИО1 дал указание ФИО3 №7 внести сведения о фиктивных счетах фактурах в книгу покупок ООО «АлБес» и составить на основании нее налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за второй квартал 2015 года. Будучи введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2, ФИО3 №7 выполнила указание ФИО2 и составила налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2015 года, по указанию ФИО1 внеся в указанную декларацию ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Далее ФИО2, действуя умышленно, с целью реализации задуманного, проверил составленную ФИО3 №7 налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о расходах ООО «АлБес» по фиктивным договорам с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, и, удостоверившись, что ФИО3 №7 исполнила его указание и внесла в налоговую декларацию ложные сведения, дал указание ФИО3 №7 направить налоговую декларацию ООО «АлБес», содержащую ложные сведения, в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор в ИФНС России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2 и выполняя указание ФИО2, ФИО3 №7 в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор сдала в ИФНС России по Советскому району г. Самары, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за второй квартал 2015 года, принятую налоговым органом как достоверную, в которую в нарушение пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1, 2 и 6 ст. 169, п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 171, пп. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ по указанию ФИО2 внесены ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего общая сумма НДС, подлежащая вычету составила 1 463 951 руб., что подтверждается соответствующей записью в указанной декларации - в графе общая сумма налога, подлежащая вычету, а сумма налога к уплате за налоговый период составила 16 657 руб., что подтверждается соответствующей записью в декларации - в графе сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Отражение вышеуказанных фиктивных финансово-хозяйственных операций в книге покупок ООО «АлБес», внесение ложных сведений о расходах ООО «АлБес» по данным фиктивным финансово-хозяйственным операциям с ООО «Феонит» ИНН <***>, ООО «Продтерминал» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***> в налоговую декларацию по НДС за второй квартал 2015 года и предоставление указанной налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> повлияло на сумму НДС, подлежащего к уплате в бюджет, отраженного в налоговой отчетности ООО «АлБес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сторону уменьшения на сумму 1 347 956 руб.

В период времени до ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, ФИО2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, действуя умышленно, предоставил ФИО3 №7, которая фактически исполняла обязанности бухгалтера общества, подчинялась ФИО2 и не была осведомлена об истинных преступных намерениях ФИО2, фиктивные счета фактуры по хозяйственным операциям ООО «АлБес» с ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «Русский продукт» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, ООО «Монтажник» ИНН <***> за третий квартал 2015 года, после чего ФИО2 дал указание ФИО3 №7 внести сведения о фиктивных счетах фактурах в книгу покупок ООО «АлБес» и составить на основании нее налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за третий квартал 2015 года. Будучи введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2, ФИО3 №7 выполнила указание ФИО1 и составила налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2015 года, по указанию ФИО2 внеся в указанную декларацию ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «Русский продукт» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, ООО «Монтажник» ИНН <***>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Далее ФИО2, действуя умышленно, с целью реализации задуманного, проверил составленную ФИО3 №7 налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о расходах ООО «АлБес» по фиктивным договорам с ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «Русский продукт» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, ООО «Монтажник» ИНН <***>, и, удостоверившись, что ФИО3 №7 исполнила его указание и внесла в налоговую декларацию ложные сведения, дал указание ФИО3 №7 направить налоговую декларацию ООО «АлБес», содержащую ложные сведения, в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор в ИФНС России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2 и выполняя указание ФИО2, ФИО3 №7 в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор сдала в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за третий квартал 2015 года, принятую налоговым органом как достоверную, в которую в нарушение пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1, 2 и 6 ст. 169, п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 171, пп. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ по указанию ФИО2 внесены ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «Русский продукт» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, ООО «Монтажник» ИНН <***> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 1 344 766 руб., что подтверждается соответствующей записью в указанной декларации - в графе общая сумма налога, подлежащая вычету, а сумма налога к уплате за налоговый период составила 41 333 руб., что подтверждается соответствующей записью в декларации - в графе сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Отражение вышеуказанных фиктивных финансово-хозяйственных операций в книге покупок ООО «АлБес», внесение ложных сведений о расходах ООО «АлБес» по данным фиктивным финансово-хозяйственным операциям с ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «Русский продукт» ИНН <***>, ООО «Подсолнух» ИНН <***>, ООО «Монтажник» ИНН <***> в налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2015 и предоставление указанной налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> повлияло на сумму НДС, подлежащего к уплате в бюджет, отраженного в налоговой отчетности ООО «АлБес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сторону уменьшения на сумму 1 270 186 руб.

В период времени до ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, ФИО2, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность и противоправность совершаемого им деяния, действуя умышленно, предоставил ФИО3 №7, которая фактически исполняла обязанности бухгалтера общества, подчинялась ФИО2 и не была осведомлена об истинных преступных намерениях ФИО2, фиктивные счета фактуры по хозяйственным операциям ООО «АлБес» с ИП ФИО3 №27 ИНН <***>, ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «ОПТСНАБ» ИНН <***> за четвертый квартал 2015 года, после чего ФИО1 дал указание ФИО3 №7 внести сведения о фиктивных счетах фактурах в книгу покупок ООО «АлБес» и составить на основании нее налоговую декларацию ООО «АлБес» по НДС за четвертый квартал 2015 года. Будучи введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2, ФИО3 №7 выполнила указание ФИО2 и составила налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2015 года, по указанию ФИО2 внеся в указанную декларацию ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ИП ФИО4 ИНН <***>, ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «ОПТСНАБ» ИНН <***>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Далее ФИО2, действуя умышленно, с целью реализации задуманного, проверил составленную ФИО3 №7 налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о расходах ООО «АлБес» по фиктивным договорам с ИП ФИО4 ИНН <***>, ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «ОПТСНАБ» ИНН <***>, и, удостоверившись, что ФИО3 №7 исполнила его указание и внесла в налоговую декларацию ложные сведения, дал указание ФИО3 №7 направить налоговую декларацию ООО «АлБес», содержащую ложные сведения, в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор в ИФНС России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, введенная в заблуждение относительно истинных намерений ФИО2 и выполняя указание ФИО2, ФИО3 №7 в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи через оператора электронного документооборота ООО Компания Тензор сдала в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2015 года, принятую налоговым органом как достоверную, в которую в нарушение пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 153, п. 1, 2 и 6 ст. 169, п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 171, пп. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ по указанию ФИО1 внесены ложные сведения о расходах ООО «АлБес», связанных с фиктивными хозяйственными операциями с ИП ФИО3 №27 ИНН <***>, ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «ОПТСНАБ» ИНН <***> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 1 329 562 руб., что подтверждается соответствующей записью в указанной декларации - в графе общая сумма налога, подлежащая вычету, а сумма налога к уплате за налоговый период составила 105 371 руб., что подтверждается соответствующей записью в декларации - в графе сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Отражение вышеуказанных фиктивных финансово-хозяйственных операций в книге покупок ООО «АлБес», внесение ложных сведений о расходах ООО «АлБес» по фиктивным финансово-хозяйственным операциям с ИП ФИО3 №27 ИНН <***>, ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>, ООО «ОПТСНАБ» ИНН <***> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2015 и предоставление указанной налоговой декларации в ИФНС России по <адрес> повлияло на сумму НДС, подлежащего к уплате в бюджет, отраженного в налоговой отчетности ООО «АлБес» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сторону уменьшения на сумму 1 201 639 руб.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учредитель и директор ООО «АлБес» ФИО1 уклонился от уплаты налога с ООО «АлБес» в связи с применением упрощенной системы налогообложения на общую сумму 2 325 000 руб. и от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 887 577 руб.

Таким образом, ФИО1 за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 НК РФ уклонился от уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения и от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «АлБес», в крупном размере, на общую сумму 7 212 577 руб., доля не уплаченных ООО «АлБес» налогов за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ превысила 25% подлежащих уплате сумм налогов ООО «АлБес» и составила 86,10% доли подлежащих уплате сумм налогов.

Уголовное дело в отношении ФИО1 поступило в суд 12.04.2018г.

В ходе судебного следствия от подсудимого поступило ходатайство о прекращении уголовного дела за истечением срока давности. Последствия прекращения уголовного дела по данному основанию, которое является не реабилитирующим, ему разъяснены и понятны.

Защитник в судебном заседании поддержал ходатайство подсудимого, поскольку сроки давности истекли.

Государственный обвинитель и представитель потерпевшего в судебном заседании не возражали против удовлетворения ходатайства.

Суд, исследовав материалы дела, необходимые для рассмотрения указанного вопроса, выслушав позицию сторон, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 2 ст. 229 УПК РФ усмотрев наличие оснований прекращения уголовного дела, за истечением срока давности уголовного преследования, суд обязан назначить предварительное слушание.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 236 УПК РФ по результатам предварительного слушания суд вправе принять решение, в том числе, о прекращении уголовного дела.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечению сроков давности уголовного преследования.

Совершенное ФИО8 преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ, относятся к категории небольшой тяжести.

В соответствии с п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности по истечении двух лет после совершения преступления небольшой тяжести.

В силу п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 64 моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый период для исчисления НДС и подачи налоговой декларации устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством.

Из материалов дела следует, что ФИО1 должен был уплатить НДС в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, с учетом положений п. 6 ст. 6.1 НК РФ, за 1 квартал 2014г. в срок до 25.04.2014г., за 2 квартал 2014г. – до 25.07.2014г., за 3 квартал 2014г. – до 25.10.2014г., за 4 квартал 2014г. – до 25.01.2015г., за 1 квартал 2015г. – до 25.04.2015г., за 2 квартал 2015г. – до 25.07.2015г., за 3 квартал 2015г. – до 25.10.2015г., за 4 квартал 2015г. - в срок до ДД.ММ.ГГГГ и не позднее 25.03.2016г., преступление является длящимся и следовательно, срок давности привлечения к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ истек 25.03.2018г.

Судом не установлено, что ФИО1 в период течения срока давности уклонялся от следствия или от суда, а так же совершал какие-либо действия, направленные на то, чтобы избежать привлечения к уголовной ответственности.

В судебном заседании ФИО1 дал согласие на прекращение уголовного дела за истечением срока давности, показал, что последствия прекращения уголовного дела по не реабилитирующим основаниям разъяснены и понятны.

При таких обстоятельства, суд полагает необходимым уголовное дело в отношении ФИО1 прекратить за истечением срока давности.

Подписку о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО6 следует отменить.

Согласно требований ч. 2 ст. 306 УПК РФ при постановлении оправдательного приговора по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 24 и п. 1 ч. 1 ст. 27 УПК (отсутствие события преступления и непричастность подсудимого к совершению преступления), суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет иск без рассмотрения.

В соответствии с ч. 9 ст. 115 УПК РФ наложение ареста на имущество отменяется на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении этой меры отпадает необходимость.

Основания, которые учитывались при наложении ареста на имущество, в настоящее время отпали, в связи с чем, арест наложенный на имущество подлежит отмене.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в порядке ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 235-237 УПК РФ, суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением срока давности на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, освободив его от уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении ФИО1 – отменить.

Гражданский иск ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного преступлением – оставить без рассмотрения, разъяснив гражданскому истцу право на обращение с гражданским иском в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить арест, наложенный на имущество ФИО1:

- расчетный счет №, принадлежащий ООО «АлБес», открытый в филиале «Нижегородский» ОАО «Альфа-Банк», на котором находятся денежные средства в размере 1 299 640 рублей 56 копеек;

- автомобиль Toyota Land Cruser 200, 2008 года выписка государственный регистрационный знак <***> регион, VIN № (стоимостью 1 840 000 рублей);

- однокомнатную квартиру (кадастровый №), общей площадью 41,1 кв. м, расположенную по адресу: <адрес>59 (стоимостью 2 930 000 рублей);

- расчетные счета открытые в ПАО «Сбербанк РФ»: № Maestro Momentum, № Gold MasterCard, на котором находятся денежные средства в размере 7 копеек, № Maestro Социальная, на котором находятся денежные средства в размере 3 923 рублей 67 копеек, № Сберегательный счет, № Visa Classic;

- денежные средства в размере 360 000 рублей, хранящиеся на депозите СУ СК РФ по <адрес>, и 130 долларов США, хранящиеся в камере хранения Советского МСО СУ СК РФ по <адрес>.

Вещественные доказательства: документы, изъятые в ходе выемки в АО «Тандер» ДД.ММ.ГГГГ; документы, изъятые в ходе выемки в ИФНС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; документы, изъятые в ходе проведения обыска ДД.ММ.ГГГГ в офисном помещении ООО «АлБес» в <адрес>; документы, полученные по запросу из ОАО «Альфа Банк» (договора банка с ООО «Албес» на подключение к системе «Клиент-Банк», выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «АлБес», 2 CD-R диска); документы, полученные по запросу из АО КБ «Легион» в отношении ООО «ТК «Феонит» ИНН <***>, ООО «СтройСнаб» ИНН <***> с 2 CD-R дисками; документы, полученные по запросу из ПАО АКБ «АК БАРС» в отношении ООО «Монтажник» ИНН <***>; документы, полученные по запросу из АО Банк «РКБ», в отношении ООО «Сфера снабжения» ИНН <***>; документы, полученные по запросу из Поволжского ПАО Сбербанк о наличии счетов в отношении ФИО1; документы, выданные ФИО3 №2, документы, изъятые протоколами обследования помещения зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в офисном помещении ООО «АлБес» в <адрес>, приходно-кассовые ордера, изъятые по месту жительства ФИО1, хранящиеся в материалах уголовного дела, - оставить в деле.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий: Е.П. Бурая